CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
3.6 BẢNG KHẢO SÁT QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO
KIỂM TOÁN VÀ XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU TẠI 4 CÔNG TY.
Bảng 3.13 – Khảo sát về lựa chọn cơ sở xác lập mức trọng yếu Trên đây là bảng so sánh Quy trình xác lập mức trọng yếu tại 4 công ty. Trên đây là bảng so sánh Quy trình xác lập mức trọng yếu tại 4 cơng ty. Giới thiệu sơ lược về 4 công ty khảo sát:
Công ty A, C, D: là những công ty kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng, ngành nghề kinh doanh là khai thác, chế biến, mua bán đất, cát, đá các loại; sản xuất bê tong, xi măng; xây dựng cơng trình dân dụng, giao thơng, thủy lợi.
Cơng ty B: kinh doanh xăng dầu
Cả 4 công ty đều là khách hàng cũ của AS.
Sau đây là bảng so sánh về kế hoạch kiểm toán tổng hợp của 4 cơng ty:
Tiêu chí được sử dụng để
ước tính mức
trọng yếu
Lý do lựa chọn tiêu chí này để xác định
mức trọng yếu Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu
A Lợi nhuận trước thuế
Khách hàng đã đăng ký giao dịch trên sàn chứng khoán HOSE nên người sử dụng BCTC rất quan tâm đến tiêu chí này
10%
B Doanh thu Khách hàng là đơn vị đầu tư dự án, đang xây dựng dự án và bán dự án, người sử dụng BCTC rất quan tâm đến tiêu chí doanh thu
2%
C Lợi nhuận trước thuế
DN là cơng ty TNHH, kết quả kinh doanh có lãi
10% D Lợi nhuận
trước thuế
Hàng năm công ty phải trình lên Ủy ban nhân dân thành phố Cần thơ về việc sử dụng kinh phí, doanh thu trong năm,
đồng thời, lợi nhuận sau thuế sẽ được
dùng để trích các quỹ và hỗ trợ và bổ sung nguồn vốn kinh doanh nên chỉ tiêu này rất quan trọng đối với cơng ty
Phân tích sơ bộ và xác định sơ bộ khu vực rủi ro cao (dựa vào kết quả phân tích sơ bộ BCTC
Xác định ban đầu chiến lược
kiểm toán
Xem xét các vấn đề từ
cuộc kiểm toán năm trước mang sang
Tổng hợp các rủi ro trọng yếu bao gồm cả rủi ro gian lận được xác định trong
giai đoạn lập kế hoạch
A Việc giảm doanh thu và các khoản phải thu trong năm nay cho thấy có khả năng có rủi ro về việc doanh thu và khoản phải thu có thể bị chậm trễ hơn so với thực tế là lớn.
CPXDCBDD tăng mạnh so với năm ngoái hơn 200%, KTV lưu ý xem xét có chi phí nào đủ điều kiện hình thành tài sản hay chưa.
Giá vốn giảm so với năm ngối nhưng khơng tương ứng với doanh thu, Doanh
thu giảm 14%, giá vốn giảm 6%, KTV kiểm tra giá vốn có được ghi nhận một cách hợp lý khơng.
Kiểm tra cơ bản Khơng có Ghi nhận không đúng doanh thu, giá vốn làm ảnh hưởng đến BCTC=> Kiểm
tra chi tiết tài khoản 511, 632
B Khu vực có rủi ro cao: khu vựa các cửa hàng: rui rỏ ghi nhận tiền bán lẻ -> ghi nhận nợ đại lý -> chiếm dụng vốn
Kiểm tra HTKSNB,
TSCĐ < HTK kiểm tra cơ bản
Không phát sinh Gian lận biển thủ tiền hàng, điển hình là vụ việc ơng Nguyễn Văn Ba biển thủ 1,7 tỷ tiền hàng => Thu bồi thường, kiểm tra cơ bản và kiểm tra kiểm soát
C Phải thu KH tăng trên 53%, KTV lưu ý kiểm tra do năm nay doanh thu thấp hơn nhưng phải thu cao hơn, đồng thời xem
Kiểm tra cơ bản Dựa vào tiến độ thanh
toán quy định trên hợp
đồng, công ty ghi nhận tăng
KPT , tăng NPT (33883,
Ghi nhận không đúng khoản công nợ phải thu, phải trả, ảnh hưởng đến BCTC,
thổi phồng hoặc phản ánh khơng đúng tình hình tài sản, nguồn vốn của DN=> Kiểm
SVTH: Trịnh Hồng Công Trang 64
xét việc thu hồi nợ.
Tổng các NPT tăng so với năm ngoái, KTV lưu ý khi kiểm tra các NPT, đặc biệt khoản mục người mua trả tiền trước do trong năm nay tăng hơn 32 tỷ so với năm ngoái, và NPT khác năm nay tăng hơn 12 tỷ so với năm ngoái.
Doanh thu năm nay giảm nhiều so với năm ngoái, KTV lưu ý khi kiểm phần doanh thu xem doanh thu có ghi nhận thiếu hay không.
33884) không phù hợp với chuẩn mực kế tốn
Cơng nợ cũ còn tồn đọng nhiều trên 33881=> Xem xét cách xử lý của DN
Công ty không giữ lại 10% trên tổng số tiền thanh tốn cho đội thi cơng để nộp thuế TNCN=> Kiểm tra chi tiết hợp đồng, phiếu chi tiền cho đội thi công.
tra chi tiết các TK 131, 338, 331
D Doanh thu tăng mạnh. Kiểm tra cơ bản Khơng có Doanh thu ghi khống
Chi phi ghi thiếu=> Đối chiếu sổ sách xuống chứng từ, thủ tục cut off TK 511, 6*, 131, 331
Phản ánh sai khoản mục đầu tư=>
Kiểm tra hợp đồng kinh tế, xác định bản
chất khoản đầu tư để phân loại phù hợp.
Bảng 2.14 - Bảng khảo sát về kế hoạch kiểm toán tổng hợp
Nhận xét: KTV trình bày khá chi tiết những lý do lựa chọn cơ sở xác lập mức trọng yếu cũng như những căn cứ để có thể xác định