6. Kết cấu đề tài
2.3. Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN tại công ty TNHH Thương mại Dịch Vụ
mại Dịch Vụ Nhất Thanh
2.3.1. Đặc điểm tổchức
Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh nộp thuế TNDN theo phương thức hằng quý tạm nộp,cuối năm quyết toán.
Căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp của năm trước, hàng quý kế toán ghi nhận, xác định số thuế TNDN tạm tính và nộp thuế theo quý chậm nhất vào ngày 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế (Thông tư 151/2014/TT- BTC). Số thuế tạm tính nộp cho cơ quan Thuế được tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành của quý đó và số thuế tạm tính nộp của cả 4 quý phải lớn hơn 80% số thuế TNDN quyết toán năm để không phải bị nộp phạt nộp chậm thuế.
Công ty không phải nộp tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý. Cuối năm tài chính, dựa vào kết quả kinh doanh thực tế của công ty, kế toán xác định và ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm dựa trên tổng thu nhập chịu thuếcả năm và thuế suất thuế TNDN. Kế toán lập tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) để xác định số thuế TNDN thựctế phải nộp trong năm tài chính.
Hiện tại, công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh đang áp dụng mức thuế suất TNDN là 20%.
2.3.2. Chứng từsửdụng
Công tác kế toán thuế TNDN của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh sử dụng các chứng từ:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) ban hành kèm theo Thôngtư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài Chính.
- Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước (Mẫu số C1-02/NS) ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 28/05/2014 của Bộ Tài Chính.
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 03-1A/TNDN) ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài Chính.
2.3.3. Tài khoản sửdụng
Kế toán TNDN của Công ty sử dụng 2 tài khoản: - Tài khoản 3334: "Thuế thu nhập doanh nghiệp."
- Tài khoản 821:"Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành."
2.3.4. Sổsách sửdụng
Các tài khoản liên quan đến thuế TNDN của Công ty thường được theo dõi trên sổ Cái và sổ Chi tiết, cụ thể là:
- Sổ Chi tiết tài khoản 3334.
- Sổ Cái tài khoản 333, tài khoản 821.
2.3.5. ThuếTNDN tạm tính
Thường hàng quý, Công ty khác sẽ dựa vào kết quả kinh doanh của quý để tính ra số thuế TNDN tạm tính rồi nộp lên Cơ quan Thuế. Nhưng đối với Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh thì công ty sẽdựa vào số thuế TNDN đã nộp củanăm 2017 để đưa ra các con sốtạm tính hàng quý của năm 2018.
Năm 2018, sốthuếTNDN mà công ty tạm tính nộp của từng quý:
- Qúy I: Số thuế TNDN công ty đã tạm nộp là 4.000.000 đồng vào ngày 17/04/2018.
Bút toán nộp tiền thuếTNDN tạm tính vào NSNN: Nợ TK 3334: 4.000.000 đồng
Có TK 1121(VCB): 4.000.000 đồng
- Qúy II: Số thuế TNDN công ty đã tạm nộp là 4.000.000 đồng vào ngày 29/06/2018.
Bút toán nộp tiền thuếTNDN tạm tính vào NSNN: Nợ TK 3334: 4.000.000 đồng
Có TK 1121(VCB): 4.000.000 đồng
- Qúy III: Số thuế TNDN công ty đã tạm nộp là 4.000.000 đồng vào ngày 18/10/2018.
Bút toán nộp tiền thuếTNDN tạm tính vào NSNN: Nợ TK 3334: 5.000.000 đồng
Có TK 1121(VCB): 5.000.000 đồng
- Qúy IV: Số thuế TNDN công ty đã tạm nộp là 5.000.000 đồng vào ngày 31/12/2018.
Bút toán nộp tiền thuếTNDN tạm tính vào NSNN; Nợ TK 3334: 5.000.000 đồng
Có TK 1121(VCB): 5.000.000 đồng