1. 2.3 Chiết khấu thương mại
2.2.2.6 .Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
a. Nội Dung.
Chi phí quản lý kinh doanh là các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến công tác bán hàng và quản lý của công ty. Chi phí quản lý kinh doanh của công ty bao gồm các khoản chi phí sau:
- Lệ phí chuyển tiền
-Chi phí tiền điện thoại, điện, nước, -Chi phí mua hoá đơn
-Lương cho bộ phận bán hàng,quản lý - Chi phí mua nhiên liệu phục vụ vận tải -Chi phí khác bằng tiền mặt( chi tiếp khách) -Chi phí khắc con dấu
- Chi phí khấu hao ……
b. Tài khoản và chứng từ sử dụng.
Tài khoản sử dụng.
Tuy các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh cũng khá nhiều nhưng công ty không chi tiết theo theo từng đối tượng cụ thể mà công ty gộp cả vào một tài khoản.
Tài khoản 642-“ chi phí quản lý kinh doanh” Kết cấu tài khản:
Bên Nợ:- Các khoản chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong tháng Bên Có: - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh xác định kết quả kinh doanh thực tế trong tháng.
- Bảng thanh toán lương - Hoá đơn GTGT
- Phiếu chi
- Bảng phân bổ khấu hao - Giấy đề nghị thanh toán
-Giấy báo nợ (của ngân hàng về lệ phí chuyển tiền trả tiền hàng) c. Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách.
Lưu đồ kế toán chi phí quản lý kinh doanh.
Thuyết minh:
Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ phát sinh tới hoạt động bán hàng và quản lý kinh doanh, căn cứ vào các chứng từ như giấy đề nghị thanh toán, Hoá đơn GTGT, bảng thanh toán lương, cùng các chứng từ liên quan khác, kế toán thanh toán tiến hành viết phiếu chi, phiếu chi đựơc lập làm 2 liên:
Phiếu chi được trình kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, sau đó chuyển cho thủ quỹ. Căn cứ vào phiếu chi thủ quỹ tiến hành chi tiền,ký và ghi vào sổ quỹ. Sau đó chuyển phiếu chi lại cho kế toán thanh toán.
-Liên 1: Lưu tại gốc
-Liên 2: Kế toán thanh toán định khoản trên phiếu chi, sau đó vào sổ chi tiết tiền mặt, lên bảng kê chi tiết tiền mặt (Trên đó có mục tổng cộng chi cho hoạt động quản lý kinh doanh.
Kế toán thanh toán căn cứ vào bảng kê cộng chứng từ gốc sẽ lập lên các chứng từ ghi sổ, cuối tháng tập hợp vào sổ cái 111, 112, 642. Lưu bộ chứng từ lại tại phòng kế toán.
- ngày 1/3/2009 ông Tỉnh thanh toán tiền xếp dỡ 140 tấn xi măng , PC số 01. Nợ 642 :84,000
Có 111 :84.000
- Ngày 2/3/2009 ông Tỉnh thanh toán lệ phí ra vào cảng cho tàu TB 0712, PC 02 Nợ 642 : 80,000
Có 111 : 80,000
-Ngày 2/3/2009 bà Cúc thanh toán tiền điện thoại tháng 3 cho trung tâm viễn thông Thái Thuỵ
Nợ 642 : 1,425,727 Nợ 113 :142,573
Có 111 : 1,568,300
- Ngày 2/3/2009 PC 04 (HĐ 0028560) trả tiền mua nhiên liệu phục vụ vận tải Nợ 642 :950,000
Nợ 133 :47,500 Có 111 : 997,500
- ngày 3/3/2009 ông Nở thanh toán tiền mua ấn chỉ phục vụ văn phòng, PC 05 A Nợ 642 : 15,200
Có 111 : 15,200
-Ngày 7/3/2009 ông Tỉnh thanh toán tiền xếp dỡ 130 tấn Xi măng Nợ 642 : 78,000
Có 111 :78,000 …..
