II. Trình tự nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị 1 Mục đích nghiên cứu hệ thống KSNB của đơn vị
2. Trình tự nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB
BẢNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT CỦA KHOẢN PHẢI THU
Sai phạm
Có thể xảy ra rủi ro kiểm soátĐánh giá thử nghiệm cơ bảnĐiều chỉnh các
1. Khoản phải thu có thể bị khai khống do sự thiếu chính xác trong ghi chép bán hàng hay thu tiền (Tính có thực)
Căn cứ thiết kế của KSNB được mơ tả trong hồ sơ kiểm tốn B-4-1 đến B-4- 7 và kết quả thử nghiệm kiểm soát trong hồ sơ B-7: Rủi ro kiểm soát được đánh giá là thấp.
Giảm cỡ mẫu chọn xuống mức thấp nhất để gửi thư xin xác nhận của khách hàng. (Test of balance)
2. Khoản phải thu có thể khơng được đánh giá đúng, vì lập dự phịng nợ khó địi khơng đầy đủ (Sự đánh giá)
Căn cứ thiết kế của KSNB được mô tả ở hồ sơ B-5, và kết qủa thử nghiệm kiểm soát ở hồ sơ B-5-1: Rủi ro kiểm soát được đánh giá là thấp.
Chỉ kiểm tra bằng thủ tục phân tích về sự đầy đủ của khoản Dự phịng nợ phải thu khó địi. 3. Khoản phải thu có thể
bị khai khống hoặc khai thiếu do ghi chép các nghiệp vụ bán hàng không đúng kỳ
Căn cứ thiết kế của KSNB được mô tả trong hồ sơ B-4-8: Rủi ro kiểm soát được đánh giá là rất cao.
Kiểm tra những nghiệp vụ bán hàng xoay quanh thời điểm khố
sổ. (Test of
transactions)
Tóm lại, trình tự nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB của đơn vị được thể hiện qua sơ đồ sau:
Khơng
Có
Tìm hiểu về hệ thống KSNB của đơn vị để lập kế hoạch kiểm toán
Đánh giá rủi ro kiểm sốt ban đầu
Có thể giảm thấp mức rủi ro
kiểm soát đã đánh giá qua
thực tế ?
Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Đánh giá lại rủi ro kiểm soát
Thiết kế thử nghiệm cơ bản phù hợp
CHƯƠNG IV