6. Kết cấu đề tài
3.1.1. Đánh giá về công tác kế toán thuế GTGT
Ưu điểm
- Về tổ chức hệ thống chứng từ: Công ty sử dụng đầy đủ các mẫu chứng từ như hóa đơnGTGT, phiếu chi, phiếu thu,ủy nhiệm chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT theo quy định. Các chứng từ sau khi hạch toán xongđược sắp xếp theo trình tựthời gian, màu bìa chứng từgiống nhau , đượclưu giữ cẩn thận và được đặt cùng một vị trí giúp thuận lợi cho việc khi kiểm tra hoặc cần sửdụng. Các mẫu tờkhai cũng được kếtoán cập nhật thường xuyên và sửdụng theo hệthống thông tư hiện hành.
- Về tài khoản sử dụng: Kế toán đã sử dụng đúnghệ thống tài khoản theo thông tư 133/2016/TT-BTC về Thuế GTGT là tài khoản 133 - thuế GTGT đầu vào được khấu trừvà tài khoản 3331- thuế GTGT phải nộp.
- Về phương pháp hạch toán: Công tác hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT phải nộp được thực hiện đầy đủ, đúng bản chất theo chế độ kế toán áp dụng ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC. Các thông tin trên hóa đơn của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được nhập liệu đầy đủ, phản ánh chính xác trên phần mềm kế toán KTVN mà công ty sử dụng.
- Vềtổchức sổsách kểtoán: Với việc sửdụng hình thức chứng từghi sổtrên phần mềm máy tính, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán ghi nhận, phản ánh nhanh chóng lên sổ sách kế toán, dễdàng cho việc đối chiếu khi cần thiết. Có sự phù hợp thống nhất giữa sổ cái và sổchi tiết thuế GTGT đầu vào được khấu trừ TK 133 và thuế GTGT phải nộp 3331. Khi cần sử dụng chỉ cần in ra hoặc là kết xuất fileđểxem, tiết kiệm được thời gian lên sổsách.
- Về kê khai thuế GTGT: Việc công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK do Tổng cục thuế xây dựng cũng giúp ích rất nhiều trong công tác kế toán thuế; công việc kê khai trở nên thuận lợi, chính xác và giảm được khối lượng công việc, tiết kiệm thời gian cho kếtoán thuế.
Mặc dù, theo Luật số 71/2014/QH13, từ ngày 01/01/2015 từ kỳ khai thuế GTGT tháng 01/2015 hoặc kỳ khai thuế quý I/2015 người nộp thuế không phải nộp kèm các phụ lục bảng kê mua vào, bán ra mà chỉ phải nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế. Nhưng công ty vẫn thực hiện kê khai có kèm bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra để lưu giữ ởtrên phần mềmđểtiện cho việc theo dõi,đối chiếuhóa đơn, giảm thiểu rủi ro sai sót trong quá trình kê khai và lập tờkhai.
Khi kế toán công ty thực hiện kiểm tra phát hiện số GTGT đầu vào khi kê khai, khẩu trừcó sai sót thì kếtoán tiến hành đã tiến hành kê khai bổ sung trước khi cơ qua thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuếtại công ty.
Nhược điểm
- Khi thực hiện mua hàng hóa, dịch vụ có những hóa đơn GTGT đầu vào chưa kịp lấy về, chỉ có những hình ảnh chụp chiếu để thực hiện kê khai thuế dễ dẫn đến việc thất lạc hóa đơn đầu vào và phần thuế kê khai sẽ bị sai lệch. Việc lấy hóa đơn chậm trễ như hóa đơn tháng trước, điều này dẫn đến dồn hóa đơn vào tháng này.
- Việc kê khai hóa đơn đầu vào chịu thuế vẫn còn nhiều sai sót, có những hóa đơn nhiên liệu đầu vào không được dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT vẫn được kê khai vào dẫn đến số thuế khấu trừ không đúng. Công ty chưa thực hiện đúng theo Điều 14 Thông tư 219/2013-TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
- Khi bán hàng hóa, dịch vụ có một lượng khách hàng là khách lẻ không lấy hóa đơn nên vẫn còn tình trạng bán hàng hóa, dịch vụ không xuất hóa đơn đầu ra. Đây là tình trạng trốn doanh thu thường xuyên xảy ra không chỉ đối với công ty, làm giảm số thuế phải nộp cho Nhà nước.
- Chứng từ được in và đóng thường xuyên sau mỗi tháng nhưng việc đóng dấu, ký tên của Kế toán trưởng, Giám đốc lại không được thực hiện chỉ khi có yêu cầu kiểm tra của Cơ quan thuế mới tiến hành làm. Trong khi số lượng lượng hóa đơn, chứng từ mỗi tháng tương đối nhiều điều này gây hạn chế khi có kiểm tra.
- Việc tiến hành lập hóa đơn, kiểm tra hóa đơn, nhập liệu đều do kế toán thực hiện nên có thể xảy ra sai sót như thông tin hóa đơn sai, nhập liệu không đúng dẫn đến sốliệu lên sổ sách sẽ có những sai lệch.
- Thường việc thực hiện kê khai, nộp tờ khai, nộp thuế kế toán thực hiện vào cuối thời hạn quy định kê khai nên có những rủi ro như nghẽn mạng, sập hệ thống, mất điện... dẫn đến nộp tờ khai chậm và phải nộp phạtgây tổn thất cho công ty.
- Hiện tại, công ty vẫn đang sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK phiên bản 3.8.5, đây là phiên bản đã cũ vì vậy khi sửdụng sẽkhông có cáctính năng mới. Mặc khác, khi tiến hành kết xuất nộp tờ khai thuếsẽxảy ra những lỗi gây trở ngại cho công tác nộp tờkhai.