1.5.1. Nội dung
Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo…
1.5.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641, tài khoản này không có số dư cuối kỳ và có 7 tài khoản cấp 2 : 6411, 6412, 6413, 6414, 6415, 6417, 6418.
1.5.3 Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản chi phí bán hàng cần được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí.
1.5.4. Phương pháp hạch toán và một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
642
Phí ủy thác xuất khẩu phải trả Tính tiền lương và các khoản trích theo lương của
NVBH
Xuất vật liệu, công cụ cho BPBH
Trích khấu hao của BPBH
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Thuế GTGT được KT
Trích trước CPSCL TSCĐ
Phân bổ chi phí trả trước cho BPBH
Dự phòng phải trả về bảo hành SP 334, 338 152, 153, 142, 242 214 133 111,112,131 335 242 352 338 133 Thuế GTGT được KT 111,112… Các khoản làm giảm CPBH 911 Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định KQKD
1.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.6.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý, các khoản trích theo lương ; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, chi phí bằng tiền khác,…
1.6.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642, tài khoản này không có số dư cuối kỳ và có 8 tài khoản cấp 2 là : 6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6426, 6427, 6428.
1.6.3. Nguyên tắc hạch toán
Chi phí quản lý doanh nghiệp cần được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định.
1.6.4. Phương pháp hạch toán và một số nghiệp vụ chủ yếu.
Sơ đồ 1.8 : Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
911 Tính tiền lương và các khoản
trích theo lương của NVQL
Xuất vật liệu, công cụ cho BPQL
Trích khấu hao của BPQL
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Thuế GTGT được KT Trích trước CPSCL TSCĐ
Phân bổ chi phí trả trước cho BPQL
Thuế nhà đất, thuế môn bài phải nộp
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi, trợ cấp mất việc làm 642 334, 338 152, 153, 142, 242 214 133 111,112,131 335 242 3337, 3338, 339 139, 351 111,112, 331,.. Các khoản làm giảm chi phí
QLDN
Kết chuyển chi phí QLDN để xác định KQKD
1.7. Kế toán hoạt động tài chính
1.7.1.Kế toán doanh thu tài chính. 1.7.1.1. Nội dung.
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm : Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia, thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn ; thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, lãi tỷ giá hối đoái, chênh lệch do chuyển nhượng vốn, và doanh thu hoạt động tài chính khác.
1.7.1.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 515: Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
1.7.1.3. Nguyên tắc hạch toán
Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên tài khoản 515 bao gồm các khoản doanh thu tài chính được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.
1.7.1.4. Phương pháp hạch toán và một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.9 : Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
111, 112, 138, 156, 133
221, 222, 223 515
Nhận cổ tức lợi nhuận được chia
Nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc bổ sung vốn góp Nhận lãi trái phiếu, tín phiếu bằng tiền
Lãi bổ sung tín phiếu, trái phiếu
121, 128
Giá vốn các khoản đầu tư Chênh lệch giá bán lớn hơn giá vốn
Nhận tiền chiết khấu thanh toán được hưởng
331 Giảm khoản phải trả
người bán
413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính
1112, 1122
Số chênh lệch tỷ giá thực tế bán ngoại tệ lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán
Tỷ giá trên sổ kế toán 3331
Cuối kỳ tính thuế GTGT phải nộp theo PPTT
911
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài chính thuần
1.7.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính. 1.7.2.1. Nội dung 1.7.2.1. Nội dung
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…dự phòng giảm giá chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái.
1.7.2.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 635: Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
1.7.2.3. Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí
Chỉ phản ánh vào tài khoản 635 các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài chính doanh nghiệp.
1.7.2.4. Phương pháp hạch toán và một số nghiệp vụ chủ yếu.
Sơ đồ 1.10 : Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính.
635 111, 112, 242, 335
Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp 129, 229
Dự phòng giảm giá đầu tư
121, 221, 222, 223, 228
Lỗ về các khoản đầu tư 111, 112 Tiền thu từ bán các khoản đầu tư
Chi phí hoạt động liên doanh, liên kết 1112, 1122 Tỷ giá trên sổ kế toán Lỗ về bán ngoại tệ 431
Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính
129, 229 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư
911 Kết chuyển chi phí tài
1.8. Kế toán hoạt động khác
1.8.1.Kế toán thu nhập hoạt động khác
1.8.1.1. Nội dung
Thu nhập từ hoạt động khác bao gồm :Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ ; chênh lệch lãi do đánh giá lại hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào Công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản ; thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng ; thu các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ ; các khoản thuế được NSNN hoàn lại ; thu các khoản nợ phải trả do không xác định được chủ;các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ không tính trong doanh thu ; thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
1.8.1.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711: Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
1.8.1.3. Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản 711 dùng để phản ánh các khoản thu nhập góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu mà không phải là các khoản góp vốn.
