Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ mô tả quy trình ghi sổ của công ty TNHH TMDV Nhất Thanh
6. Kết cấu đề tài
1.2.6. Kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT
1.2.6.1. Kê khai thuếGTGT
Kê khai thuếGTGT theo quý
- Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng hố và cung cấp dịch vụcủa năm trước liền kềtừ50 tỷ đồng trở xuống.
-Trường hợp người nộp thuếmới bắt đầu hoạt động SXKD việc khai thuếGTGT được thực hiện theo quý. Sau khi SXKD đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo Trường Đại học Kinh tế Huế
sẽ căn cứtheo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụcủa năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) đểthực hiện khai thuếGTGT theo tháng hay theo quý.
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụthuế.
Kê khai thuếGTGT theo tháng
- Kê khai thuếGTGT theo tháng áp dụng đối với những CSKD có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm trước liền kề > 50 tỷ đồng. (Điều 15, Thông tư 151/2014/TT-BTC)
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. (Theo khoản 3, Điều 10, Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định vềthời hạn nộp hồ sơ khai thuế.)
1.2.6.2. Nộp thuếGTGT
CSKD áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ phải lập và gửi cho cơ quan thuếTờ khai thuếGTGT (Mẫu số01/GTGT) kèm theo Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra theo mẫu số01-1/GTGT và Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào theo mẫu số01- 2/GTGT.
+ Thời hạn nộp thuếtháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụthuế;
+ Thời hạn nộp thuếquý chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý có phát sinh nghĩa vụthuế;
+ Thời hạn nộp thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ mười kểtừngày phát sinh nghĩa vụthuế.
+ Nộp thuếGTGT bằng đồng Việt Nam. 1.2.6.3. Hoàn thuếGTGT
Điều kiện được hoàn thuếGTGT:
- CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền.
- Có con dấu theo đúng quy định của pháp luật.
- Lập và lưu giữsổkếtoán, chứng từkế toán theo quy định của pháp luật. - Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã sốthuếcủa CSKD.
Chú ý: Nếu doanh nghiệp đã kê khai đề nghị hồn thuếtrên Tờ khai thuếGTGT thì khơng được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào số thuế được khấu trừcủa tháng tiếp sau.
Trường hợp được hoàn thuếGTGT:
Theo Điều 18Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
- CSKD đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừcó dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có sốthuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừvà có sốthuếcịn lại từ300 triệu đồng trở lên thìđược hồn thuếGTGT.
- CSKD trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hồn thuế GTGT theo tháng, quý.
- CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừthuế được hoàn thuếGTGT khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có sốthuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừhết.
- Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngồi cấp được hồn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh.
- Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ khơng hồn lại, tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương Trường Đại học Kinh tế Huế
trình, dựán viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hồn số thuế GTGT đã trảcho hàng hóa, dịch vụ đó.
- Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn GTGT hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh tốn đã có thuếGTGT.
- CSKD có quyết định hoàn thuế GTGT của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tếmà Cộng hòa xã hội chủnghĩa Việt Nam là thành viên.