- Nếu thu thập được định phí sản xuất kinh doanh, tỷ lệ biến phí sản xuất kinh doanh trên doanh thu thì sản lượng và doanh thu hịa vốn được tính
B (c 5: Giao điểm của đường doanh thu và đường chi phí chính là điểm
2.4. Phân tích nh h(2ng kt cu hàng bán n im hịa vn và l/i nhu n
- Kết cấu mặt hàng là một chỉ tiêu thể hiện tỷ trọng doanh thu từng mặt hàng trong tổng doanh thu bộ phận, doanh nghiệp. Kết cấu mặt hàng cịn cĩ thể được đo lường bằng tỷ trọng số dư đảm phí từng mặt hàng trong tổng số dư đảm phí bộ phận, doanh nghiệp
- Kết cấu mặt hàng sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến điểm hịa vốn, doanh thu an tồn và lợi nhuận của doanh nghiệp. Sự thay đổi kết cấu mặt hàng sẽ kéo theo sự thay đổi điểm hịa vốn, doanh thu an tồn và lợi nhuận của doanh nghiệp.
Quan sát điểm hịa vốn, doanh thu an tồn, lợi nhuận của cơng ty HẢI HÀ:
Chỉ tiêu Tồn cơng ty Sản phẩm A Sản phẩm B Tổng số (đ) (%) Tổng số (đ) (%) Tổng số (đ) (%) 1.Doanh thu TR 1.200.000 100,00 200,000 100,00 1.000.000 100,00 2.Biến phí V 750.000 62,50 150.000 75,00 600.000 60,00 3.Số dư ĐP CM 450.000 37,50 50.000 25,00 400.000 40,00 4.Định phí B 300.000 25,00 40.000 20,00 260.000 26,00 5.Lợi nhuận P 150.000 17,50 10.000 5,00 140.000 14,00 Theo số liệu trên cơng ty ta cĩ:
Kết cấu mặt hàng
Sản phẩm A : (200.000đ / 1.200.000đ) = 16,67% Sản phẩm B : (1.000.000đ / 1.200.000đ) = 83,33%
Doanh thu hịa vốn TR-hv = (300.000đ / 37,50%) = 800.000đ Doanh thu an tồn TR-at= 1.200.000đ – 800.000đ = 400.000đ
Tỷ lệ doanh thu an tồn RTR-at= (400.000đ / 1.200.000đ)100% = 33,33% Mức lợi nhuận = 150.000đ
Nếu giảm kết cấu mặt hàng A và tăng kết cấu mặt hàng B tình hình doanh thu hịa vốn, doanh thu an tồn, tỷ lệ doanh thu an tồn và lợi nhuận của cơng ty như sau:
Chỉ tiêu Tồn cơng ty Sản phẩm A Sản phẩm B Tổng số (đ) (%) Tổng số (đ) (%) Tổng số (đ) (%) 1.Doanh thu TR 1.200.00 0 100,00 100,000 100,00 1.000.00 0 100,00 2.Biến phí V 735.000 61,25 75.000 75,00 660.000 60,00 3.Số dư ĐP CM 465.000 38,75 25.000 25,00 440.000 40,00 4.Định phí B 300.000 25,00 40.000 40,00 260.000 23,64 5.Lợi nhuận P 165.000 13,75 -15.000 -15,00 180.000 16,36 Theo số liệu trên cơng ty ta cĩ:
Kết cấu mặt hàng
Sản phẩm A : (100.000đ / 1.200.000đ) = 8,33% Sản phẩm B : (1.100.000đ / 1.200.000đ) = 91,76%
Doanh thu hịa vốn TR-hv = (300.000đ / 38,75%) = 774.194đ Doanh thu an tồn TR-at = 1.200.000đ – 774.194đ = 425.806đ
Tỷ lệ doanh thu an tồn RTR-at= (425.806đ / 1.200.000đ)100% = 35,48% Mức lợi nhuận = 165.000đ
Kết cấu mặt hàng A giảm = 8,33% - 16,67% = - 8,34% Kết cấu mặt hàng B tăng = 91,67% - 83,33% = +8,34% Doanh thu hịa vốn giảm = 774.194đ – 800.000đ = - 25.806đ Doanh thu an tồn tăng = 425.806đ – 400.000đ = +25.806đ Tỷ lệ doanh thu an tồn tăng = 35,48% - 33,33% = +2,15% Lợi nhuận tăng : = 165.000đ – 150.000đ = +15.000đ
Nếu tăng kết cấu mặt hàng A và giảm kết cấu mặt hàng B tình hình doanh thu hịa vốn, doanh thu an tồn, tỷ lệ doanh thu an tồn và lợi nhuận của cơng ty:
Chỉ tiêu Tồn cơng ty Sản phẩm A Sản phẩm B
Tổng số
(đ) (%) Tổng số (đ) (%) Tổng số (đ) (%) 1.Doanh thu 1.200.000 100,00 400,000 100,00 800.000 100,00
2.Biến phí 780.000 65,00 300.000 75,00 480.000 60,00 3.Số dư ĐP 420.000 35,00 100.000 25,00 320.000 40,00 4.Định phí 300.000 25,00 40.000 10,00 20.000 32,50 5.Lợi nhuận 120.000 10,00 60.000 15,00 60.000 7,50 Theo số liệu trên cơng ty ta cĩ:
Kết cấu mặt hàng
Sản phẩm A : (400.000đ / 1.200.000đ) = 33,33% Sản phẩm B : (800.000đ / 1.200.000đ) = 66,67%
Doanh thu hịa vốn TR-hv = (300.000đ / 35,00%) = 857.143đ Doanh thu an tồn TR-at = 1.200.000đ – 857.143đ = 342.857đ
Tỷ lệ doanh thu an tồn RTR-at = (342.857đ / 1.200.000đ)100% = 28,57% Mức lợi nhuận = 120.000đ
Như khi:
Kết cấu mặt hàng A tăng = 33,33% - 16,67% = +16,66% Kết cấu mặt hàng B giảm = 66,67% - 83,33% = -16,66% Doanh thu hịa vốn tăng = 857.143đ – 800.000đ = +57.143đ Doanh thu an tồn giảm = 342.857đ – 400.000đ = -57.143đ Tỷ lệ doanh thu an tồn giảm = 28,57% - 33,33% = - 4,76% Lợi nhuận giảm: = 120.000đ – 150.000đ = -30.000đ Qua phân tích trên, chúng ta cĩ thể nhận thấy rằng:
- Khi tăng những mặt hàng cĩ kết cấu lớn thì tình hình doanh nghiệp sẽ cĩ: + Doanh thu hịa vốn giảm
+ Doanh thu an tồn tăng + Tỷ lệ doanh thu an tồn tăng + Lợi nhuận tăng
- Khi giảm những mặt hàng cĩ kết cấu lớn thì tình hình doanh nghiệp sẽ cĩ: + Doanh thu hịa vốn tăng
+ Doanh thu an tồn giảm + Tỷ lệ doanh thu an tồn giảm + Lợi nhuận giảm