I. Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị 1 Khái niệm về hệ thống KSNB
4. Những hạn chế vốn có của hệ thống KSNB đơn vị
Trong thực tiễn, khơng thể có một hệ thống KSNB hồn hảo, nghĩa là một hệ thống có thể đảm bảo ngăn ngừa mọi hậu quả xấu có thể xảy ra. Nói cách khác, một hệ thống tốt cũng cũng chỉ có thể hạn chế tối đa những sai phạm, các hạn chế vốn có của hệ thống KSNB gồm:
1. Phạm vi của KSNB bị giới hạn bởi vấn đề chi phí. Các nhà quản lý ln địi hỏi chi phí cho cuộc kiểm tra phải hiệu quả, nghĩa là phải ít hơn tổn thất do sai phạm và gian lận gây ra.
2. Hầu hết các biện pháp kiểm tra đều tập trung vào các sai phạm thơng thường hoặc có thể dự kiến được, vì thế khó có thể phát hiện được các sai phạm đột xuất hay bất thường. 3. Sai phạm của nhân viên xảy ra do thiếu thận trọng, xao lãng, sai lầm trong xét đoán,
hoặc hiểu sai các hướng dẫn của cấp trên.
4. Việc điều hành và kiểm tra có thể bị vơ hiệu hố do sự thơng đồng với bên ngồi hoặc giữa các nhân viên trong đơn vị.
5. Các thủ tục kiểm sốt có thể khơng cịn phù hợp vì điều kiện thực tế đã thay đổi
Tóm lại, một hệ thống KSNB hữu hiệu sẽ hạn chế bớt những sai sót và gian lận nhưng khơng thể loại trừ hồn tồn các sai phạm có thể xảy ra. KTV có thể dựa vào KSNB của đơn vị để giảm bớt một phần cơng việc kiểm tra của mình nhưng khơng thể dựa hồn tồn vào hệ thống này. Chính vì vậy, kiểm tốn viên vẫn phải tiến hành các thử nghiệm cơ bản ngay cả khi hệ thống KSNB của đơn vị được đánh giá là rất hữu hiệu.