CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
3.4 VẬN DỤNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ XÁC LẬP
3.4.3.1 Soát xét những yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV và công ty
ty kiểm toán
Nội dung kiểm tra những yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV:
Có Khơng Khơng
áp dụng 1/ Quan hệ giữa Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn
với KH:
a. Có lợi ích tài chính.
b. Có khoản nợ, khoản bảo lãnh hoặc quà tặng nhận từ KH. c. Có phụ thuộc vào phí dịch vụ của KH kiểm tốn.
d. Có lo lắng về khả năng mất hợp đồng. e. Có quan hệ mật thiết với KH.
f. Có khả năng trở thành nhân viên của KH trong tương lai. g. Có phát sinh phí dịch vụ bất thường liên quan đến hợp đồng kiểm tốn.
2/ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn có khả năng rơi vào trường hợp tự kiểm tra:
a) Một thành viên nhóm kiểm tốn gần đây đã/đang là Giám đốc hoặc nhân viên có ảnh hưởng đáng kể của KH.
b) Một thành viên của nhóm kiểm tốn gần đây đã/đang là nhân viên của KH sử dụng dịch vụ đảm bảo, có chức vụ có ảnh
đồng.
c) Có thực hiện ghi sổ kế toán hoặc lập BCTC cho KH.
3/ Khả năng bị phụ thuộc vào KH trong việc đưa ra ý kiến:
Một thành viên nhóm kiểm tốn hoặc Cty kiểm toán rơi vào một trong những trường hợp sau:
a) Là người trung gian giao dịch hoặc xúc tiến bán các loại cổ phiếu, chứng khoán của KH.
b) Đóng vai trị là người bào chữa đại diện cho KH sử dụng
dịch vụ đảm bảo trong vụ kiện hoặc khi giải quyết các tranh
chấp với bên thứ ba.
4/ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết với KH:
a) Thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ ruột thịt/quan hệ thân thiết với nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể và
trực tiếp đối với vấn đề trọng yếu của hợp đồng.
b) Có trên 3 năm làm trưởng nhóm kiểm tốn cho cùng một KH.
c) Có nhận quà, dự chiêu đãi hoặc nhận ưu đãi lớn từ KH.
Bảng 3.4 – Phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV
KTV kết luận: Khơng có các vấn đề ảnh hưởng trọng yếu đến tính độc lập và tiếp tục thực hiện hợp đồng kiểm toán.
Những biện pháp đảm bảo tính độc lập của thành viên nhóm kiểm tốn:
Thủ tục Có Khơng Khơng
áp dụng 1/ Xác định yếu tố có ảnh hưởng đến tính độc lập của Cty kiểm
tốn, nhóm kiểm tốn:
a. Thành viên nhóm kiểm tốn có cổ phần, cổ phiếu của KH.
b. Thành viên nhóm kiểm toán là người cung cấp dịch vụ đảm bảo khác cho KH.
c. Thành viên nhóm kiểm tốn làm việc nhiều năm/hoặc có quan hệ ruột thịt với KH.
d. Cty kiểm tốn có cung cấp các dịch vụ khác cho KH.
2/ Các biện pháp đảm bảo tính độc lập của thành viên nhóm kiểm tốn:
a. Có sử dụng thành viên BGĐ/thành viên riêng biệt với nhóm kiểm tốn.
b. Sử dụng thành viên BGĐ và các thành viên riêng biệt với bộ phận cung cấp các dịch vụ cho KH có sự mâu thuẫn về lợi ích.
c. Trao đổi với KH về sự mâu thuẫn về lợi ích và thu thập sự cho phép tiếp tục thực hiện công việc.
d. Có thực hiện thay đổi thành viên BGĐ và trưởng nhóm kiểm tốn.
e. Thơng báo và thảo luận các vấn đề về tính độc lập và mức độ của các cơng việc ngồi kiểm tốn với cấp quản lý có liên quan.
f. Sử dụng cá nhân độc lập, như thành viên BGĐ thứ hai hoặc Cty kiểm toán khác trong việc soát xét tư vấn các vấn đề cụ thể.
g. Loại các cá nhân ra khỏi nhóm kiểm tốn khi nhận thấy nguy cơ ảnh hưởng đến tính độc lập.
3/ Biện pháp khác
Bảng 3.5 - Những biện pháp đảm bảo tính độc lập của thành viên nhóm kiểm tốn
KTV kết luận: Khơng có các yếu tố có thể ảnh hưởng đến tính độc lập của thành viên nhóm kiểm tốn đối với cơng ty ABC.