CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân – Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
5112 - Doanh thu bán các thành phẩm
Từ 01/11/2009 đến 30/11/2009
Chứng từ Số tiền
Số hiệu Ngày Diễn giải
Tài khoả n đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ: HĐ49/ST 09/11/2009
Xuất khẩu lưới thể thao và lưới
rào cho Công ty Sodex
International
1311 1367,79
HĐ50/ST 16/11/2009
Xuất khẩu lưới thể thao và linh kiện cho Công ty Sodex
International
1311 8160,93
HĐ51/ST 16/11/2009 Xuất khẩu lưới rào cho Oxley
Brother Pty LTD 1311 2.240,00
…
Tổng 11.768,72
2.3.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu - Kế toán hàng bán bị trả lại
2.3.4.1. Khái quát chung
Hàng bán bị trả lại của Công ty là những hàng hóa, thành phẩm đã bán cho khách hàng nhưng vì lý do nào đó từ phía Công ty nên bị hư hỏng hoặc giảm phẩm chất, khách hàng từ chối thanh toán và trả lại.
2.3.4.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại + 5311: Hàng bán trả lại (lưới) + 5312: Hàng bán bị trả lại (cơ khí)
Ngoài ra còn có một số tài khoản như 155, 156…
2.3.4.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Phiếu nhập kho
Biên bản kiểm tra hàng trả lại Hóa đơn giá trị gia tăng
Sổ chi tiết Sổ cái.
Khi khách hàng mang đến trả bộ phận nhận hàng thuộc phòng kinh doanh sẽ nhận hàng cùng với biên bản trả hàng do khách hàng lập và hóa đơn giá trị gia tăng. Lúc đó bộ phận kỹ thuật sẽ kiểm tra hàng trả lại, lập biên bản kiểm tra hàng trả lại, lập biên bản kiểm tra hàng trả lại gồm hai liên, liên một lưu tại phòng kinh doanh kỹ thuật, liên hai cùng biên bản trả hàng được chuyển cho kế toán thành phẩm, hóa đơn giá trị gia tăng được chuyển sang cho kế toán thanh toán.
Khi nhận được hóa đơn giá trị gia tăng từ phòng kinh doanh kỹ thuật chuyển sang kế toán tiến hành nhập dữ liệu, máy tính sẽ xử lý, lên sổ chi tiết 131, 531. Sau đó hóa đơn giá trị gia tăng sẽ được lưu lại tại đây, thông tin cũng được lưu lại tại đây.
Tại kế toán tổng hợp: Thông tin từ kế toán thanh toán sẽ được chuyển sang kế toán tổng hợp, hiện sổ chi tiết 531, máy tính sẽ xử lý, lên sổ cái tài khoản 131, 531, thông tin được lưu lại tại đây.
2.3.4.5. Định khoản kế toán
- Hóa đơn 24871 ngày 03/09/2008: Xuất trả máy bơm bóng Nợ 531 38,70
Nợ 33311.1 3,87 Có 1311 42,57
- Hóa đơn 89801 ngày 26/09/2008 Xuất trả thảm cầu lông: Nợ 531 2.275,47 Nợ 33311.1 227,55 Có 1311 2.503,02 2.3.4.6. Sơ đồ chữ T 131 2.544,59 531 33311 2.314,17 231,42
2.3.4.7. Sổ sách minh họa
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân - Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
531 - Hàng bán bị trả lại Từ 01/09/2008 đến 30/09/2008 Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ: HĐ24871 03/09/2008 Xuất trả máy bơm bóng 1311 38,7 HĐ89801 26/09/2008 Xuất trả thảm cầu lông 1311 2.275,47 … Tổng 2.314,17 2.3.5. Kế toán giá vốn hàng bán
Giá xuất kho hàng hóa, thành phẩm được xác định theo phương pháp FIFO
2.3.5.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Biên bản giao nhận hàng hóa - Sổ chi tiết, sổ cái.
2.3.5.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 “giá vốn hàng bán”, gồm các tiểu khoản:
6321: Giá vốn hàng bán lưới
6322: Giá vốn hàng bán dụng cụ thể thao
6323: Giá vốn hàng bán sản phẩm sơn tĩnh điện
6326: Giá vốn hàng bán lưới, DCTT bộ phận văn phòng Hà Nội Ngoài ra còn có một số tài khoản như 155, 156.
