Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ mô tả quy trình ghi sổ của công ty TNHH TMDV Nhất Thanh
6. Kết cấu đề tài
2.3. Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN tại công ty TNHH Thương mại Dịch Vụ
2.3.6. Quyết toán thuế TNDN, kê khai và nộp thuế TNDN
Quyết toán thuế TNDN
a) Thuế TNDN phải nộp
Thuế TNDN phải
nộp = Thu nhập tính thuế x
Thuế suất thuế TNDN Trong đó: Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế
Thu nhập
chịu thuế = Doanh thu -
Chi phí hợp lý
được trừ + Thu nhập khác
Năm 2018
- Doanh thu của công ty = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu tài chính = 3.776.853.669 + 7.014.132 = 3.783.867.801đồng
- Giá vốn hàng hóa = 2.000.571.407đồng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp = 1.615.665.026 đồng
=> Chi phí hợp lý được trừ = Giá vốn hàng hóa + Chi phí quản lý doanh nghiệp =2.000.571.407+ 1.615.665.026 = 3.616.236.433đồng.
- Thu nhập khác = 0 đồng
=> Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Thu nhập khác = 3.783.867.801 - 3.616.236.433 = 167.631.368đồng
- Thu nhập được miễn thuế = 0 đồng
- Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định = 0 đồng
=> Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế = 167.631.368 đồng - Thuế suất thuế TNDN = 20%
=> Thuế TNDN phải nộp =167.631.368 x 20% = 33.526.274đồng
Ở đây, chi phí hợp lý được trừ là giá vốn hàng bán, các chi phí quản lý doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Hằng q, cơng ty có tạm nộp thuế TNDN nhưng khơng tiến hành hạch tốn thuế TNDN phải nộp theo từng quý nên cuối năm khi tiến hành quyết tốn thuế, cơng ty sẽ tiến hành hạch tốn.
Thuế TNDN phải nộp thực tế năm 2018 là33.526.274 đồng NợTK 821:33.526.274 đồng
Có TK 3334:33.526.274 đồng
Kết chuyển số thuếTNDN phải nộp trong năm sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
NợTK 911:33.526.274 đồng Có TK 8211: 33.526.274 đồng
Ở đây, số thuế TNDN tạm nộp quý IV/2017 là 4.000.000 đồng được công ty nộp vào NSNN ngày 31/01/2018, số thuế này phát sinh vào năm 2018 nên được công ty ghi nhận và kết chuyển vào năm 2018.
Biểu 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 3334
Công Ty TNHH TMDV Nhất Thanh
24 Lê Viết Lượng –TP.Huế Cả năm 2018
Mã số thuế: 3300408878 SỔ CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 3334: THUẾ TNDN PHẢI NỘP Đơn vị tính: VNĐ
Ngày ghi sổ
Số CTGS
Chứng từ Diễn giải Đối ứng Số phát sinh Số dư có
Số Ngày TK CT Nợ Có Dư đầu kỳ: 31/12 PCCK04 31/01/2018 Nộp thuế TNDN 1121 VCB 4.000.000 31/12 PCCK03 17/04/2018 Nộp thuế TNDN 1121 VCB 4.000.000 31/12 PCCK08 29/06/2018 Nộp thuế TNDN 1121 VCB 4.000.000 31/12 PCCK04 18/10/2018 Nộp thuế TNDN 1121 VCB 5.000.000
31/12 KC07 31/12/2018 Thuế TNDN phải nộp năm 2018 821 33.526.274 10.398.094
31/12 PCCK08 31/12/2018 Thuế TNDN phải nộp 1121 VCB 5.000.000 5.398.094
Cộng phát sinh tháng 12/2018 Lũy kế từ đầu năm
5.000.000 22.000.000 33.526.274 33.526.274 5.398.094 5.398.094 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu 2.24: Sổ cái tài khoản 821
Công Ty TNHH TMDV Nhất Thanh
24 Lê Viết Lượng –TP.Huế
Mã số thuế: 3300408878 SỔ CÁI
Cả năm 2018
TÀI KHOẢN 821: CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Sổ Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ: 31/12
KC06 31/12/2018 Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang xác định kết quả kinh doanh
911 33.526.274
31/12 KC7 31/12/2018 Thuế TNDN phải nộp năm 2018 333 33.526.274
Cộng phát sinh tháng 12/2018
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
Số dư cuối tháng 12/2018
33.526.274
33.526.274
33.526.274
33.526.274
Ngày…tháng… năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Kê khai, nộp thuế TNDN
Công ty thực hiện lập tờ khai quyết toán doanh nghiệp trên phần mềm HTKK 3.8.5như lập tờ khai thuế GTGT.
Các bước lập tờ khaiquyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN) như sau:
Bước 1: Mở phần mềm HTKK và thực hiện đăng nhập bằng mã số thuế của
công ty là 3300408878.
Bước 2:Chọn mục “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, chọn tiếp mục “Quyết tốn
thuế TNDN năm (03/TNDN).
Sau đó thực hiện chọn “Kỳ tính thuế” rồi nhấn “Đồng ý”
Bước 3: Thực hiện điền thông tin vào phụ lục 03-1A/TNDN dựa vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty rồi nhấn “Ghi” để dữ liệu tự động tổng hợp vào chỉ tiêu A1 trên tờ khai 03/TNDN quyết toán thuế TNDN.
