a. Khái quát chung:
Chi phí tài chính của Công ty bao gồm chi phí lãi vay ngân hàng, khoản lỗ do chênh lệch tỉ giá hối đoái.
b. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Giấy báo nợ
- Chứng từ ghi sổ
- Sao kê
- Sổ chi tiết tài khoản 635
- Sổ cái tài khoản 635
c. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 635: “Chi phí tài chính”
+ 6351: chi phí của các hoạt động tài chính
+ 6352: chênh lệch tỉ giá ngoại tệ
Ngoài ra còn có một số tài khoản như 112, 413…
d. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Kế toán thanh toán: Khi nhận được giấy báo nợ do ngân hàng gởi đến về lãi tiền vay ngân hàng phải trả, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với sổ chi tiết tiền vay rồi nhập dữ liệu vào máy tính, máy tính sẽ xử lý, lên sổ chi tiết 112, 635. Giấy báo nợ được lưu lại tại đây, thông tin được lưu lại tại đây rồi chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Tại kế toán tổng hợp: Khi nhận được thông tin từ kế toán thanh toán chuyển sang thì tiến hành mở sổ chi tiết 635 để kiểm tra, sau đó cho máy tính xử lý, in sổ cái tài khoản 635. Thông tin được lưu lại tại đây.
e. Định khoản kế toán
- BN0059 ngày 04/11/2009 lãi tiền vay tất toán GNN06 (05/05/2009): Nợ 635 36,45
Có 1121.1 36,45
- BN0013 ngày 12/11/2009 lãi vay tất toán GNN12 (13/05/2009) Nợ 635 9,68
Có 1121.1 9,68
- BN0016 ngày 12/11/2009 lãi vay tất toán GNN14 (19/05/2009) Nợ 635 31,40
Có 1121.1 31,40
- BN0022 ngày 12/11/2009 lãi vay tất toán GNN16 (22/09/2009) Nợ 635 11,23
Có 1121.1 11,23
- BN1216 ngày 26/11/2009 lãi tiền vay tháng 11/2009: Nợ 635 3.606,95
Có 1121.1 3.606,95
- CTGS186 ngày 30/11/2009 kết chuyển chênh lệch tỉ giá tháng 11/2009: Nợ 635 5.002,15 Có 413 5.002,15 f. Sơ đồ chữ T 5.002,15 635 3.695,71 5.002,15 1121 3.695,71 4311
g. Sổ sách chứng từ
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân - Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
635-Chi phí tài chính Từ 01/11/2009 đến 30/11/2009 Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ:
BN0059 04/11/2009 lãi tiền vay tất toán GNN06 (05/05/2009) 1121.1 36,45
BN0013 12/11/2009 lãi vay tất toán GNN12 (13/05/2009) 1121.1 9,68
BN0016 12/11/2009 lãi vay tất toán GNN14 (19/05/2009) 1121.1 31,4
BN0022 12/11/2009 lãi vay tất toán GNN16 (22/09/2009) 1121.1 11,23
BN1216 26/11/2009 lãi tiền vay tháng 11/2009 1121.1 3.606,95
CTGS186 30/11/2009 kết chuyển chênh lệch tỉ giá tháng 11/2009 413 5.002,15
Tổng 8.697,86