2
2.1. QUY TRÌNH KIỀM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.1.1. Khái quát về ỉrìn h ỉự thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính
Đẻ đảm bảo hiệu quả của cuộc kiểm toán báo cáo tài chinh, KTV và cơng ty kiểm tốn xây dựng và thực hiện cuộc kiểm tốn theo một trình tự nhất định - thể hiện trong Kế hoạch và Chương trình kiểm tốn. Các bưởc cơng việc được KTV thực hiện tuần tự trong một cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính gồm;
M ột là, tìm hiểu sự cần thiết của cam kết kiểm toán: K TV kiểm tra các điều kiện
trước khí chấp nhận một cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng tiềm năng;
H ai là, tìm hiểu về mục đich kiểm toán của khách hàng dự kiến;
Ba /à, tìm hiểu về những rủi ro hoạt động ảnh hưở ng tới khách hàng:
Bốn /à, tìm hiểu và kiểm soát các rủi ro có thể dẫn tới khá nàng KTV không phát
hiện ra những sai phạm trọng yếu trên báo cáo tài chỉnh;
Năm là, phát triển chương trình kiểm tốn thu thập bằng chứng kiềm tốn thích
hợp để đưa ra kết luận về tính trung thự c của thông tin trên báo cáo tài chiRh;
Sáu là, đưa ra ỷ kiến đảm bảo về tính trung thự c của những thơng tin trình bày
trên báo cáo tài chính.
Trong chươ ng này và những chương sau, chúng ta sẽ nghiên cứu từ ng yếu tố trong quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính theo trình tự nêu trên.
2.1.2. Xem xét để chấp nhận một khách hàng
Hầu hết các cam kết kiểm toán báo cáo tài chính ỉà cung cấp sự đảm bảo đối với những bên thứ ba về tính trung thực của thông tin trẽn báo cáo tải chính của khách hàng. Tuy nhiên, trong m ột số trường hợp. khách hàng có thế m ong muốn một mức dịch vụ đảm bảo thấp hơn chẳng hạn như trình bày báo cáo hoặc kiểm tra báo cáo tài chính. Chuắn b ị báo cào có liên quan tới sự trợ giúp của KTV trong việc chuẩn bị
các báo cáo tài chinh, phân tích báo cáo tài chin h và cung cấp thông tin cho nhà quản lý trong trường hợp phát hiện có q nhiều thơng tin bị bỏ qua. Khi cung cấp dịch vụ này, KTV khơng có trách nhiệm cung cấp bất cứ m ột sự đảm bảo nào về tính trung thự c của báo cáo tài chính (vì khơng có bất cử m ột quá trình thu thập bằng chửng nào đối với những khoản mục được trình bảy trên báo cáo tài chính). Khơng giống như dịch vụ Chuẩn b ị báo cáo, dịch vụ K iếm tra báo cáo là m ột cam kết về dịch vụ bảo đảm có giới hạn, trong đó KTV thự c hiện sự thẩm tra ban đầu và thự c hiện những thủ tục phân tích để xác định khả năng bị sót thơng tin cũng như những nghi vấn về số dư tải khoản.
M ột cuộc kiểm to á n báo cáo tài chính ỵêu cầu K T V phát triể n và thự c hiện các thủ tục kiểm toán để thu th ậ p bằng chửng kiém tốn đầy đủ, thích hợp nhằm cung
cấp sự đảm bảo về tính tru n g thự c, khách quan của thơng tin trình bày trên báo cáo tài chính. Để th ự c hiện kiểm toá n , trư ớ c hết KTV vả cơng ty kiểm tốn phải cỏ hiểu biết đầy đủ về khách hàng. Khi tim hiểu về khách hàng, KTV thư ờ ng thự c hiện các công v iệ c chủ yếu như: Xem xé í khả năng để chấp nhận m ột khách hàng tiềm năng; T h ố n g n h ất nội dung của một cam kết kiém toán với khách hảng (bằng thư hẹn kiểm toán ho ặc hợp đồ ng kiểm toán).