- Mức độ hồn thành cơng việc;
Bảng 5.2 MỒI LIÊN HỆ GIỮA cơ sở DÃN LIỆU ĐƠI VỚI sơ Dư TÀI KHOẢN VÁ
CÁC MỤC TIÊU KIẾM SOÁT c ồ LIÊN QUAN C a s ờ dẩn liệu Tồn tại Trọn vẹn Quyền vá nghĩa vụ Đánh giả
I Các m ụ c tiê u kiểm s o á t có liê n quan ! Các nghiệp vụ được ghi sổ đều có cản cử vững chắc,
ị Các nghiệp vụ được ghi chép đúng thời gian, đúng với kỳ kế I toán mà chúng diễn ra.
: Tất cả các nghiệp vụ đều phải được ghi chép.
; Các nghiệp vụ được ghi chép đúng thời gian, đúng với kỳ kế ị toán mà nghiệp vụ xảy ra.
i _ _ .. , . ............. _ . ...... . ......
1 Các nghiệp vụ được ghi chép đã được phè chuần đúng đắn. I Các nghiệp vụ được ghi chép và những khoản phải trả phản Ị ảnh đúng đẳn quyền sờ hữu hoặc nghĩa vụ phải trả.
' Các nghiệp vụ được ghi chép với số tiền đúng, các tính tốn có ■ lièn quan tới những ghi chép ấy được thực hiện chinh xác. Ị Tất cả các nghiệp vụ vả những điều chỉnh đối với số dư tài Ị khoản được ghi chép trong liên hệ với các nguyên tắ c kề toán
■ được chấp nhận rộng rãi (GAAP).
’ Trình bày và cơng bố Tất cả các nghiệp vụ phát sinh được phân loại đúng đắn
C ác cơ sở dẫn liệu về số dư tài khoản có liên hệ trự c tiếp tới các mục tiêu xử lý các nghiệp vụ bời vi nó liên quan tới cấc hoạt động kiểm soát phục vụ cho việc đảnh giá các số dư tài khoản và lá sự thể hiện rõ nhát của các ghl chép về nghiệp vụ kinh tế phát sinh. M ột KTV phải xác định các quá trình của một hệ thống, các m ục tiêu kiểm soát vả thơng qua đó có thể xá c định đư ợ c các kiểm soát đặc thù cho việc đánh giả hệ thống kiểm soát. Trong cách tiếp cận này. KTV cần lưu ý một số điểm liên quan tới mối quan hệ giữa m ục tiêu kiểm soát và các thủ tục kiểm soát như sau:
- Một số hoạt động kiểm soát sẽ ảnh tới nhiều hơn m ột m ục tiêu kiểm soát;
- K TV có thẻ đánh giá mỗi cơ sở dẫn íiệu như là m ột phần của quá trỉn h xác định rủi ro kiểm soát tổng thẻ:
- KTV nên kiểm tra quá trình xác định các hoạt động kiểm soát chủ yếu cho việc đánh giả tính hiệu quả hoạt động đẻ giảm những đánh giá về rủi ro kiém soát dựa trên cơ sở việc thiết kế hệ thống và các hoạt động kiểm soảí trong hệ thống ấy.
Nếu trong trư ờ ng hợp KTV nhận thấy rằng hoạt động kiểm sốt khơng đảm bảo để thự c hiện các m ục tiêu kiểm soát thi KTV sẽ phải lưu ý tới những vấn đề sau:
- V iệ c thiết kế cơ cấu kiểm sốt khơng hiệu quả, đó là có hay khơng các hoạt động kiểm soát đang biến m ất hoặc không hoạt động hiệu quả.
- Các kết quả tư ơ ng lai của hệ thống kiểm sốt khơng hiệu quả, đó ià các loại trinh bày sai lệch có thể xảy ra và có khả năng sẽ không bị phát hiện bời vì các hoạt động kiểm sốt khơng đư ợ c thự c hiện đúng.
- V iệ c áp dụng cho thự c hiện kiểm tốn đó là các thủ tụ c kiểm tra trực tiếp đối VỚI số dư tài khoản sẽ đư ợ c điều chỉnh như thế nào để phát hiện những thơng tin trình bày sai lệch có thể xảy ra nếu hoạt động kiểm sốt khơng thự c hiện đúng.
5.2.3. Tìm hiểu nhữ ng quy định chủ yếu tron g th iế t kế ho ạt động kiểm so át nội bộ nội bộ