2.3.5.3. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Tại phòng kế toán: Kế toán vật tư thành phẩm khi nhận được lệnh bán hàng từ phòng kinh doanh – kỹ thuật thì tiến hành lập phiếu xuất kho gồm hai liên, chuyển cho thủ kho xác nhận. Sau đó phiếu xuất kho liên 1 được dùng để nhập dữ liệu vào máy tính, máy tính sẽ xử lý lên sổ chi tiết 155, 156, 632. Phiếu xuất kho liên 1 được lưu lại tại đây, thông tin sẽ được lưu lại tại đây. Liên 2 chuyển sang cho thủ kho.
Tại bộ phận kho: thủ kho khi nhận được phiếu xuất kho liên 2 từ kế toán chuyển sang thì tiến hành xuất hàng, ghi vào thẻ kho, ký xác nhận vào phiếu xuất kho và lưu lại tại đây.
2.3.5.4. Định khoản kế toán - GV05-HN Giá vốn hàng bán VP Hà Nội (10/11/2009) Nợ 632 165,99 Có 155.1 165,99 - GV10-HN Giá vốn hàng bán VP Hà Nội (11/11/2009) Nợ 632 359,52 Có 155.1 205,74 Có 155.2 153,77 - GV02-HH Giá vốn hàng bán – HĐ 20624 ngày 14/11/2009 Nợ 632 83,33 Có 1561.2 83,33 - GV04-HH Giá vốn hàng bán HĐ 20650 (27/11/2009) Nợ 632 95,56 Có 1561.2 95,56 - GV03-CN Giá vốn hàng bán HĐ 65166, 65167, 65168 CN (28/11/2009) Nợ 632 1.201,37 Có 155.3 836,69 Có 1561.3 364,68
- GV03-NB Giá vốn nội bộ hàng xuất Chi Nhánh: Nợ 632 1.170,02
Có 155.2 836,69 Có 1561.2 333,33
- CTGS394 ngày 31/12/2009 trích tiền thưởng 2% trên doanh thu quý 4/2009 khu vực miền Nam theo quy chế trích thưởng
Nợ 632 2.869,80 Có 3341 2.869,80
- CTGS392 ngày 31/12/2009 trích thưởng doanh thu cho khách hàng miền Trung theo chương trình trích thưởng doanh thu
Nợ 632 216,46 Có 335 216,46 2.3.5.5. Sơ đồ chữ T 632 216,46 216,46 2.869,80 2.869,80 178,89 178,89 153,77 153,77 371,74 371,74 155.1 155.2 1561.2 3341 335
2.3.5.6. Sổ sách minh họa
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO
SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân - Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
632-Giá vốn hàng bán Từ 01/10/2009 đến 30/12/2009 Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ: GV05-HN 10/11/2009 Giá vốn hàng bán VP Hà Nội 1551 165,99 GV10-HN 11/11/2009 Giá vốn hàng bán VP Hà Nội 1551 205,75 1552 153,77 GV02-HH 14/11/2009 Giá vốn hàng bán 1561.2 83,33 GV04-HH 27/11/2009 Giá vốn hàng bán 1561.2 95,56 CTGS394 31/12/2009 Trích tiền thưởng 2% trên doanh thu quý 4/2009 khu vực miền Nam
3341 2.869,80
CTGS392 31/12/2009
Trích thưởng doanh thu cho khách hàng miền
Trung 335 216,46
…
2.3.6. Kế toán chi phí bán hàng 2.3.6.1. Khái quát chung
Chi phí bán hàng của Công ty bao gồm: Chi phí vật liệu, bao bì; chi phí bằng tiền khác
2.3.6.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu chi
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Giấy báo nợ
- Sổ chi tiết,
- Sổ cái.
2.3.6.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 “chi phí bán hàng”, gồm các tiểu khoản:
+ 6411: Chi phí nhân viên
6411.3: Chi phí nhân viên bán hàng chi nhánh Sài Gòn + 6412: Chi phí vật liệu
6412.1: Chi phí vật liệu bao bì lưới
6412.2: Chi phí vật liệu bao bì DCTT
6412.3: Chi phí bao bì lưới, DCTT chi nhánh Sài Gòn
6412.4: Chi phí vật liệu, bao bì sản phẩm sơn tĩnh điện
+ 6413: Chi phí dụng cụ sản xuất
+ 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
6414.3: Chi phí khấu hao TSCĐ trạm Sài Gòn
+ 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
2.3.6.4. Quy trình luân chuyển chứng từ
Tại bộ phận kế toán thanh toán: căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu chi, giấy báo nợ kế toán tiến hành kiểm tra và nhập dữ liệu. máy tính sẽ xử lý, lên sổ chi tiết 111, 112, 331, 641, các chứng từ sẽ được lưu lại tại đây. Thông tin được lưu lại tại đây và chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Tại bộ phận kế toán tiền lương: căn cứ vào bảng tính lương, bảng kê các khoản trích theo lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội đã ký để tiến hành nhập dữ liệu, máy tính sẽ xử lý lên sổ chi tiết 334, 338, 641. Các chứng từ sẽ được lưu lại tại đây, thông tin cũng được lưu lại tại đây rồi chuyển sang cho kế toán trưởng.
