- Mức độ hồn thành cơng việc;
c) Hoạt động kiểm soát
Hoạt động kiểm soát là những chính sách và thủ tục tạo nên sự đảm bảo đối với các chính sách, đườ ng lối của ban quản trị được thực hiện đúng đắn và đúng thời gian, Thông thường, hoạt động kiểm sốt có thể liên quan tới một cuộc kiểm toán báo cáo íál chính của m ột công ty gắn liền với việc thự c hiện đánh giá hoạt động, quá trinh xử lý thơng tín, kiểm soát vật chất và việc phản chia trách nhiệm. Một hoạt động kiém soát tồn tại thường để thực hiện một mục tiêu cụ thể. Tuy nhiên, khơng thẻ có một hoạt động kiểm soát hồn hảo tới mức có thể ngán chặn và phát hiện được tấí cả những sai phạm có thể xảy ra bới vì những hạn chế vốn cỏ của các hoạt động và của cả hệ thống kiểm soát. KTV phải xem xét toàn bộ các hoạt động và xác định xem những hoạt động kiểm sốt có hiệu quả đối với việc thực hiện các mục tiêu kiểm sốt tổng thể hay khơng.
Khỉ thực hiện đánh giá hoạt động kiểm soát, KTV cần nhận thức rõ một hệ thống kiểm soát được thiết kế hồn hảo vẫn có thé bỏ qua những sai phạm trọng yếu do những hạn chế cố hữu. Những yéu tố được liệt kê dưới đây là tác nhân trực tiếp hoặc gián tiếp dẵn tới những hạn chế của hoạt động kiểm soát nội bộ:
- Ban giám đốc thường đặt ỵêu cầu giá phi của một thủ tục kiểm tra không vượt quả những lợi ích mà thủ tục đó mang lại vì thế có thé thủ tục kiểm soát có thể khơng được xây dựng:
- Phần lởn công tác kiểm tra nội bộ thường sẽ tác động đến nhũ^ng nghiệp vụ lặp đi lặp lại mà khồng tác động đến nhũ'ng nghiệp vụ bất thuừng;
- Khả nàng rủi ro. sai sót của con người, xuất phát từ sự thiếu chủ ý, sai sót về xét đốn hoặc do không hiểu các chỉ thị là không thẻ tránh khỏi và đơi khi rất khó kiểm sốt.
- Khả năng vượt íầm kiểm soát của hệ thống kiềm sốt nội bộ do có sự thông đồng của một người trong Ban giám đốc hay một nhân viên với những người khác ờ trong hay ngoài đơn vị. Hành vi này rất khó có thế phát hiện vì sự hợp lý hoá các chứng từ tài liệu đâ được tạo ra để che dáu sai phạm.
- Khả nàng những người chịu trách nhiệm thực hiện kiểm sốt nội bộ íạm dụng đặc quyền của mình. Hoặc do có sự biến động tình hinh, các thú tục kiểm sốt có khả năng khơng cịn thích hợp và do đó khơng được áp dụng.