- Hóa đơn 84446 ngày 09/11/2009 Cty Cổ Phần Thể Thao Tân Liên Minh: bán nội địa Ben 501, Ben Pro:
Nợ 1311 1.114,17
Có 5112.6.2 1.012,88 Có 33311.1 101,29
- Hóa đơn 65157 ngày 10/11/2009: bán nội địa lưới rào: Nợ 1311 2.664,89
Có 5112.1 2.422,63 Có 33311.1 242,26
- Hóa đơn 20610 ngày 11/11/2009 Cty TNHH TMDV Thủy: bán nội địa băng chạy VT626:
Nợ 1311 314,11 Có 5111.2 285,55 Có 33311.1 28,56
- Hóa đơn 2.422,6320618 ngày 12/11/2009 Bán lẻ tại Nha Trang: bán nội địa bảng điểm lật tay:
Nợ 1311 42,55 Có 5112.2 38,68 Có 33311.1 3,87
- Hóa đơn 54163 ngày 13/11/2009: Bán nội địa dây kéo co, áo giáp, đai bụng: Nợ 1313 385,13
Có 5112.3.2 350,12 Có 33311.3 35,01
- Hóa đơn 65159 ngày 10/11/2009: bán nội địa lưới bóng rổ cáp: Nợ 1313 97,99
Có 5112.3.1 89,08 Có 33311.3 8,91
- Hóa đơn 84448 ngày 10/11/2009 Cty TNHH TMDV Thủy: bán nội địa bàn đạp xuất phát:
Nợ 1311 80,18 Có 5112.2 72,89 Có 33311.1 7,29
- Hóa đơn 20642 ngày 23/11/2009 bán nội địa lưới và DCTT cho Chi Nhánh: Nợ 1368 1.950,84
Có 5122.1 1.555,29 Có 5122.2 218,20 Có 33311.1 177,35
- Hóa đơn 20658 ngày 28/11/2009 bán nội địa lưới và DCTT cho Chi Nhánh: Nợ 1368 727,30
Có 5122.2 661,18 Có 5122.1 86,57 Có 33311.1 74,78
- Hóa đơn 20673 ngày 30/11/2009 bán nội địa lưới và DCTT cho Chi Nhánh: Nợ 1368 1.396,01 Có 5122.2 908,80 Có 5122.1 360,30 Có 33311.1 126,91 2.3.2.6. Sơ đồ chữ T 33311 5122 131 5111 1368 4.169,37 379,03 3.790,34 5.902,28 28,56 285,55 33311 5112 314,11 59.022,76 64.925,04
2.3.2.7. Sổ sách minh họa
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO
SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân - Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
5112 - Doanh thu bán các thành phẩm Từ 01/11/2009 đến 30/11/2009 Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ:
HĐ84446 09/11/2009 Bán nội địa Ben 501, Ben Pro 1311 1.012,88
HĐ65157 10/11/2009 Bán nội địa lưới rào 1311 2.422,63
HĐ20610 11/11/2009 Bán nội địa băng chạy VT626 1311 285,55
HĐ54163 13/11/2009 Bán nội địa dây kéo co, áo giáp, đai
bụng 1313 350,12
HĐ84448 10/11/2009 Bán nội địa bàn đạp xuất phát 1311 72,89
HĐ20642 23/11/2009
Bán nội địa lưới và DCTT cho Chi
Nhánh 1313 1.773,49
HĐ20673 30/11/2009
Bán nội địa lưới và DCTT cho Chi
Nhánh 1313 1.269,10
…
2.3.3. Kế toán doanh thu bán hàng xuất khẩu
2.3.3.1. Nội dung
Doanh thu bán hàng xuất khẩu là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán thông qua việc xuất khẩu hàng hóa.
Doanh thu bán hàng xuất khẩu của Công ty bao gồm doanh thu bán các sản phẩm lưới, dụng cụ thể thao.
2.3.3.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hợp đồng ngoại thương
- Hóa đơn giá tri gia tăng
- Phiếu đóng gói (Paking list)
- Giấy chứng nhận xuất xứ - Giấy chứng nhận chất lượng - Chứng từ Bảo hiểm - Vận đơn - Thư tín dụng LC - Giấy báo nhận hàng
- Tờ khai hải quan
- Sổ chi tiết, sổ cái.
2.3.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
2.3.3.4. Quy trình luân chuyển chứng từ
Tại phòng tổ chức hành chính-xuất nhập khẩu: Dựa vào đơn đặt hàng, hợp đồng ngoại thương và LC do ngân hàng gởi đến, tiến hành kiểm tra nội dung, đối chiếu với các điều khoản trong hợp đồng để lập bộ chứng từ thanh toán, làm thủ tục hải quan. Tờ khai hải quan sau khi lập xong thì một liên lưu, một liên nộp lại cho hải quan. Bộ thủ tục thanh toán gồm, hóa đơn GTGT hợp đồng ngoại thương, LC, phiếu đóng gói, phiếu chứng nhận xuất xứ, vận đơn được nộp vào ngân hàng để được thanh toán.
