- i t(/ng phân tích:
4.5.4. Xác nh nguyên nhân, xu h( ngvà gi i pháp
- Sự tăng giảm của sản phẩm sản xuất làm tăng giảm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp khơng phản ánh tiết kiệm hay lãng phí, vì chi phí ngun vật liệu trực tiếp hay chi phí khả biến, nên sản phẩm sản xuất tăng thì chi phí ngun vật liệu trực tiếp tăng và ngược lại
Để làm rõ mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của từng loại sản phẩm, tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của doanh nghiệp, chúng ta cĩ thể lập bảng kê phân tích chi phí.
Ví dụ Cơng ty A cĩ số liệu về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong năm như sau: Chỉ tiêu Sản phẩm A Sản phẩm B Dự tốn Thực hiện Dự tốn Thực hiện 1. Số lượng sản phẩm sản xuất 170 180 190 200 2.Định mức tiêu hao NVL (kg/sp) - Vật liệu X 10 9 20 19
- Vật liệu Y 30 28 3.Đơn giá nguyên vật liệu (
đ/kg)
- Vật liệu X 3.000 3.100 3.000 3.100
- Vật liệu Y 5.000 4.800
Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của cơng ty A như sau:
-Tổng chi phí nguyên vật liệu theo dự tốn:
TCPNVL0 = 170 spA *(10kg/sp * 3.000đ/kg + 30kg/sp * 5.000đ/kg) + 190spB *
20kg x*3.000đ = 42.000.000đ
- Tổng chi phí nguyên vật liệu thực tế:
TCPNVL1 = 180spA x* (9kg/spA *3.100đ/kg + 28kg/spA *4.800đ/kg + 200spB * 19 kg/spB * 3.100 đ/kg = 40.994.000 đ
- Đối tượng phân tích:
∆TCPNVLTT = TCPNVL0 - TCPNVL1
∆TCPNVLTT = 40.994.000 đ – 42.000.000 đ = -1.006.000 đ -Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố :
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của doanh nghiệp.
∆ TCPNVL−SL =(180spA – 170spB) * (10kg/sp x 3.000đ/sp +30kg/sp x*5.000đ/kg) + (200spB – 190spB) *20 kg/sp * 3.000 đ/kg = 2.400.000 đ Mức độ ảnh hưởng của nhân tố định mức tiêu hao nguyên vật liệu đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của doanh nghiệp.
∆TCPNVL−TH =180spA*[(9kg/sp – 10kg/sp) * 3.000 đ/kg + (28kg/sp – 30kg/sp) * 5.000đ/kg)] + 200spB *(19kg/sp – 20kg/sp) * 3.000 đ/kg = - 2.940.000 đ
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá nguyên vật liệu đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của doanh nghiệp.
∆TCPNVL−G=180spA*[9kg/sp *(3.100đ/kg – 3.000đ/kg) + 28kg/sp * (4.800đ/kg – 5.000đ/kg)]+ 200spB *19 kg/sp *(3.100 đ/kg – 3.000 đ/kg) = -466.000 đ
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chi phí nguyên vật liệu của doanh nghiệp.
∆TCPNVL = ∆TCPNVL−SL - ∆TCPNVL−TH - ∆ TCPNVL−G ∆TCPNVL = 2.400.000 đ -2.940.000 đ - 466.000 đ = -1.006.000 đ.