Kế toán trưởng: Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao đã lập, kế toán sẽ nhập liệu, máy tính sẽ xử lý, cùng với các dữ liệu từ kế toán tiền lương và kế toán thanh toán chuyển sang kế toán sẽ kiểm tra, lập các sổ cái tài khoản 111, 112, 214, 331, 334, 338, 641. Thông tin và các chứng từ liên quan sẽ được lưu lại tại đây.
2.3.6.5. Định khoản kế toán
- PC008 ngày 05/11/2009 Thủ tục phí xuất hàng đi Sarl Sodex ngày 21/09/2009 và 19/10/2009:
Nợ 6418.2 553,82 Nợ 1331.1 31,78 Có 1111.1 585,60
- PC019 ngày 09/11/2009: Thanh toán tiền in nhãn DCTT: Nợ 6412.2 127,94
Có 1111.1 127,94
- PC055 ngày 17/11/2009: cước vận chuyển trong và ngoài tỉnh: Nợ 6418.2 300,52
Nợ 1331.1 15,03 Có 1111.1 315,55
- CTGS19 ngày 18/11/2009 Mua xốp hơi đóng gói DCTT xuất khẩu: Nợ 6412.2 424,97
Nợ 1331.1 42,50 Có 331 467,47
- PC010CN ngày 26/11/2009 chi hoa hồng môi giới: Nợ 6418.3 82,79
Có 1111.3 82,79
- CTGS45 ngày 28/11/2009 Mua thùng carton đóng gói DCTT: Nợ 6412.2 70,34
Nợ 1331.1 3,52 Có 331 74,06
- PC128 ngày 29/11/2009: thanh toán tiền mua tem decal dán DCTT: Nợ 6412.2 106,91
Nợ 1331.1 5,35 Có 1111.1 112,26
- PC134 ngày 30/11/2009 thanh toán tiền mua 300 bao PP trắng:0.85x1,45m Nợ 6412.2 259,74
Có 1111.1 259,74
- PC149 ngày 30/11/2009 cước vận chuyển từ ga Nha Trang đi các đại lý tháng 11/2009:
Nợ 6418.2 47,61 Nợ 1331.1 4,76 Có 1111.1 52,37
- PC154 ngày 30/11/2009 Thanh toán tiền phí bốc xếp, chứng từ xuất hàng đi Newzealand ngày 16/11/2009: Nợ 6418.1 105,67 Nợ 1331.1 6,39 Có 1111.1 112,06 2.3.6.6. Sơ đồ chữ T. 541,53 1.648,31 641 541,53 1.648,31 1111 331
2.3.6.7. Sổ sách minh họa
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân - Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
641-Chi phí bán hàng Từ 01/11/2009 đến 30/11/2009 Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ:
PC008 05/11/2009 Thủ tục phí xuất hàng đi Sarl Sodex 1111.1 553,82
PC019 09/11/2009 Thanh toán tiền in nhãn DCTT 1111.1 127,94
PC055 17/11/2009 Cước vận chuyển trong và ngoài tỉnh 1111.1 300,52
CTGS19 18/11/2009 Mua xốp hơi đóng gói DCTT xuất khẩu 331 424,97
PC010CN 26/11/2009 chi hoa hồng môi giới 1111.3 82,79
CTGS45 28/11/2009 Mua thùng carton đóng gói DCTT 331 70,34
PC128 29/11/2009
Thanh toán tiền mua tem decal dán
DCTT 1111.1 112,26
PC134 30/11/2009
Thanh toán tiền mua 300 bao PP trắng
0.85x1,45m 1111.1 259,74
PC149 30/11/2009
Cước vận chuyển từ ga Nha Trang đi các
đại lý tháng 11/2009 1111.1 47,61
PC154 30/11/2009
Thanh toán tiền phí bốc xếp, chứng từ
xuất hàng đi Newzealand ngày
16/11/2009
1111.1 105,67
2.3.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.3.7.1. Khái quát chung
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty gồm chi phí cho nhân viên, chi phí nguyên vật liệu, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác.