Phụ lục 03-1A Kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh.
Sau đó, thiết lập tờ khai03/TNDN quyết tốn thuế TNDN. Cách lập tờ khai 03/TNDN:
- Chỉ tiêu [A1] Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp là chỉ tiêu phản ánh tổng lợi nhuận của cơng ty trong kỳ tính thuế, số liệu lấy từ phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Tổng lợi nhuận của công ty là
167.631.368 đồng.
- Chỉ tiêu [B1] Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN là toàn bộ các điều chỉnh về doanh thu hoặc chi phí khơng phù hợp. Chỉ tiêu này 0 đồng.
[B1]=[B2]+[B3]+[B4]+[B5]+[B6]+[B7]
- Chỉ tiêu [B2] Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu. (= 0 đồng)
- Chỉ tiêu [B3] Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm. (= 0 đồng)
- Chỉ tiêu [B4] Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. (= 0 đồng)
- Chỉ tiêu [B5] Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài. (= 0 đồng)
- Chỉ tiêu [B6] Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá trị trường đối với giao dịch liên kết. (= 0 đồng)
- Chỉ tiêu [B7] Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác. (= 0 đồng)
- Chỉ tiêu [B8] Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11=0 đồng)
- Chỉ tiêu [B12] Tổng thu nhập chịu thuế là số thuế thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế chưa trừ số lỗ phát sinh trong năm trước. (B12=A1+B1-B8 =
167.631.368 đồng)
- Chỉ tiêu [B13] Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh:
167.631.368 đồng.
- Chỉ tiêu [C1] Thu nhập chịu thuế (C1=B13):167.631.368 đồng.
- Chỉ tiêu [C2] Thu nhập miễn thuế là thu nhập được miễn trong kỳ tính thuế được xác định căn cứ vào điều kiện thực tế doanh nghiệp đang được hướng ưu đãi thuế.
- Chỉ tiêu [C3] Chuyển lỗ và bù trừ lãi lỗ.[C3]=[C3a] + [C3b].
- Chỉ tiêu [C3a] Lỗi từ hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kỳ: Theo quy định hiện hành doanh nghiệp được chuyển lãi lỗ liên tục trong thời gian 5 năm.
- Chỉ tiêu [C4] Thu nhập tính thuế:167.631.368 đồng.
- Chỉ tiêu [C6] TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ:
167.631.368 đồng.
- Chỉ tiêu [C8] Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20%:167.631.368 đồng.
- Chỉ tiêu [C10] Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10=(C7×22%) + (C8×20%) + (C9× C9a):33.526.274 đồng.
- Chỉ tiêu [C16] Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (C16 = C10- C11 - C12 - C15):33.526.274 đồng.
- Chỉ tiêu [D] Tổng số thuế TNDN phải nộp (D = D1 + D2 + D3): 33.526.274 đồng.
- Chỉ tiêu [D1] Thuế TNDN của hoạt động SXKD (D1 = C16): 33.526.274 đồng.
- Chỉ tiêu [E] Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E = E1 + E2 + E3).
- Chỉ tiêu [G] Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G = G1 + G2 + G3):
33.526.274 đồng.
- Chỉ tiêu [G1] Thuế TNDN của hoạt động SXKD (G1 = D1 – E1): 1.631.310 đồng.
- Chỉ tiêu [H] 20% Số thuế TNDN phải nộp (H = D * 20%):6.705.255 đồng.
- Chỉ tiêu [I] Chênh lệch giữa thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G –H):26.821.019 đồng.
Bước 4: Sau khi điền đầy đủtờ khai, kế tốn cơng ty tiến hành bấm “Ghi” và kết xuất file XML, file kết xuấtlưu lại với tên ban đầu tránh đổi tên file, sau đó bấm “Đóng”.
Bước 5: Thực hiện nộp tờ khai và nộp thuế, vào trang thuedientu.gdt.gov.vn
thực hiênđăng nhậpvà làm như quy trình nộp tờkhai và nộp thuếGTGT.
Thực hiện cắm USB Token Chữ ký số (CKS) BkavCA vào máy tính đã cài phần mềm BkavCA Token Manager (BTM). Ta tiến hành đăng nhập bằng mã số thuế và mật khẩu của đơn vị. Rồi vào mục “Khai Thuế”, chọn tiếp “Nộp tờ khai
XML”, sau đó bấm chọn tệp tờ khai, vào đúng thư mục nơi đã lưu file đã kết xuất XML trước đó, chọn xong tiến hành ký điện tử và bấm “Nộp tờ khai”. Sau khi hoàn thành, đểxem tờ khai đã nộp thì vào mục “Tra cứu”.
Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN)tra cứu được sau khi đã nộp lên cơ quan thuế.
Biểu 2.25: Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN)
Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu số 03-1A/TNDN được nộp kèm theo tờkhai quyết toán thuếTNDN số03/TNDN.
Biểu 2.26: Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Tiếp đó là nộp thuế, kế toán vào mục “Nộp Thuế” vào mục “Lập giấy nộp
tiền”, màn hình hiện ra mục chọn ngân hàng, chọn xong ngân hàng rồi bấm “Tiếp tục” đểthiết lập giấy nộp tiền xong bấm “Hoàn thành”, giấy nộp tiền hiện ra thực hiện ký điện tửvà nộp.
Biểu 2.27: Giấy nộp tiền thuế TNDN vào ngân sách nhà nước.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH