CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ LÝ THUYẾT NỀN
2.5 Các lý thuyết nền cĩ liên quan
2.5.1 Lý thuyết đại diện
Bắt nguồn từ lý thuyết kinh tế, lý thuyết đại diện được phát triển từ Alchian và Demsetz năm 1972, phát triển mạnh từ năm 1976 bởi Jensen và Meckling. Trong lý thuyết này đề cập đến mối quan hệ giữa các cổ đơng là các chủ sở hữu hay người đứng đầu cơng ty và người được ủy quyền đại diện cho các cổ đơng là các giám đốc hay người quản lý. Các cổ đơng luơn kỳ vọng người đại diện ra quyết định vì lợi ích của họ nhưng người đại diện thì khơng luơn luơn ra các quyết định vì lợi ích lớn nhất của các cổ đơng (Padilla, 2000). Do đĩ, tồn tại khả năng người đại diện khơng thực hiện hết những yêu cầu của người sở hữu vốn đề ra, dẫn tới xung đột lợi ích giữa người sở hữu vốn và người đại diện.
Trong khu vực cơng thì Nhà nước chính là chủ sở hữu, các thủ trưởng cơ quan hành chính là những người đại diện, được Nhà nước ủy quyền để điều hành việc thực hiện các nhiệm vụ chính trị kinh tế được giao, các thủ trưởng phải hồn thành các nhiệm vụ được giao một cách hiệu quả và bên cạnh đĩ cũng phải bảo vệ tài sản cơng.
Đối với các cơ quan thuế thì Cục Trưởng đại diện cho Cục Thuế, Chi cục Trưởng đại diện cho Chi cục Thuế điều hành hoạt động của đơn vị; hồn thành nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước do Tổng Cục Thuế giao, bên cạnh đĩ cũng phải kiểm sốt thu chi tài chính, bảo vệ tài sản cơng được giao.
Trong hoạt động quản lý, sẽ xảy ra những trường hợp nhà quản lý vì lợi ích riêng của cá nhân mà bỏ qua lợi ích chung của tập thể, hay những rủi ro bên ngồi làm ảnh hưởng tới nhiệm vụ thu được giao. Nhằm ngăn chặn các vấn đề trên để chống thất thu thuế, đảm bảo hồn thành nhiệm vụ thu NSNN, các đơn vị thuộc ngành Thuế cần thực thi KSNB chặt chẽ vì khi hệ thống này hoạt động cĩ hiệu quả sẽ giảm thiểu những tổn thất và rủi ro xảy ra; cần thiết lập những cơ chế tổ chức và cơ chế giám sát hiệu quả để hạn chế những rủi ro trên, nhằm dung hịa lợi ích của cả 2 bên.
Khi áp dụng lý thuyết này vào bài nghiên cứu, tác giả kỳ vọng rằng hệ thống KSNB sẽ được Ban lãnh đạo quan tâm xây dựng để đáp ứng được yêu cầu cơng tác thu thuế đặt ra hiện nay. Bởi vì Nhà nước luơn mong muốn các đơn vị thuộc ngành Thuế hồn thành chỉ tiêu thu NSNN được giao, bên cạnh đĩ cũng phải hoạt động hiệu quả. Khi xây dựng một mơi trường kiểm sốt chuyên nghiệp, chú trọng vào cơng tác quản lý rủi ro, xây dựng các hoạt động kiểm sốt, đảm bảo được thơng tin và truyền thơng và giám sát hiệu quả thì sẽ tăng hiệu quả trong cơng tác thu thuế, khi đĩ sẽ giúp người đại diện các cơ quan Thuế hồn thành nhiệm vụ thu NSNN được giao của mình, tránh được xung đột lợi ích giữa Nhà nước và người đứng đầu các cơ quan Thuế.
2.5.2 Nhĩm Lý thuyết về hành vi - tâm lý xã hội - quan hệ con người
Nhĩm lý thuyết này đề cao vai trị của con người trong tổ chức. Lý thuyết này đã xuất hiện từ những năm 1930 và hiện nay nĩ vẫn được nghiên cứu tại nhiều quốc gia trên thế giới vì tính phức tạp của tâm lý con người, một yếu tố quan trọng trong nghiên cứu về quản trị. Lý thuyết này đã nêu lên quan điểm rằng hiệu quả của quản trị do năng suất lao động quyết định, trong đĩ năng suất lao động khơng chỉ do các yếu tố thuộc về vật chất mà cịn phụ thuộc vào các yếu tố tâm lý, nhu cầu xã hội của con người. Các tác giả khi nghiên cứu về hành vi con người cũng cho rằng hành vi của con người phụ thuộc nhiều vào các yếu tố tâm lý xã hội.
Bà Mary Parker Follet - người Mỹ (1868-1933) là tác giả của lý thuyết quan hệ con người trong tổ chức, bà là nhà nghiên cứu quản trị ngay từ những năm 20 đã chú ý đến tâm lý trong quản trị. Bà đã cho rằng cĩ mối quan hệ giữa nhà quản trị và
nhân viên trong quá trình làm việc, hiệu quả quản trị phụ thuộc vào việc giải quyết mối quan hệ này. Bà đã nhấn mạnh rằng nhà quản trị phải quan tâm đến đời sống vật chất cũng như tinh thần của nhân viên, khi giải quyết bất kỳ vấn đề gì phải luơn năng động thay vì nguyên tắc cứng nhắc.
Trong lý thuyết này cịn cĩ nghiên cứu của Douglas Mc Gregor (1906-1964) ơng cũng là người Mỹ. Ơng đã đưa ra những giả thuyết đối lập với những giả thuyết sai lầm trước đĩ khi cho rằng mọi người phần đơng đều khơng thích làm việc và làm việc chỉ vì lợi ích vật chất. Ơng đã đưa ra các giả thuyết thường gọi là thuyết Y, ơng cho rằng mọi người sẽ thích thú làm việc nếu họ cĩ thuận lợi và được đĩng gĩp nhiều hơn cho tổ chức. Ơng nhấn mạnh thay vì kiểm tra chặt chẽ thì nhà quản trị nên quan tâm hơn đến sự phối hợp trong hoạt động.
Cĩ thể nĩi lý thuyết về hệ thống nhu cầu con người của Maslow là lý thuyết nổi trội nhất trong nhĩm các lý thuyết tác phong. Ơng đã xây dựng nên tháp nhu cầu của con người gồm cĩ 5 cấp bậc được xếp từ thấp lên cao theo thứ tự: (1) nhu cầu vật chất, (2) nhu cầu an tồn, (3) nhu cầu xã hội, (4) nhu cầu được tơn trọng và (5) nhu cầu tự hồn thiện.
Trong khu vực cơng nĩi chung và hệ thống thuế nĩi riêng, để đạt được mục tiêu của đơn vị thì cần cĩ sự tham gia của tất cả các thành viên trong tổ chức từ cấp lãnh đạo đến cơng chức. Hệ thống KSNB sẽ hữu hiệu khi tất cả thành viên đều cĩ nhận thức, hành vi đúng đắn trong cơng tác, đặc biệt là cấp lãnh đạo phải cĩ năng lực trong quản lý. Nhà lãnh đạo, quản lý phải hiểu rõ nhu cầu của nhân viên mình để tạo động lực và truyền nhiệt huyết cho họ. Bên cạnh đĩ, nhân cách đạo đức, tác phong, hành vi và giao tiếp của nhà lãnh đạo, quản lý cũng cĩ ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực đến động lực làm việc của người cơng chức.
Khi áp dụng lý thuyết này vào bài nghiên cứu, tác giả kỳ vọng rằng Ban lãnh đạo Cục Thuế, Chi cục Thuế sẽ xây dựng một mơi trường làm việc năng động, văn hĩa, đạo đức, đảm bảo phát huy năng lực của cơng chức để đạt được hiệu quả và mục tiêu thu thuế hằng năm. Các nhà lãnh đạo cần phải nắm bắt rõ được tâm tư nguyện vọng của các cán bộ cơng chức tại đơn vị để từ đĩ đưa ra các chiến lược, các quyết định, xây dựng cơ cấu tổ chức cho phù hợp, tăng cường tính dân chủ, phát
huy hết vai trị, khả năng và sáng kiến trong cơng việc của từng cá nhân, đảm bảo được thơng tin trong đơn vị được xuyên suốt, cùng với cơng tác quản lý rủi ro trong thi hành cơng vụ của từng cơng chức gĩp phần vào mục tiêu thu thuế chung của đơn vị.