CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
2.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TRỌNG YẾU
2.2.4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến mức trọng yếu
Việc xác định mức trọng yếu không chỉ phụ thuộc vào rủi ro kiểm tốn mà cịn phụ thuộc vào nhiều yếu tố như:
- Mục đích sử dụng BCTC: nếu BCTC phục vụ cho đại chúng hoặc sử dụng trong nội bộ như đánh giá sự hữu hiệu và hiệu quả của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm sốt nội bộ thì một mức trọng yếu thấp là hợp lý để thỏa mãn các mục đích trên. Nếu BCTC phục vụ cho các cá nhân hoặc tổ chức cụ thể như ngân hàng, cơ quan thuế thì mức trọng yếu sẽ nằm trong một phạm vi vừa phải. - Bản chất của các sai sót và gian lận: các sai phạm ảnh hưởng đến kết quả kinh
doanh của doanh nghiệp, làm thay đổi lợi nhuận từ lỗ sang lãi hoặc ngược lại đều được xem là trọng yếu. Các sai sót và gian lận với giá trị nhỏ cần phải được xem xét nếu ảnh hưởng lũy kế trong nhiều kỳ liên tiếp đạt đến mức trọng yếu. - Các giao dịch bất hợp pháp: bất cứ sai sót, gian lận nào liên quan đến các giao
dịch bất hợp pháp thì đều được xem là trọng yếu bất kể số tiền là bao nhiêu. Điều này liên quan đến đạo đức nghề nghiệp và trách nhiệm của KTV, KTV có thể chịu trách nhiệm dân sự hoặc hình sự nếu bỏ qua các giao dịch bất hợp pháp có ảnh hưởng đáng kể đến tính trung thực, khách quan của BCTC.
- Các yêu cầu công bố thông tin trên BCTC: nếu như doanh nghiệp không công
bố những thơng tin cần trình bày hoặc thuyết minh theo u cầu của chuẩn mực như các khoản mục nợ tiềm tàng, các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ, các thông tin liên quan đến các bên liên quan…thì tùy theo giá trị hoặc bản chất của thông tin để xem xét trọng yếu hay không.
Trong từng trường hợp cụ thể, dựa trên kinh nghiệm và sự xét đoán, KTV sẽ xác định và chịu trách nhiệm về phán đốn của mình. Vì vậy, việc xác lập mức trọng yếu phụ thuộc phần lớn vào kinh nghiệm và khả năng xét đoán của KTV.