Kế toán thanh toán: Khi nhận được lệnh bán hàng từ phòng kinh doanh thì tiến hành lập hoá đơn giá trị gia tăng gồm ba liên, chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt. Hoá đơn sau khi ký duyệt liên một lưu tại đây, liên hai giao cho khách hàng, (nếu khách hàng yêu cầu) liên ba cùng với giấy báo có ngân hàng gởi đến về khoản tiền hàng khách hàng thanh toán làm căn cứ để nhập dữ liệu, máy tính sẽ xử lý, lên sổ chi tiết 5112, 112, thông tin được lưu lại tại đây rồi chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Kế toán trưởng: thông tin từ kế toán thanh toán sẽ được chuyển sang, hiện sổ chi tiết 5112, máy tính sẽ xử lý, lên sổ cái tài khoản 5112.
2.3.3.5. Định khoản kế toán
- Hóa đơn 49/ST ngày 09/11/2009: xuất khẩu lưới thể thao và lưới rào cho Công ty Sodex International:
Nợ 1311 13.677,91 Có 5112.1 13.677,91
- HĐ 050/ST 16/11/2009 Xuất khẩu lưới thể thao và linh kiện cho Công ty Sodex International:
Nợ 1311 8.250,93 Có 5112.1 8.160,93 Có 5112.2 90,00
- HĐ 051/ST 16/11/2009 xuất khẩu lưới rào cho Oxley Brother Pty LTD: Nợ 1311 2.240
Có 5112.1 2.240
2.3.3.6. Sơ đồ chữ T
5112 131
2.3.3.7. Sổ sách minh họa:
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân – Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
5112 - Doanh thu bán các thành phẩm
Từ 01/11/2009 đến 30/11/2009
Chứng từ Số tiền
Số hiệu Ngày Diễn giải
Tài khoả n đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ: HĐ49/ST 09/11/2009
Xuất khẩu lưới thể thao và lưới
rào cho Công ty Sodex
International
1311 1367,79
HĐ50/ST 16/11/2009
Xuất khẩu lưới thể thao và linh kiện cho Công ty Sodex
International
1311 8160,93
HĐ51/ST 16/11/2009 Xuất khẩu lưới rào cho Oxley
Brother Pty LTD 1311 2.240,00
…
Tổng 11.768,72
2.3.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu - Kế toán hàng bán bị trả lại
2.3.4.1. Khái quát chung
Hàng bán bị trả lại của Công ty là những hàng hóa, thành phẩm đã bán cho khách hàng nhưng vì lý do nào đó từ phía Công ty nên bị hư hỏng hoặc giảm phẩm chất, khách hàng từ chối thanh toán và trả lại.
2.3.4.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại + 5311: Hàng bán trả lại (lưới) + 5312: Hàng bán bị trả lại (cơ khí)
Ngoài ra còn có một số tài khoản như 155, 156…
2.3.4.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Phiếu nhập kho
Biên bản kiểm tra hàng trả lại Hóa đơn giá trị gia tăng
Sổ chi tiết Sổ cái.
Khi khách hàng mang đến trả bộ phận nhận hàng thuộc phòng kinh doanh sẽ nhận hàng cùng với biên bản trả hàng do khách hàng lập và hóa đơn giá trị gia tăng. Lúc đó bộ phận kỹ thuật sẽ kiểm tra hàng trả lại, lập biên bản kiểm tra hàng trả lại, lập biên bản kiểm tra hàng trả lại gồm hai liên, liên một lưu tại phòng kinh doanh kỹ thuật, liên hai cùng biên bản trả hàng được chuyển cho kế toán thành phẩm, hóa đơn giá trị gia tăng được chuyển sang cho kế toán thanh toán.
Khi nhận được hóa đơn giá trị gia tăng từ phòng kinh doanh kỹ thuật chuyển sang kế toán tiến hành nhập dữ liệu, máy tính sẽ xử lý, lên sổ chi tiết 131, 531. Sau đó hóa đơn giá trị gia tăng sẽ được lưu lại tại đây, thông tin cũng được lưu lại tại đây.
Tại kế toán tổng hợp: Thông tin từ kế toán thanh toán sẽ được chuyển sang kế toán tổng hợp, hiện sổ chi tiết 531, máy tính sẽ xử lý, lên sổ cái tài khoản 131, 531, thông tin được lưu lại tại đây.
