6. Kết cấu đề tài
1.2.5.2. Phương pháp tính thuế
Luật thuế GTGT quy định 2 phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừthuế (sau đây gọi là phương pháp khấu trừ) và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT (sau đây gọi là phương pháp trực tiếp).
Phương pháp khấu trừthuế
- Đối tượng áp dụng: CSKD thực hiện đầy đủ chế độkế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật vềkế toán, hoá đơn, chứng từ.
-Cách xác định thuếGTGT phải nộp: SốthuếGTGT phải nộp trong kỳ = ThuếGTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGT đầu ra: Bằng tổng số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơnGTGT, được xác định bằng giá tính thuếcủa hàng hóa, dịch vụchịu thuế bán ra nhân với thuếsuất thuếGTGT của hàng hóa, dịch vụ đó.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Bằng tổng sốthuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cảtài sản cố định), chứng từnộp thuếGTGT của hàng hóa nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuếGTGT thay cho phía nước ngoài và đáp ứng đủ các điều kiện vềkhấu trừthuế đầu vào theo quy định của Luật thuếGTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
Có hai phương pháp cụthểcủa phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng.
- Một là xác định thuế GTGT trực tiếp trên GTGT. Đối tượng áp dụng là hoạt động mua, bán, chếtác vàng bạc, đá quý.
ThuếGTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuếsuất thuếgiá trị gia tăng
Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừgiá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng. Trường Đại học Kinh tế Huế
Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuếgiá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.
-Hai là xác định thuếGTGT trực tiếp trên doanh thu. ThuếGTGT phải nộp = Tỷlệ% x Doanh thu
•Tỷlệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
• Doanh thu đểtính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hoá, dịch vụ thực tếghi trên hoá đơn bán hàng đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuếGTGT bao gồm các khoản phụthu, phí thu thêm mà CSKDđược hưởng.