a. Khái quát chung.
Doanh thu tài chính của Công ty bao gồm: lãi tiền gởi ngân hàng, lãi chênh lệch tỉ giá hối đoái, lãi bán hàng trả chậm.
b. Chứng từ và sổ sách sử dụng.
- Giấy báo lãi tiền gởi - Bảng sao kê
- Sổ chi tiết tài khoản 515 - Sổ cái tài khoản 515 - Chứng từ ghi sổ
c. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” + 5151: Thu lãi tiền gởi
+ 5152: Chênh lệch tỉ giá ngoại tệ
Ngoài ra còn có một số tài khoản như 112, 413…
d. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Tại bộ phận kế toán thanh toán: Khi nhận được giấy báo có lãi tiền gởi ngân hàng thì tiến hành kiểm tra đối chiếu với sổ tiền gởi nhân hàng, nhập dữ liệu, máy tính sẽ xử lý lên sổ chi tiết 112, 515, giấy báo có lãi tiền gởi được lưu lại tại đây theo số, thông tin được lưu lại tại đây rồi chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Tại kế toán tổng hợp: thông tin từ kế toán thanh toán được chuyển sang, hiển thị sổ chi tiết 515, kế toán sẽ kiểm tra, lập sổ cái tài khoản 515 và các tài khoản liên quan, thông tin được lưu lại tại đây.
e. Định khoản kế toán:
- BC001 ngày 24/11/2009 lãi tiền gửi tài khoản VNĐ tháng 11/2009- Eximbank
Nợ 1121.5 10,18 Có 515 10,18
- BC002 ngày 24/11/2009 lãi tiền gửi TK USD tháng 11/2009-Eximbank: Nợ 1122.5 9,12
Có 515 9,12
- BC0131 ngày 24/11/2009 lãi tiền gửi tháng 11/2009 tài khoản VNĐ ngân hàng Đông Á:
Nợ 1121.3 44,36 Có 515 44,36
- BC1868 ngày 25/11/2009 lãi tiền gửi tài khoản VNĐ tháng 11/2009- Vietcombank:
Nợ 1121.1 52,13 Có 515 52,13
- BC0439 ngày 30/11/2009 lãi tiền gửi tài khoản VNĐ tháng 11/2009-Ngân hàng Nông Nghiệp: Nợ 1121.2 1,74 Có 515 1,74 g. Sơ đồ chữ T 515 108,41 9,12 9,12 1121 108,41 1122
h. Sổ sách minh họa
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO
SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân - Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
515-Doanh thu hoạt động tài chính
Từ 01/11/2009 đến 30/11/2009 Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ: BC001 24/11/2009
Lãi tiền gửi tài khoản VNĐ tháng
11/2009-Eximbank 1121.5 10,18
BC002 24/11/2009
Lãi tiền gửi TK USD tháng 11/2009-
Eximbank 1122.5 9,12
BC0131 24/11/2009
Lãi tiền gửi tháng 11/2009 tài khoản
VNĐ ngân hàng Đông Á 1121.3 44,36
BC1868 25/11/2009
Lãi tiền gửi tài khoản VNĐ tháng
11/2009-Vietcombank 1121.1 52,13
BC0439 30/11/2009
Lãi tiền gửi tài khoản VNĐ tháng
11/2009-Ngân hàng Nông Nghiệp 1121.2 1,74
2.3.8.2. Kế toán chi phí tài chính a. Khái quát chung: a. Khái quát chung:
Chi phí tài chính của Công ty bao gồm chi phí lãi vay ngân hàng, khoản lỗ do chênh lệch tỉ giá hối đoái.
b. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Giấy báo nợ
- Chứng từ ghi sổ
- Sao kê
- Sổ chi tiết tài khoản 635
- Sổ cái tài khoản 635
c. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 635: “Chi phí tài chính”
+ 6351: chi phí của các hoạt động tài chính
+ 6352: chênh lệch tỉ giá ngoại tệ
Ngoài ra còn có một số tài khoản như 112, 413…
d. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Kế toán thanh toán: Khi nhận được giấy báo nợ do ngân hàng gởi đến về lãi tiền vay ngân hàng phải trả, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với sổ chi tiết tiền vay rồi nhập dữ liệu vào máy tính, máy tính sẽ xử lý, lên sổ chi tiết 112, 635. Giấy báo nợ được lưu lại tại đây, thông tin được lưu lại tại đây rồi chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Tại kế toán tổng hợp: Khi nhận được thông tin từ kế toán thanh toán chuyển sang thì tiến hành mở sổ chi tiết 635 để kiểm tra, sau đó cho máy tính xử lý, in sổ cái tài khoản 635. Thông tin được lưu lại tại đây.