2.3.7.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu chi
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Giấy báo nợ - Chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết, - Sổ cái.
2.3.7.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642: “Chi phí nhân viên quản lý” + 6421: Chi phí nhân viên quản lý
6421.1: Chi phí nhân viên quản lý lưới
6421.2: Chi phí nhân viên quản lý bộ phận cơ khí
6421.3: Chi phí nhân viên quản lý chi nhánh Sài Gòn
6421.4: Chi phí nhân viên quản lý bộ phận sơn tĩnh điện
6421.6: Chi phí nhân viên quản lý bộ phận văn phòng Hà Nội
+ 6422: Chi phí văn phòng phẩm, vật liệu quản lý + 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
6423.1: Chi phí đồ dùng văn phòng lưới
6423.2: Chi phí đồ dùng văn phòng xưởng cơ khí
6423.3: Chi phí đồ dùng văn phòng Chi nhánh Sài Gòn
6423.4: Chi phí đồ dùng văn phòng bộ phận sơn tĩnh điện
+ 6424: chi phí khấu hao tài sản cố định
6424.1: Chi phí khấu hao tài sản cố định lưới
6424.2: Chi phí khấu hao tài sản cố định xưởng cơ khí
6424.3: Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi nhánh Sài Gòn
6424.4: Chi phí khấu hao tài sản cố định xưởng sơn tĩnh điện
6424.6: Chi phí khấu hao tài sản cố định bộ phận văn phòng Hà Nội + 6425: Thuế, phí và lệ phí
6425.1: Thuế, phí, lệ phí lưới thể thao
6425.2: Thuế, phí, lệ phí DCTT
6425.3: Thuế, phí, lệ phí Chi nhánh Sài Gòn
6425.4: Thuế, phí, lệ phí sản phẩm sơn tĩnh điện
+ 6426: Chi phí dự phòng
+ 6427: chi phí dịch vụ mua ngoài
6427.1: Chi phí dịch vụ mua ngoài lưới
6427.2: Chi phí dịch vụ mua ngoài DCTT
6427.3: Chi phí dịch vụ mua ngoài CN Sài Gòn
6427.4: Chi phí dịch vụ mua ngoài sản phẩm sơn tĩnh điện
6427.5: Chi phí dịch vụ mua ngoài công trình xây dựng
6427.6: chi phí dịch vụ mua ngoài bộ phận VP Hà Nội + 6428: chi phí bằng tiền khác
6428.1: chi phí bằng tiền khác – lưới
6428.2: chi phí bằng tiền khác – DCTT
6428.3: chi phí bằng tiền khác CN Sài Gòn
6428.4: chi phí bằng tiền khác – sản phẩm sơn tĩnh điện
6428.5: chi phí bằng tiền khác – công trình xây dựng
2.3.7.4. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Tại kế toán thanh toán: Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu chi, giấy báo nợ kế toán thanh toán tiến hành nhập dữ liệu, máy tính sẽ xử lý lên sổ chi tiết 111, 112, 331, 642. chứng từ được lưu lại tại đây, thông tin cũng được lưu lại tại đây rồi chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Tại bộ phận kế toán tiền lương: căn cứ vào bảng tính tiền lương, bảng kê các khoản trích theo lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội đã được ký, kế toán tiền lương tiến hành nhập dữ liệu. máy tính sẽ xử lý, lên sổ chi tiết 334, 338, 642. Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội được lưu lại tại đây, bảng tính tiền lương và bảng kê các khoản trích theo lương được chuyển sang cho kế toán thanh toán. Thông tin cũng lưu lại tại đây sau đó chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Kế toán trưởng: căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán trưởng tiến hành nhập dữ liệu, máy tính sẽ xử lý cùng với thông tin từ kế toán thanh toán và kế toán tiền lương chuyển sang kế toán trưởng sẽ tiến hành kiểm tra, lập sổ cái các tài khoản 111, 112, 214, 331, 334, 338, 642. Chứng từ và thông tin sẽ được lưu lại tại đây.
2.3.7.5. Định khoản kế toán
- BN0072 ngày 03/11/2009 Vietcombank Nha Trang, phí dịch vụ: Nợ 6427.5 11,45
Nợ 1331.1 1,15 Có 1121.1 12,55
- PC011 ngày 05/11/2009 thanh toán tiền mua hoá đơn giá trị gia tăng: Nợ 6428.1 11,91
Có 1111.1 11,91
- PC013 06/11/2009 chi phí Mr Phú đi công tác Bình Thuận, Đăk Lăk, Gia