KTV và khách hàng phải có đủ sự hiểu biết lẫn nhau để thống nhất về nội dung của cuộc kiểm toán, thống nhất về thời gian thực hiện dịch vụ náy, dự kiến về phi kiểm toán và những căn cứ cho việc tính phi kiểm toán, trách nhiệm cùa KTV trong việc tỉm kiếm các sai phạm , trách nhiệm của ban quản trị trong việc chuẩn bị thõng tin cho kiểm toán và sự cần thiết của các dịch vụ khác do công tỵ kiểm toán độc lập cung cấp. Cơng ty kiểm tốn độc lập sẽ chuẩiì bị một bức thư hẹn kiểm toản. Thư hẹn kiểm tốn sẽ tóm tắt và trinh bày bằng văn bản những nội dung thống nhất giữa KTV vả khách hàng. Thư hẹn kiểm toán làm rõ những trách nhiệm, kỳ vọng của mỗi bên và phải được khách hảng chấp nhận. Một thư hẹn kiểm tốn thích hợp phải mõ tả đư ợ c trách nhiệm của cả ban quản trị và KTV cũng như sự cần thiết của các cam kết kiẻm toán và báo cáo kiểm toán, ờ Việt Nam, sau khi thống nhất về nội dung kiểm tốn. KTV và cơng ty khách hàng cùng ký hợp đồng kiểm toán. Sau khi ký hợp đồng kiểm tốn, cơng ty kiểm toán chinh thức trở thành chú thể kiểm toán của cống ty khách hàng.
2.1.3. Q uy trinh kiểm toán báo cáo tài chính
Quy trình kiểm tốn thực sự bắt đầư vớ i việc đảnh giá của KTV về các rủi ro tổng thể ảnh hường tới khách hàng kiềm toán tiềm năng, điều này dẫn tới quyết định có cháp nhặn một khách hàng hay không, Bước hai của quỵ trin h kiểm toán, KTV thực
hiện phân tích nhằm tìm hiểu tổng quan về hoạt động kinh doanh của khách hàng, chiến lược hợp tác, đối thủ cạnh tranh chính, sản phám, khách hàng của công ty, m ức độ tín nhiệm và chiến ỈU'ỢC kinh doanh cúa công ty. Hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng cho phép KTV có thể dự đoán đư ợ c kết quả tài chính (tiềm năng) và những vấn đề có thể nảy sinh. Bước ba của quỵ trin h kiểm tốn là q trình phát triển và đánh giá mang tính hệ thống về các rủi ro đối với đơn vị. Bước bốn, KTV phân tích về sự thích hợp của các hoạt động kiểm soát nhằm xác định cụ thể về những rủi ro nêu trên. Bước năm, KTV cần phải thu thập các bằng chứng kiểm toán cụ thể theo những bộ phận khoản mục riêng lẻ trên báo cáo tài chính. Bước sáu, thực hiện kế hoạch đã xây dựng ờ bước trên. Bước bảy. đánh giá về bằng chửng kiếm toán. Bưởc tám, cung cẳp ỷ kiẻp về tinh trung thự c và khách quan cùa thơng tin được trình bày trên báo cáo tải chinh. Bước chin, KTV thông báo ý kiến cho khách hàng (ban giám đốc và uỷ ban kiểm toán), các cồ đỏng,...
Quỵ trình kiểm tốn báo cáo tài chinh được khái quát trong sơ đồ 2.1. Nội dung của mỗi bước công việc trong quy trirh được khái quát như sau: