Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ mô tả quy trình ghi sổ của công ty TNHH TMDV Nhất Thanh
6. Kết cấu đề tài
1.2.7. Nội dung kế toán thuế GTGT
1.2.7.1. Kếtốn thuế GTGT đầu vàoa) Chứng từsửdụng a) Chứng từsửdụng
-Hóa đơn GTGT đầu vào (Mẫu số01GTKT3/002, mẫu số01GTKT3/003…) - Bảng kê hóa đơn, chứng từHHDV mua vào (Mẫu số01-2/GTGT)
- Các chứng từtừthanh toán sửdụng: Phiếu chi,Ủy nhiệm chi, Séc… - Phiếu nhập kho, Tờkhai thuếGTGT (mẫu 01/GTGT)…
b)Tài khoản sửdụng
Theo Điều 18 Thông tư số 133/2016/TT-BTC, tài khoản sử dụng để hạch toán thuế GTGT đầu vào là tài khoản 133 - thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và các tài khoản liên quannhưtài khoản 156, 152, 642, 111…
Tài khoản 133 - thuếGTGTđầu vàođược khấu trừcó 2 TK cấp 2: - Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừcủa hàng hóa, dịch vụ. - Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừcủa tài sản cố định. c)Phương pháp hạch tốn
Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào
d)Sổsách sửdụng
- Sổchi tiết tài khoản 1331; - Sổcái tài khoản 13331. 1.2.7.2. Kếtoán thuế GTGT đầu ra
a) Chứng từsửdụng
-Hóa đơn GTGT đầu ra (Mẫu số01GTKT/002)
- Bảng kê hàng hóa, dịch vụbán ra (Mẫu số01-1/GTGT)
- Bảng kê hàng hóa bán lẻ, Tờkhai thuếGTGT Mẫu số: 01/GTGT - Phiếu thu, phiếu xuất kho, giấy báo có
b)Tài khoản sửdụng
Để hạch thuế GTGT đầu ra, kế toán sử dụng Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp(Điều 41 Thông tư số133/2016/TT-BTC) và các tài khoản liên quan như tài khoản 511, 111, 112, 156, 152…
Tài khoản này dùng để phản ánh sốthuế GTGT đầu ra, số thuếGTGT phải nộp, sốthuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Tài khoản 3331 áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theophương pháp khấu trừ thuế và cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phươngpháp tính trực tiếp trên GTGT.
Tài khoản 3331 - Thuếgiá trị gia tăng phải nộp có 2 tài khoản cấp 3 - Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra
- Tài khoản 33312 - ThuếGTGT hàng nhập khẩu. c)Phương pháp hạch tốn
Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu ra
d)Sổsách sửdụng
- Sổchi tiết tài khoản 33311; - Sổchi tiết tài khoản 1331.