2.3.4.5. Định khoản kế toán
- Hóa đơn 24871 ngày 03/09/2008: Xuất trả máy bơm bóng Nợ 531 38,70
Nợ 33311.1 3,87 Có 1311 42,57
- Hóa đơn 89801 ngày 26/09/2008 Xuất trả thảm cầu lông: Nợ 531 2.275,47 Nợ 33311.1 227,55 Có 1311 2.503,02 2.3.4.6. Sơ đồ chữ T 131 2.544,59 531 33311 2.314,17 231,42
2.3.4.7. Sổ sách minh họa
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân - Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
531 - Hàng bán bị trả lại Từ 01/09/2008 đến 30/09/2008 Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ: HĐ24871 03/09/2008 Xuất trả máy bơm bóng 1311 38,7 HĐ89801 26/09/2008 Xuất trả thảm cầu lông 1311 2.275,47 … Tổng 2.314,17 2.3.5. Kế toán giá vốn hàng bán
Giá xuất kho hàng hóa, thành phẩm được xác định theo phương pháp FIFO
2.3.5.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Biên bản giao nhận hàng hóa - Sổ chi tiết, sổ cái.
2.3.5.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 “giá vốn hàng bán”, gồm các tiểu khoản:
6321: Giá vốn hàng bán lưới
6322: Giá vốn hàng bán dụng cụ thể thao
6323: Giá vốn hàng bán sản phẩm sơn tĩnh điện
6326: Giá vốn hàng bán lưới, DCTT bộ phận văn phòng Hà Nội Ngoài ra còn có một số tài khoản như 155, 156.
2.3.5.3. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Tại phòng kế toán: Kế toán vật tư thành phẩm khi nhận được lệnh bán hàng từ phòng kinh doanh – kỹ thuật thì tiến hành lập phiếu xuất kho gồm hai liên, chuyển cho thủ kho xác nhận. Sau đó phiếu xuất kho liên 1 được dùng để nhập dữ liệu vào máy tính, máy tính sẽ xử lý lên sổ chi tiết 155, 156, 632. Phiếu xuất kho liên 1 được lưu lại tại đây, thông tin sẽ được lưu lại tại đây. Liên 2 chuyển sang cho thủ kho.
Tại bộ phận kho: thủ kho khi nhận được phiếu xuất kho liên 2 từ kế toán chuyển sang thì tiến hành xuất hàng, ghi vào thẻ kho, ký xác nhận vào phiếu xuất kho và lưu lại tại đây.
2.3.5.4. Định khoản kế toán - GV05-HN Giá vốn hàng bán VP Hà Nội (10/11/2009) Nợ 632 165,99 Có 155.1 165,99 - GV10-HN Giá vốn hàng bán VP Hà Nội (11/11/2009) Nợ 632 359,52 Có 155.1 205,74 Có 155.2 153,77 - GV02-HH Giá vốn hàng bán – HĐ 20624 ngày 14/11/2009 Nợ 632 83,33 Có 1561.2 83,33 - GV04-HH Giá vốn hàng bán HĐ 20650 (27/11/2009) Nợ 632 95,56 Có 1561.2 95,56 - GV03-CN Giá vốn hàng bán HĐ 65166, 65167, 65168 CN (28/11/2009) Nợ 632 1.201,37 Có 155.3 836,69 Có 1561.3 364,68
- GV03-NB Giá vốn nội bộ hàng xuất Chi Nhánh: Nợ 632 1.170,02
Có 155.2 836,69 Có 1561.2 333,33
- CTGS394 ngày 31/12/2009 trích tiền thưởng 2% trên doanh thu quý 4/2009 khu vực miền Nam theo quy chế trích thưởng
Nợ 632 2.869,80 Có 3341 2.869,80
- CTGS392 ngày 31/12/2009 trích thưởng doanh thu cho khách hàng miền Trung theo chương trình trích thưởng doanh thu
Nợ 632 216,46 Có 335 216,46 2.3.5.5. Sơ đồ chữ T 632 216,46 216,46 2.869,80 2.869,80 178,89 178,89 153,77 153,77 371,74 371,74 155.1 155.2 1561.2 3341 335
2.3.5.6. Sổ sách minh họa
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO
SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân - Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
632-Giá vốn hàng bán Từ 01/10/2009 đến 30/12/2009 Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ: GV05-HN 10/11/2009 Giá vốn hàng bán VP Hà Nội 1551 165,99 GV10-HN 11/11/2009 Giá vốn hàng bán VP Hà Nội 1551 205,75 1552 153,77 GV02-HH 14/11/2009 Giá vốn hàng bán 1561.2 83,33 GV04-HH 27/11/2009 Giá vốn hàng bán 1561.2 95,56 CTGS394 31/12/2009 Trích tiền thưởng 2% trên doanh thu quý 4/2009 khu vực miền Nam
3341 2.869,80
CTGS392 31/12/2009
Trích thưởng doanh thu cho khách hàng miền
Trung 335 216,46
…
2.3.6. Kế toán chi phí bán hàng 2.3.6.1. Khái quát chung
Chi phí bán hàng của Công ty bao gồm: Chi phí vật liệu, bao bì; chi phí bằng tiền khác
2.3.6.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu chi
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Giấy báo nợ
- Sổ chi tiết,
- Sổ cái.
