Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ mô tả quy trình ghi sổ của công ty TNHH TMDV Nhất Thanh
6. Kết cấu đề tài
1.3. Kế toán thuế TNDN
1.3.6.2. Kê khai thuế TNDN
- Doanh nghiệp không cần phải nộp tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý.
- Căn cứ vào kết quả, sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp chỉ tạm nộp thuế của quý nếu có phát sinh và chậm nhấtvào ngày thứ 30 của quý sau.
- Khai theo từng lần phát sinh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất. - Khai quyết toán năm hoặc thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chuyển đổiloại hình sở hữu doanh nghiệp và các trường hợp khác.
- Kê khai thuế TNDN bao gồm tờ khai quyết toán thuế TNDN và phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN.
Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công,lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở chính vàở nơi có cơ sở sảnxuất.
- Nếu tổng số thuế tạm nộp của các quý thấp hơn số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán thuế từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên đó. Tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4 đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.
- Nếu số thuế tạm nộp trong kỳ thấp hơn số thuế TNDN phải nộp dưới 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với quy định thì tính tiền nộp chậm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so vớisốquyết toán.
1.3.6.4. Quyết toán thuế TNDN
Hồ sơ
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Mẫu số 03-1A/TNDN, Mẫu số 03-1B/TNDN, Mẫu số 03-1C/TNDN.
- Phụ lục chuyển lỗ mẫu số 03-2/TNDN. Thời hạn nộp hồ sơ
- Chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
- Nếu doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động: chậm nhất là ngày thứ 45, từ ngày có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.
-Trường hợp doanh nghiệp gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ:
+ Phải làm đề nghị xin gia hạn nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp (có xác nhận của Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn hoặc công an xã,phường, thị trấn).
+ Thời gian gia hạn không quá 60 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế.
1.3.7. Nội dung kếtoán thuếTNDN
a) Chứng từ sử dụng
-Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn đặc thù,…
- Bảng kê mua hàng, dịch vụ của tổ chức, cá nhân kinh doanh khơng có hóa đơn, chứng từ theo chế độ quy định (01/TNDN)
- Tờ khai quyết tốn thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN) - Các phụ lục có liên quan.
b) Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 3334 –Thuế TNDN phải nộp, phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- Tài khoản 8211 –Chi phí thuế TNDN hiện hành. - Các tài khoản liên quan như tài khoản 911, 112… c) Phương pháp hạch tốn
Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch tốn thuế TNDN hiện hành
d) Sổsách sửdụng
- Sổchi tiết tài khoản 3334, sổchi tiết tài khoản 821. - Sổcái tài khoản 3334, sổcái tài khoản 821.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
2.1.1.1. Giới thiệu sơ lược công ty
Tên cơng ty: CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤNHẤT THANH.
Tên viết tắt: CÔNG TY TNHH TM DV NHẤT THANH. Mã sốthuế: 3300408878
Người đại diện theo pháp luật: Ngơ ThịKiều Thanh
Địa chỉ trụ sở chính: Số 24 Lê Viết Lượng, Phường Xuân Phú, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam.
Ngày bắt đầu thành lập: 21/08/2006 Vốn điều lệ: 2.200.000.000 đồng Email: nhatthanhricoh22@gmail.com 2.1.1.2. Lịch sửhình thành và phát triển
Cơng ty TNHH TM DV Nhất Thanh là công ty chuyện về mua bán thiết bị văn phòng, máy Photocopy, máy fax, camera, tổng đài, vật tư phụ tùng, thiết bị điện tử, máy móc văn phịng. Cơng ty thành lập vào ngày 21/08/2006 và chính thức đi vào hoạt động vào ngày 01/09/2006,tính đến hiện nay cơng ty hoạt động được 13 năm.
Những ngày đầu thành lập, công ty luôn gặp những khó khắn nhất định như về cơ sởvật chất, trang thiết bị, nguồn nhân lực, công tác tổ chức quản lý, nguồn đầu ra và đầu vào còn hạn chế, trong khi đó nguồn vốn của cơng ty hạn hẹp. Tuy nhiên, với những khó khăn đó, cơng ty đã không ngừng nổlực, cốgắng. Ngày 01/10/2010, công ty thành lập chi nhánh mới với hoạt động chính là sửa chữa,bảo hành, bảo trì máy Trường Đại học Kinh tế Huế
móc, thiết bị máy văn phịng, máy vi tính và thiết bị ngoại với mục tiêu nhằm mởrộng quy mô sản xuất kinh doanh cũng như đảm bảo mang lại những dịch vụ tốt hơn cho khách hàng khi mua sản phẩm tại công ty. Ngày 22/03/2019, công ty tiến hành chuyển địa điểm kinh doanh mới từ số 22 Trường Chinh, P.Xuân Phú, TP.Huế sang số24 Lê Viết Lượng, P.Xuân Phú, TP.Huế đểtiện cho công tác tổchức kinh doanh.
