- Mức độ hồn thành cơng việc;
a) Kiểm soát làm ột chức năng của quản lý
Hiểu theo một cách chung nhất, quản lý là một quá trình định hướng và tổ chừc thực hiện các hướng đã định trên cơ sỏ' những nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu quả cao nhất^®. Q trình này bao gồm nhiều chức năng và có thể chia thành nhiều pha (giai đoạn); ờ giai đoạn định hướng cần có những dự báo về nguồn lực và mục tiêu
cần và có thẻ đạt tới, kiểm tra lại các thông tin về nguồn lực và mục tiêu, xây dựng các chương trình, kế hoạch... Sau khi các chương trình, kế hoạch đà được kiểm tra có thể đưa ra các quyết định cụ thể để tổ chức thực hiện, ở giai đoạn tổ chức thực hiện, cần kết hợp các nguồn lực theo phương án tối ưu, đồng thời thường xuyên kiểm tra diễn biến và kết quả của các quá trình để điều hoả các mối quan hệ, điều chỉnh các định mửc và m ục tiêu trên quan điểm tối ưu hoá kết quả hoạt động. Vì thế, kiểm sốt thường đư ợ c xem là m ột chức năng trong quá trinh quản lỳ các hoạt động.
Trong một công ty, hoạt động kiém sốt đóng vai trò quan trọng đối với các cổ đông, đặc biệt là kiểm soát đối với các kết quả tàl chính. Nếu hoạt động kiểm soát nội bộ kém thì kết quả tài chính thường nghèo nàn và có thể là kết quả thua lỗ. Trong nhiều nghiên cửu về thất bại của cơng ty thì nguyên nhân chủ yếu đâ được tổng hợp là sự yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ. Sự thiếu vắng hoạt động kiểm soát thường bắt đầu từ nhà quản iý cấp cao quản lý cơng tỵ. Tiếng nói của nhà quán lý cầp cao ỉả nhân tố rất quan trọng đỏng góp vào sự minh bạch của quá trình báo cáo tải chính. Chẳng hạn, nếu nhà quản lý áp đặt một nguỵẽn tắc, một thủ tục có liẽn quan tới hạch tốn thuế thì thơng tin trình bày trên báo cáo tài chính có thể chứa đựng sai phạm.
Khống chỉ những hành vi gian lặn có nguyên nhân từ hoạt động kiểm sốt khơng hiệu quả, hoạt động kiểm sốt có thể ảnh hưỏ’ng tời sự tồn tại của doanh nghiệp. Trên thực tế, nhiều hoạt động kinh doanh mới nhanh chóng bị thất bại vì cơng ty đã không quan tâm tới việc xây dựng nền tảng kiểm soát tốt đối VỚI các hoạt động. "Những nghiên cứu gần đây cho tháy, có tới hơn 80% những gian lận tài chính do SEC phát hiện có liên
X 19
quan tới nhà quản lý câp cao trong doanh nghiệp (kê cả CEO hoặc C FO )”
Bởi vi vai trò quan trọng của hoạt động kiém sốt nói chung và kiểm soát nội bội nói riêng, nhiều đổi tượng khác nhau (với mục đích sử dụng khác nhau) cùng quan tâm tới sử dụng một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, bao gồm cả những đối tượng sử dụng trong nội bộ và bên ngoài doanh nghiệp (kể cả các KTV). Tuỵ nhiẽn, ngay cả khi hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế lioằn hẩo thì hệ thống này cũng không thế ngân ngừa hay p h át hiện m ọi sai phạm có thể xảy ra. Vì vậy, trong các trường hợp, rủi
ro kiểm sốt ln ln tồn tại.