- Ngày 30/3/2009 chi tiếp khách PC 27, HĐ 0039548 Nợ 642 : 92,700
Nợ 133 :9,300 Có 111 :102,000
Có 111 : 63,120,000
- ngày 31/3/2009 thanh toán lệ phí chuyển tiền trích từ tài khoản thanh toán tiền hàng cho nhà máy,
Nợ 642 : 2,080,593 Có 112 :2,080,593
- Ngày 31/3/2009 phải trả tiền lương cho người lao động tháng 3/2009. Nợ 642 :37,980,000
Có 334 :37,980,000
- Cuối tháng kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh xác định kết quả kinh doanh trong tháng. Nợ 911 :178,928,879
Có 642 : 178,928,879
Sơ đồ kế toán tổng hợp:
e. Mẫu sổ sách chứng từ minh họa.
Mẫu sổ sách TK 642 TK 911 TK 111 TK 133 TK 112 138,868,268 366,413 2,080,593 139,234,681 178,928,879 TK 334 37,980,000
Khu1- Diêm Điền-Thái Thuỵ-Thái Bình
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 03 năm 2009.
Chứng từ Số hiệu tài khoản
Số Ngày Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú
Chi tiền mặt 111
Nộp vào TK tiền gửi 911 2,198,379,067
Trả vay ngắn hạn 311 424,000,000
Chi phí tài chính 635 14,818,433
Chi phí QLKD 642 138,868,286
Cộng 2,776,065,786
Kèm theo………chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Khu1- Diêm Điền-Thái Thuỵ-Thái Bình CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2009. Chứng từ Số hiệu tài khoản Số Ngày Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú
Chuyển trả tiền hàng trích từ tk gửi 331 112 1,636,108,000 Lệ phí chuyển tiền trích từ tk 642 112 2,080,593
Cộng 1,638,118,593
Kèm theo………chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Khu1- Diêm Điền-Thái Thuỵ-Thái Bình CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2009. Chứng từ Số hiệu tài khoản Số Ngày Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú
Phải trả tiền lương cho người 642 334 37,980,000 Lao động
Cộng 37,980,000
Kèm theo………chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Khu1- Diêm Điền-Thái Thuỵ-Thái Bình CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2009. Chứng từ Số hiệu tài khoản Số Ngày Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú Kết chuyển chi phí QLKD 911 642 178,928,879 Cộng 178,928,879 Kèm theo………chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Khu 1-Diêm Điền- Thái Thuỵ- Thái Bình.
SỔ CÁI
Tài khoản :Chi Phí Quản Lý Kinh Doanh... Số hiệu………642……….…….. Chứng từ ghi sổ Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E 1 2 Tháng 03/2009 Số dư dầu tháng Số PS trong tháng:
07-1 31/3 Chi phí QL kinh doanh 111 138,868,286
08 31/3 Lệ phí chuyển tiền trích
từ tài khoản 112 2,080,593
11 31/3 Phải trả tiền lương cho
người lao động 334 37,980,000
18 31/3 K/c chi phí QLKD 911 178,928,879
Cộng PS tháng 3/2009 178,928,879 178,928,879 Cộng số dư cuối tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhìn chung việc hạch toán chi phí quản lý kinh doanh cũng như việc sử dụng tài khoản và sổ sách để hạch toán là đủ. Do công ty áp dụng chế độ kế toán 48 của Bộ tài chính nên hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chung vào một tài khoản “ chi phí quản lý kinh doanh”, tuy nhiên công ty không chi tiết tiểu cho từng hoạt động bán hàng với hoạt động quản lý mà chỉ theo dõi chi tiết bằng cách diễn giải vì vậy nên rất khó kiểm soát được khoản chi phí nào đã sử dụng nhiều, chi phí nào là hợp lý và chi phí nào phát sinh thừa. Vì vậy công ty cần chi tiết các khoản mục chi phí rõ ràng để việc kiểm tra , giám sát, quản lý chi phí tốt hơn, hiệu quả hơn.