Trong từng bước đi, công ty ln thận trọng, từng bước tháo gỡ những khó khăn đểtạo cho mình một chỗ đứng trên thị trường, uy tín đối với khách hàng. Ban lãnhđạo cơng ty cũng như tồn thểnhân viên ln giữ tinh thần trách nhiệm, khắc phục những khó khăn nhất thời, nhờ đó cơng ty đã hoạt động lâu dài và phát triển ngày càng mạnh mẽ hơn.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty
Chức năng của công ty
Công ty TNHH TM DV Nhất Thanh là một công ty kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ với chức năng chính là mua bán các sản phẩm điện tử, văn phòng và dịch vụsửa chữa, bảo trì, bảo hành. Các lồi hàng hóa ln có nguồn gốc xuất xứ, số lượng, mẫu mã, chất lượng tốt, các dịch vụ kèm theo khi mua hàng hóa của cơng ty ln được đáp ứng kịp thời, nhanh chóng, ln ln đáp ứng đúng u cầu của khách hàng.
Cơng ty hoạt động với các ngành nghềkinh doanh:
- Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bịviễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh, mua bán thiết bị văn phòng, máy Photocopy, máy fax, camera, tổng đài, vật tư phụtùng, thiết bị điện tử, máy móc văn phịng.
- Dịch vụ sửa chữa máy vi tính và thiết bị ngoại vi, bảo hành, bảo trì máy photocopy.
- Dịch vụ cho thuê máy văn phịng, cho th máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác.
- Bán lẻ văn phịng phẩm, sách, báo, tạp chí văn phịng phẩm.
- Bán lẻ các mặt hàng trang trí nội thất văn phịng, bán lẻ hàng hóa khác mới trong các cửa hàng chuyên doanh.
- Photo, chuẩn bịtài liệu và các hoạt động hỗtrợ văn phòngđặc biệt khác.
Nhiệm vụcủa công ty Đối với nhà nước:
- Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoach và tiến hành tất cảcác hoạt động kinh doanh theo quy định đúng lĩnh vực, đúng ngành nghề đã tiến hành đăng kí trong giấy phép đăng ký kinh doanh.
- Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ chính sách và pháp luật của nhà nước trong kinh doanh.
- Quản lý việc sửdụng nguồn kinh phí hiệu quả, đảm bảo nộp ngân sách đầy đủ. - Giữ gìn trận tự an ninh xã hội tại địa bàn kinh doanh.
Đối với người lao động:
- Tổ chức các lớp đào tạo nâng cao kỹ năng tay nghề cho cán bộ cơng nhân viên. - Ngồi việc quan tâm đến đời sống vật chất, cơng ty cịn quan tâm đến đời sống văn hóa tinh thần của cơng nhân.
- Áp dụng hình thức trả lương gắn liền với năng suất lao động, chất lượng và hiệu quả công việc, tạo công ăn việc làm cho người lao động.
- Thực hiện chế độ BHXH, BHYT cho tập thể cán bộ công nhân viên, hồn chỉnh hệ thống hồ sơ cán bộ cơng nhân viên, hợp đồng lao động, thực hiện đúng chế độ thời gian làm việc.
Đối với khách hàng:
- Tổ chức thực hiện hàng hóa đa dạng về cơ cấu, phong phú về chủng loại, có chất lược mẫu mãđẹp phù hợp với thị hiếu của ngườitiêu dùng.
- Lắng nghe, phản hồi những góp ý của khách hàng, đặt lợi ích của khách hàng lên hàng đầu.
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM DV Nhất Thanh
Chức năng của từng bộ phận
Hội đồng thành viên là cơ quan có quyền quyết định cao nhất của công ty bao gồm tất cả các thành viên cơng ty, có quyền xem xét và quyết định những vấn đề chủ yếu, quan trọng nhất như: phương hướng phát triển công ty; tăng giảm vốn điều lệ, cơ cấu tổ chức quản lí, tổ chức lại, giải thể công ty. Hội đồng thành viên chịu trách nhiệm trước chủ sở hữu nhà nước và trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty.
Giám đốc do hội đồng thành viên bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên vềthực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình. Là người đại diện, lãnh đạo điều hành, đề ra chủ trương chính sách, chiến lược. Có nhiệm vụ giám sát các phịng ban và đơn vị trực thuộc, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật của cơng ty.
Phó giám đốc giúp việc, tham mưu cho giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các nội dung công việc được phân công, chủ động giải quyết những vấn đề
công việc được giám đốc ủyquyền, chịu trách nhiệm về phần việc được phân công.