1.8.1.4. Phương pháp hạch toán và một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.11 : Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác.
711 111, 112, 131, 138,… Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ
3331
Thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Thu được khoản nợ khó đòi đã xử lý - Tiền bảo hiểm được bồi thường
- Thu tiền vi phạm hợp đồng của khách hàng - Thu nhập bỏ sót, quên ghi sổ năm trước - Các khoản hoàn thuế TTĐB, thuế XNK
331, 338 Các khoản nợ phải trả không
xác định được chủ
338, 334 Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký
quỹ của người ký cược, ký quỹ
152, 156, 211 Vật tư, hàng hóa, TSCĐ được biếu tặng
33331 Số thuế GTGT phải nộp (PPTT) của số thu nhập khác Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác 911
1.8.2. Kế toán chi phí hoạt động khác
1.8.2.1. Nội dung
Chi phí khác phát sinh gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có) ; Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào Công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác ; Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế ; bị phạt thuế, truy nộp thuế ; Các khoản chi phí khác.
1.8.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811: Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
1.8.2.3. Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản 811 dùng để phản ánh những khoản chi phí khác của doanh nghiệp
1.8.2.4. Phương pháp hạch toán và một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.12 : Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác
1.9. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.9.1. Nội dung
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
333
211, 213 214 811
Giá trị TSCĐ đã khấu hao
Giá trị còn lại của TSCĐ 111, 112, 141, 338
Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ
133 Thuế GTGT (nếu có)
Khoản tiền phạt do vi phạm HĐKT, vi phạm pháp luật và các khoản chi phí khác
Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí
1.9.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821: Tài khoản này không có số dư cuối kỳ và có 2 tài khoản cấp 2 là: 8211, 8212
1.9.3. Nguyên tắc hạch toán
Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào tài khoản 821 là chi phí thuế TNDN hiện hành, chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lãi, lỗ của một năm tài chính.
1.9.4. Phương pháp hạch toán và một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.13 : Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
911 821 3334 Nộp thuế TNDN 111, 112 Hàng quý xác định CP thuế TNDN hiện hành Phát hiện sai sót không trọng yếu năm trước
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp. Phát hiện sai sót không trọng yếu
năm trước
347
Thuế TNDN hoãn lại phải trả ghi bổ sung trong năm
Hoàn nhập số thuế TNDN hoãn lại phải trả 243
Hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại trong năm
Bổ sung tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Cuối năm kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành
K/c chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 821
1.10. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1.10.1. Nội dung 1.10.1. Nội dung
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời gian nhất định biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
1.10.2. Tài khoản sử dụng.
1.10.2.1. Tài khoản 911
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
1.10.2.2. Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.
Số dư cuối kỳ của Tài khoản 421 là số thực lãi (lỗ) chưa phân phối.
1.10.3. Nguyên tắc hạch toán Tài khoản 911
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của Nhà nước.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động. Trong từng loại hoạt động phải chi tiết cho từng loại hàng hóa, dịch vụ.
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào Tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.10.4.Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.14 : Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
911 632 641, 642 635 811 821 421 Kết chuyển GVHB trong kỳ Cuối kỳ kết chuyển CPBH, CPQLDN Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác
Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Kết chuyển lãi
511, 512 Cuối kỳ kết chuyển
doanh thu thuần
515 Cuối kỳ kết chuyển doanh
thu tài chính thuần
711 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập
khác thuần
421 Kết chuyển lỗ
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU
TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO
2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Liên doanh Sodex Toseco
* Trụ sở chính :
Địa chỉ: 07 Trường Sơn, Vĩnh Nguyên, Nha Trang, Khánh Hòa
Số điện thoại : (058).3881120, Số Fax : (058).3881719, MST4200239000 Email: sodextoseco@dng.vnn.vn
* Chi nhánh TP.HCM
Địa chỉ :118/83/C5 Bạch Đằng, P24, Q.Bình Thạnh, TP.HCM Email : sodextosecohcm@.vnn.vn
* Văn phòng đại diện Hà Nội
Địa chỉ : 52 Ngõ Giáp Bát, Phường Giáp Bát, Quận Hoàng Mai, Hà Nội. Email: sodextosecohn@.vnn.vn
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Liên Doanh Sodex Toseco tiền thân là xí nghiệp liên doanh Sodex Toseco (tên tiếng Anh: Sodex Teseco Joint Venture Enterprise), được thành lập bởi bên Việt Nam là Công ty dịch vụ du lịch Nha Trang, trụ sở đặt tại 57-59 đường Phan Bội Châu, thành phố Nha Trang và bên nước ngoài là Societe À Responsabilité Limiteé Sodex (Cộng hòa Pháp), trụ sở đặt tại 1199 Route De Brettevile 14123IFS, France, theo các quyết định 354/GP ngày 23 tháng 04 năm 1992 của Ủy ban Nhà nước về hợp tác và đầu tư.