e. Định khoản kế toán
- BN0059 ngày 04/11/2009 lãi tiền vay tất toán GNN06 (05/05/2009): Nợ 635 36,45
Có 1121.1 36,45
- BN0013 ngày 12/11/2009 lãi vay tất toán GNN12 (13/05/2009) Nợ 635 9,68
Có 1121.1 9,68
- BN0016 ngày 12/11/2009 lãi vay tất toán GNN14 (19/05/2009) Nợ 635 31,40
Có 1121.1 31,40
- BN0022 ngày 12/11/2009 lãi vay tất toán GNN16 (22/09/2009) Nợ 635 11,23
Có 1121.1 11,23
- BN1216 ngày 26/11/2009 lãi tiền vay tháng 11/2009: Nợ 635 3.606,95
Có 1121.1 3.606,95
- CTGS186 ngày 30/11/2009 kết chuyển chênh lệch tỉ giá tháng 11/2009: Nợ 635 5.002,15 Có 413 5.002,15 f. Sơ đồ chữ T 5.002,15 635 3.695,71 5.002,15 1121 3.695,71 4311
g. Sổ sách chứng từ
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân - Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
635-Chi phí tài chính Từ 01/11/2009 đến 30/11/2009 Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ:
BN0059 04/11/2009 lãi tiền vay tất toán GNN06 (05/05/2009) 1121.1 36,45
BN0013 12/11/2009 lãi vay tất toán GNN12 (13/05/2009) 1121.1 9,68
BN0016 12/11/2009 lãi vay tất toán GNN14 (19/05/2009) 1121.1 31,4
BN0022 12/11/2009 lãi vay tất toán GNN16 (22/09/2009) 1121.1 11,23
BN1216 26/11/2009 lãi tiền vay tháng 11/2009 1121.1 3.606,95
CTGS186 30/11/2009 kết chuyển chênh lệch tỉ giá tháng 11/2009 413 5.002,15
Tổng 8.697,86
2.3.9. Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động khác
2.3.9.1. Kế toán thu nhập khác
a. Nội dung.
Thu nhập khác của Công ty chủ yếu là các khoản thu nhập phát sinh do thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu lãi do các đơn vị khác chậm thanh toán.
b. Chứng từ, sổ sách sử dụng.
- Phiếu thu
- Giấy báo có
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ chi tiết 111, 112, 711
- Sổ cái tài khoản 111, 112, 711
c. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 711: “thu nhập khác”
+ 7111: thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
+7112: thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng
+ 7113: thu từ các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ
+ 7114: thu từ các khoản nợ không xác định được chủ
+ 7115: thu các khoản thu nhập năm trước bị bỏ sót
+ 7116: thu nhập từ các khoản khác
Ngoài ra còn có một số tài khoản 111, 112…
d. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Kế toán thanh toán: căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng hoặc phiếu thu đã lập liên quan đến các khoản thu nhập do thanh lý, nhượng bán TSCĐ hay khoản tiền lãi thu được do các đơn vị khác chậm thanh toán, kế toán tiến hành kiểm tra, nhập dữ liệu vào máy tính, máy tính sẽ xử lý lên sổ chi tiết 111, 112, 711. Giấy báo có được lưu lại tại đây, thông tin cũng được lưu lại tại đây sau đó chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Tại kế toán tổng hợp: thông tin từ kế toán thanh toán chuyển sang kế toán tổng hợp, hiện sổ chi tiết 635, kế toán tổng hợp kiểm tra rồi thực hiện thao tác cho máy tính xử lý, lên sổ cái tài khoản 711. Thông tin được lưu lại tại đây.