Phịng kinh doanh có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc, xây dựng phương
hướng, chiến lược, kế hoạch tổ chức kinh doanh. Cùng các phòng ban phối hợp, tiếp cận và nghiên cứu thị trường để đưa ra chiến lược kinh doanh cho phù hợp.
Phịng Tài chính – Kế tốn có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc công ty thực hiện chức năng quản lý vàđiều hành sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực tài chính và tổ chức kế tốn Nhà nước.
Phịng Hành chính – Nhân sự có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc thực hiện chức năng phối hợp với các phòng chức năng trong công ty; theo dõi, đôn đốc việc thực hiện các quyết định liên quan đến công ty. Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh, cán bộ, lao động và tiền lương, thực hiện các chính sách đối với người lao động, thi đua khen thưởng và thực hiện các cơng việc về hành chính, văn thư lưutrữ và y tế.
Phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm tư vấn, lắp đặt, bảo hành, bảo trì, sửa chữa các sản phẩm của cơng ty khi cung cấp cho khách hàng. Quản lý sử dụng, sửa chữa, mua sắm thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động bảo trì, bảo dưỡngcác sản phẩm.
2.1.4. Tổ chứccơng tác kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty TNHH TM DV Nhất Thanh
Kế toán trưởngkiêm kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế tốn của cơng ty. Là người tổ chức, điều hành bộ máy kế toán, tham mưu cho ban lãnhđạo Cơng ty để có thể đưa ra các quyết định đúng đắn tronghoạt đôngkinh doanh của công ty. Đồng thời đảm nhiệm các vai trị kế tốn TSCĐ, kế tốn tiền lương,… Định kỳ, kế toán trưởng lập các báo cáo kế toán và và kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán thuế chịu trách nhiệm thu thập, xử lý, sắp xếp, lưu trữ các Hóa đơn chứng từ đầu ra, đầu vào làm căn cứ kê khai thuế GTGT hằng tháng, lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và tạm tính số thuế TNDN phải nộp hằng quý, báo cáo thuế, quyết toán thuế TNDN, TNCN vào cuối năm. Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh kiểm tra thuế.
Kế toán bán hàng kiêm kế tốn cơng nợ phụ trách bán hàng, báo giá, trực tiếp xuất hóa đơn cho khách hàng. Theo dõi và phản ánh quá trình tiêu thụhàng hóa. Theo dõi vốn bằng tiền gửi, tiền vay ngân hàng, làm thủtục vay hay thanh tốn cơng nợ qua ngân hàng. Ghi chép chi tiết tình hình cơng nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán của tồn cơng ty từ lúc phát sinh cho đến khi thanh toán xong.
Tổchức vận dụng chế độkếtoán
- Kỳ kế toán năm: Bắt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.
-Đơn vị tiền tệ trong kế toán: VNĐ
- Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh áp dụng chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ và vừa. Báo cáo tài chính được thành lập theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với Chuẩn mực kế tốn Việt Nam.
- Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Việt Nam áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn trên máy vi tính, sử dụng bộ chứng từ sổ sách của hình thức kế tốn chứng từ- ghi sổ.
Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ của cơng ty TNHH TM DV Nhất Thanh
-Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Giá gốc
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình qn gia quyền + Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
-Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: Đường thẳng -Phương pháp hạch toán thuế GTGT: Phương pháp khẩu trừ
- Hệ thống báo cáo:Báo cáo tình hình tài chính (Mẫu số: B01a –DNN),Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 – DNN), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DNN), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DNN) và thuyết minh báo cáo tài chính (Mấu số B09 –DNN).
2.1.5. Tình hình nguồn lực của công ty trong giai đoạn 2016 –2018
2.1.5.1. Tình hình laođộng của cơng tyqua3 năm 2016- 2018
Bảng 2.1: Tình hình lao động của Cơng ty TNHH TM DV Nhất Thanh qua 3 năm 2016 – 2018
Đơn vị tính: Người
Chỉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/ 2016 2018/ 2017
Số lượng % Số lượng % Số lượng % +/- % +/- %
TỔNG SỐ LAO ĐỘNG 11 100,00 10 100,00 14 100,00 (1) (9,09) 4 40,00
1. Phân theo giới tính
- Nam 6 54,55 6 60,00 9 64,29 0 0,00 3 50,00
- Nữ 5 45,45 4 40,00 5 35,71 (1) (20,00) 1 25,00
2. Phân theo trìnhđộ
-Lao động phổ thơng 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 - 0 -
-Cao đẳng và trung cấp 5 45,45 4 40,00 7 50,00 (1) (20,00) 3 75,00
-Đại học và sau đại học 6 54,55 6 60,00 7 50,00 0 - 1 16,67
Quy mô lao động phản ánh quy mô của doanh nghiệp. Nguồn lao động của đơn vị càng dồi dào, càng chun mơn hóa sẽ thúc đẩy sản xuất phát triển không ngừng.