Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế thử nghiệm cơ bản

Một phần của tài liệu Bai giang kiểm toán căn bản (Trang 39 - 40)

II. Trình tự nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị 1 Mục đích nghiên cứu hệ thống KSNB của đơn vị

2. Trình tự nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB

2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế thử nghiệm cơ bản

* Căn cứ kết quả thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên sẽ đánh giá lại rủi ro kiểm soát. Nếu rủi ro kiểm sốt khơng đúng với dự kiến ở bước 2, nghĩa là KSNB hữu hiệu hơn hoặc kém hữu hiệu so với nhận định ban đầu, kiểm toán viên sẽ điều chỉnh tăng hoặc giảm phạm vi của các thử nghiệm cơ bản đã được thiết kế trong chương trình kiểm tốn. Nhìn chung, nếu rủi ro kiểm soát cao, rủi ro phát hiện sẽ thấp, kiểm toán viên sẽ tăng các thử nghiệm cơ bản.

Thử nghiệm cơ bản (Substantive Tests) là việc kiểm tra của kiểm toán viên để thu thập

bằng chứng kiểm tốn liên quan đến Báo cáo tài chính nhằm phát hiện ra những sai sót trọng yếu làm ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính. Các thử nghiệm cơ bản bao gồm thử nghiệm kiểm tra chi tiết (Tests of details) các nghiệp vụ, số dư và thủ tục phân tích (Analytical procedures). Ví dụ sau đây minh hoạ thử nghiệm kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư đối với khoản phải thu khách hàng. Cịn thủ tục phân tích sẽ được nghiên cứu kỹ hơn ở chương IV.

Khách hàng Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số dư cuối kỳ A Bán hàng Thu tiền Bán hàng 20.000 (10.000) 40.000 50.000 B 5.000 C 10.000

Số liệu về khoản phải thu được trình bày trên BCĐKT là tổng hợp số dư của các khoản phải thu khách hàng. Giả sử khách hàng A với SDCK là 50.000 là kết quả của ba nghiệp vụ trong kỳ. Nếu kiểm toán viên thực hiện thủ tục gửi thư xác nhận cho khách hàng A để xác minh SDCK 50.000 thì đây chính là thử nghiệm chi tiết số dư (Test of balance). Trường hợp kiểm toán viên kiểm tra các hố đơn bán hàng và chứng từ thu tiền thì thủ tục này được gọi là thử nghiệm chi tiết các nghiệp vụ (Test of transactions).

* Các đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro kiểm soát và các điều chỉnh về thử nghiệm cơ bản thường được thấy trong Bảng đánh giá rủi ro kiểm sốt. Ví dụ minh hoạ:

Một phần của tài liệu Bai giang kiểm toán căn bản (Trang 39 - 40)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(67 trang)
w