e. Định khoản kế toán:
- CTGS274 ngày 30/12/2009 Xử lý tiền thiếu nợ người bán –Công ty TNHH Ngọc Long
Nợ 331 0,01 Có 711 0,01
- KC(W).711 ngày 31/12/2009 kết chuyển 7116 - thu nhập từ các khoản khác Nợ 911 0,01
Có 711 0,01
f. Sơ đồ chữ T
g. Sổ sách chứng từ:
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân - Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
711-Thu nhập khác
Từ 01/12/2009 đến 31/12/2009
Chứng từ Số tiền
Số hiệu Ngày Diễn giải
Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ: CTGS274 30/12/2009
Xử lý tiền thiếu nợ người bán –Công
ty TNHH Ngọc Long 331 0,01 KC711 31/12/2009 kết chuyển 7116 - thu nhập từ các khoản khác 911 0,01 Tổng 0,01 711 0,01 0,01 0,01 331 0,01 911
2.3.9.2. Kế toán chi phí khác a. Khái quát chung: a. Khái quát chung:
Chi phí khác của Công ty chủ yếu phát sinh từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ.giá trị còn lại của TS thanh lý
b. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Giấy đề nghị thanh toán
- Quyết định thanh lý
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Biên bản thanh lý
- Sổ chi tiết 211, 214, 811
- Sổ cái tài khoản 211, 214, 811
c. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 811: “Chi phí khác”
+ 8111: chi phí nhượng bán thanh lý TSCĐ
+ 8112: chi phí kiểm tra vi phạm hợp đồng, thuế
+ 8115: các khoản chi phí năm trước bị bỏ sót
+ 8116: các khoản chi khác
Ngoài ra còn có một số tài khoản như 211, 214…
Tại bộ phận kế toán: khi nhận được giấy đề nghị thanh lý từ bộ phận có tài sản cần thanh lý, kế toán tiến hành kiểm tra, lập quyết định thanh lý. Quyết định thanh lý được lập thành hai liên, chuyển sang cho giám đốc ký duyệt. quyết định thanh lý sau khi đã ký duyệt liên một cùng với biên bản thanh lý được làm căn cứ để nhập dữ liệu, liên hai chuyển cho ban thanh lý để tiến hành thanh lý. Sau khi nhập dữ liệu máy tính sẽ xử lý lên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 211, 214, 811, sổ nhật ký chung, quyết định thanh lý và biên bản thanh lý được lưu lại tại đây.
e. Định khoản kế toán:
- CTGS169 ngày 31/10/2009 thanh lý máy hồ quang kim loại 315P Rilan do hư hỏng về kỹ thuật không có khả năng sữa chữa.
Nợ 8111 861,33 Nợ 2141 447,46 Có 2112 1.308,79
- CTGS 170 ngày 31/10/2009 thanh lý thiết bị Nợ 811 1.184,79
Nợ 2141 615,32 Có 2112 1.803,11
- KC(W).811 ngày 31/12/2009 kết chuyển 811 – chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ. Nợ 911 2.046,12 Có 811 2.046,12 2.045,12 211 20.46,12 811 911 20.46,12
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân - Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
811-Chi phí khác Từ 01/10/2009 đến 31/12/2009
Chứng từ Số tiền
Số hiệu Ngày Diễn giải
Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ: CTGS169 31/10/2009
thanh lý máy hồ quang kim loại
315P Rilan 2112 861,33 CTGS 170 31/10/2009 thanh lý thiết bị 2112 1.184,79 KC811 31/12/2009 kết chuyển 811 – chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ 911 2.046,12 … Tổng 2.064,12 2.046,12 Số dư cuối kỳ:
2.3.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.3.10.1. Khái quát chung
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác trong năm. Nó phản ánh hiệu quả hoạt động của Công ty, giúp ban lãnh đạo có các biện pháp để phát huy thế mạnh và khắc phục những điểm còn hạn chế.
Hàng tháng, kế toán của Công ty đều kết chuyển chi phí và doanh thu sang tài khoản 911 để xác định kết quả của tháng. Nhưng đến cuối mỗi quý kế toán đều tổng hợp để xác định kết quả kinh doanh của quý đó và lên Báo cáo hoạt động kinh doanh của từng quý.
