I. Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị 1 Khái niệm về hệ thống KSNB
3. Các yếu tố cơ bản của hệ thống KSNB đơn vị
Hệ thống KSNB bao gồm 5 yếu tố: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hệ thống thông
tin kế toán, các thủ tục kiểm soát và giám sát hệ thống kiểm soát. Mỗi một yếu tố trong hệ
thống bao gồm các chính sách và các thủ tục được doanh nghiệp thiết kế và thực hiện nhằm đảm bảo thực hiện các mục tiêu nói trên.
Kiểm tốn viên sẽ rất quan tâm đến các yếu tố của hệ thống KSNB để xem thử các chính sách và thủ tục được thiết lập sẽ ảnh hưởng như thế nào đến các mục tiêu kiểm toán hay các cơ sở dẫn liệu liên quan đến nghiệp vụ, khoản mục được trình bày trên BCTC: sự tồn tại hoặc sự phát sinh, sự đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, sự đánh giá và phân bổ, sự chính xác, trình bày và khai báo. Từ đó có thể giúp kiểm tốn viên phát hiện những sai phạm trọng yếu trên BCTC của đơn vị được kiểm toán.
3.1 Mơi trường kiểm sốt (Control environment )3.1.1 Khái niệm 3.1.1 Khái niệm
* Bao gồm các yếu tố có tính chất mơi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động và tính hữu hiệu của các chính sách thủ tục kiểm sốt của đơn vị. Các yếu tố này chủ yếu liên quan đến quan điểm, thái độ, nhận thức và hành động của nhà quản lý đơn vị.
* Kiểm tốn viên cần quan tâm đến mơi trường kiểm sốt bởi vì nó có ảnh hưởng đến sự nhất quán giữa các chính sách của nhà quản lý và tính hiệu quả của hệ thống kế tốn và các thủ tục, hoạt động kiểm sốt. Tuy nhiên, mơi trường kiểm sốt mạnh không đồng nghĩa với hệ thống kiểm sốt nội bộ mạnh bởi vì bản thân mơi trường kiểm sốt chưa đủ để đảm bảo tính hiệu quả của tồn bộ hệ thống kiểm sốt nội bộ.
Kiểm tốn viên cũng phải tìm hiểu đầy đủ mơi trường kiểm sốt của đơn vị để có thể đánh giá tính hữu hiệu của nó. Khi đánh giá mơi trường kiểm sốt, kiểm tốn viên phải chú ý tập trung vào xem xét bản chất của các chính sách, thủ tục và hành động của nhà quản lý hơn là hình thức của chúng.
3.1.2 Các yếu tố chủ yếu của môi trường kiểm soát