2.3.6.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 “chi phí bán hàng”, gồm các tiểu khoản:
+ 6411: Chi phí nhân viên
6411.3: Chi phí nhân viên bán hàng chi nhánh Sài Gòn + 6412: Chi phí vật liệu
6412.1: Chi phí vật liệu bao bì lưới
6412.2: Chi phí vật liệu bao bì DCTT
6412.3: Chi phí bao bì lưới, DCTT chi nhánh Sài Gòn
6412.4: Chi phí vật liệu, bao bì sản phẩm sơn tĩnh điện
+ 6413: Chi phí dụng cụ sản xuất
+ 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
6414.3: Chi phí khấu hao TSCĐ trạm Sài Gòn
+ 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
2.3.6.4. Quy trình luân chuyển chứng từ
Tại bộ phận kế toán thanh toán: căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu chi, giấy báo nợ kế toán tiến hành kiểm tra và nhập dữ liệu. máy tính sẽ xử lý, lên sổ chi tiết 111, 112, 331, 641, các chứng từ sẽ được lưu lại tại đây. Thông tin được lưu lại tại đây và chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Tại bộ phận kế toán tiền lương: căn cứ vào bảng tính lương, bảng kê các khoản trích theo lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội đã ký để tiến hành nhập dữ liệu, máy tính sẽ xử lý lên sổ chi tiết 334, 338, 641. Các chứng từ sẽ được lưu lại tại đây, thông tin cũng được lưu lại tại đây rồi chuyển sang cho kế toán trưởng.
Kế toán trưởng: Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao đã lập, kế toán sẽ nhập liệu, máy tính sẽ xử lý, cùng với các dữ liệu từ kế toán tiền lương và kế toán thanh toán chuyển sang kế toán sẽ kiểm tra, lập các sổ cái tài khoản 111, 112, 214, 331, 334, 338, 641. Thông tin và các chứng từ liên quan sẽ được lưu lại tại đây.
2.3.6.5. Định khoản kế toán
- PC008 ngày 05/11/2009 Thủ tục phí xuất hàng đi Sarl Sodex ngày 21/09/2009 và 19/10/2009:
Nợ 6418.2 553,82 Nợ 1331.1 31,78 Có 1111.1 585,60
- PC019 ngày 09/11/2009: Thanh toán tiền in nhãn DCTT: Nợ 6412.2 127,94
Có 1111.1 127,94
- PC055 ngày 17/11/2009: cước vận chuyển trong và ngoài tỉnh: Nợ 6418.2 300,52
Nợ 1331.1 15,03 Có 1111.1 315,55
- CTGS19 ngày 18/11/2009 Mua xốp hơi đóng gói DCTT xuất khẩu: Nợ 6412.2 424,97
Nợ 1331.1 42,50 Có 331 467,47
- PC010CN ngày 26/11/2009 chi hoa hồng môi giới: Nợ 6418.3 82,79
Có 1111.3 82,79
- CTGS45 ngày 28/11/2009 Mua thùng carton đóng gói DCTT: Nợ 6412.2 70,34
Nợ 1331.1 3,52 Có 331 74,06
- PC128 ngày 29/11/2009: thanh toán tiền mua tem decal dán DCTT: Nợ 6412.2 106,91
Nợ 1331.1 5,35 Có 1111.1 112,26
- PC134 ngày 30/11/2009 thanh toán tiền mua 300 bao PP trắng:0.85x1,45m Nợ 6412.2 259,74
Có 1111.1 259,74
- PC149 ngày 30/11/2009 cước vận chuyển từ ga Nha Trang đi các đại lý tháng 11/2009:
Nợ 6418.2 47,61 Nợ 1331.1 4,76 Có 1111.1 52,37
- PC154 ngày 30/11/2009 Thanh toán tiền phí bốc xếp, chứng từ xuất hàng đi Newzealand ngày 16/11/2009: Nợ 6418.1 105,67 Nợ 1331.1 6,39 Có 1111.1 112,06 2.3.6.6. Sơ đồ chữ T. 541,53 1.648,31 641 541,53 1.648,31 1111 331
2.3.6.7. Sổ sách minh họa
CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH SODEX TOSECO SODEX TOSECO JV COMPANY
Số 7 Trường Sơn - Bình Tân - Nha trang
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
641-Chi phí bán hàng Từ 01/11/2009 đến 30/11/2009 Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ:
PC008 05/11/2009 Thủ tục phí xuất hàng đi Sarl Sodex 1111.1 553,82