2.3.10.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết tài khoản 911 - Sổ cái tài khoản 911
- Tài khoản 632, 635, 641, 642, 811, 511, 515, 711, 911, 421.
2.3.10.4. Định khoản kế toán
- Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ 911 2.409.298,44 Có 632 2.409.298,44 - Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ 911 31.271,96 Có 635 31.271,96 - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ 911 98.816,71 Có 641 98.816,71
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ 911 314.332,96
Có 642 314.332,96 - Kết chuyển chi phí khác: Nợ 911 2.046,12 Có 811 2.046,12
- Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm,hàng hóa Nợ 511 2.923.292,35
Có 911 2.923.292,35
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ 515 8.641,30
Có 911 8.641,30 - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ 711 465,33 Có 911 465,33
- Kết chuyển lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ 911 76.632,79
2.3.10.5. Sơ đồ chữ T
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh.
2.932.398,98 465,33 8.641,30 2.923.292,35 76.632,79 2046,12 314.332,96 98.816,71 31.271,96 2.409.298,44 632 911 635 641 642 811 421 511, 512 515 711 2.833.135,53
2.3.10.6. Sổ sách chứng từ minh họa
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân - Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
911 - Xác định kết quả kinh doanh Từ 01/12/2009 đến 31/12/2009 Chứngng từ Số tiền Số hiệu Ngày Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ: KC632 31/12/2009 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 2.409.298,44 KC635 31/12/2009 Kết chuyển chi phí tài chính 635 31.271,96 KC641 31/12/2009 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 98.816,71 KC642 31/12/2009 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 314.332,96 KC811 31/12/2009 Kết chuyển chi phí khác 811 2.046,12 KC511 31/12/2009
Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm,hàng hóa
511
2.923.292,35
KC515 31/12/2009
Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 515 8.641,30 KC711 31/12/2009 Kết chuyển thu nhập khác 711 465,33 KC911 31/12/2009 Kết chuyển lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh 421 76.632,79 Tổng phát sinh: 2.932.398,98 2.932.398,98 Số dư cuối kỳ:
2.4. Đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết
quả kinh doanh tại Công ty TNHH Sodex Toseco
2.4.1. Những ưu điểm
Công ty TNHH Sodex Toseco là một Công ty vừa sản xuất vừa kinh doanh, vừa thi công xây dựng các công trình thể thao, hiện nay Công ty đã có một Văn phòng đại diện ở Hà Nội và một Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh, mạng lưới đại lý của Công ty có ở khắp các miền. Với một địa bàn kinh doanh rộng và hệ thống sản phẩm đa dạng, công tác điều hành, quản lý có ý nghĩa rất lớn đối với hoạt động của Công ty. Nhìn chung bộ máy tổ chức, sản xuất của Công ty được sắp xếp một cách khoa học, có hệ thống.Giữa các thành viên trong Ban giám đốc luôn có sự phân công nhiệm vụ rõ ràng, đồng thời có sự phân công lao động phù hợp với trình độ chuyên môn giúp nhân viên phát huy được khả năng làm việc, hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Ngoài ra với nhiều chính sách đãi ngộ cho người lao động, Công ty đã thu hút được người lao động và làm cho họ gắn bó với Công ty hơn.
Về mặt vật chất, kỹ thuật công nghệ, thiết bị quản lý Công ty đã đầu tư hệ thống máy móc và quy trình sản xuất hiện đại phục vụ cho quá trình kinh doanh nhanh chóng và hiệu quả.
Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với quy mô của Công ty, mỗi nhân viên được trang bị một máy vi tính, đồng thời Công ty sử dụng phần mềm kế toán riêng giúp cho công tác hạch toán kế toán và quản lý dữ liệu một cách hiệu quả hơn. Nhân viên kế toán trong Công ty đều là những người có kinh nghiệm lâu năm và có năng lực nên công tác kế toán diễn ra nhanh chóng và thuận lơi, đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng, chính xác và kịp thời.
Về hệ thống chứng từ kế toán, tại Công ty có đầy đủ các chứng từ cần thiết để làm cơ sở cho việc kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các chứng từ bắt buộc