Năm 1991 Công ty dịch vụ du lịch Nha Trang với ngành nghề kinh doanh chính là khách sạn, hướng dẫn du lịch trong và ngoài thành phố, với chiến lược mở rộng ngành nghề kinh doanh, được sự đồng ý của UBND Tỉnh, Công ty đã tiến hành ký kết hợp đồng gia công sản phẩm lưới thể thao cho Công ty Sodex Toseco International (Pháp).
Do nhu cầu từ hai phía, ngày 23/04/1992 Công ty dịch vụ du lịch Nha Trang và Công ty Sodex International tiến hành liên doanh, thành lập xí nghiệp liên doanh Sodex Toseco sản xuất lưới thể thao ở Việt Nam với vốn pháp định 2.000.000 France Pháp, trong đó bên Việt Nam góp 800.000 France chiếm 40% vốn pháp định gồm quyền sử dụng 2.500 m2 đất trong 10 năm và giá trị nhà xưởng hiện có. Bên nước ngoài góp 1.200.000 France, chiếm 60% vốn pháp định gồm thiết bị máy móc và ngoại tệ.
Theo quyết định số 354/GPĐC6 ngày 31 tháng 8 năm 1996 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư chấp nhận việc chuyển đối tác gồm: bên Việt Nam là Công ty Thương mại Đầu tư Khánh Hòa, trụ sở đặt tại số 68 đường Yersin thành phố Nha Trang – Khánh Hòa và bên nước ngoài vẫn là Société À Responsabilité Limteé Sodex (Pháp), trụ sở đặt tại 1199 Route De Brettevile 14123IFS, Frace.
Năm 2003 xí nghiệp đã vinh dự được chọn là một trong sáu đơn vị chính thức được Ủy Ban Thể dục thể thao giao trọng trách cung cấp trang thiết bị thể thao tại 32 tỉnh thành cho Seagames 22 được tổ chức tại Việt Nam.
Để phù hợp hơn với chức năng kinh doanh mới của đơn vị, theo quyết định số 354/GPDC9 – KH ngày 29 tháng 09 năm 2004, UBND Tỉnh Khánh Hòa chuẩn y thay đổi tên gọi thành Công ty trách nhiệm hữu hạn liên doanh Sodex Toseco (tên tiếng Anh: Sodex Toseco Joint Venture Company), thời gian hoạt động là 20 năm kể từ ngày cấp giấy phép đầu tư, trụ sở đặt tại số 07 đường Trường Sơn, Bình Tân, Nha Trang, Khánh Hòa.
Đến năm 2007, sản phẩm của Công ty đã xuất khẩu ra nhiều nước trên thế giới như Mỹ, Pháp, Úc, Đan Mạch…Đặc biệt Công ty đã xây dựng hoàn thành sân cỏ nhân tạo đầu tiên cho VFF tại Mỹ Đình, Hà Nội, từ đó tạo đà cho bước nhảy vọt đáng kể cho Sodex Toseco trong việc khẳng định mình ở thị trường trong nước và quốc tế.
Đến năm 2008, 2009 Công ty đã thi công được nhiều sân cỏ nhân tạo, ở thành phố Nha Trang có một số sân ở Hoàng Diệu, sân ở đường Mai Xuân Thưởng, sân ở Thành…
Từ ngày thành lập, Công ty đã gặp không ít khó khăn, trở ngại, nhưng với sự quyết tâm cũng như năng lực lãnh đạo của Ban giám đốc, nỗ lực của từng cá nhân trong Công ty, Công ty đã từng bước đi vào ổn định và ngày càng phát triển, khẳng định và nâng cao uy tín, sự chuyên nghiệp trong sản xuất. Biết nhìn nhận đúng đắn và thay đổi chiến lược phù hợp với nền kinh tế hiện tại là điểm đáng khích lệ đối