6. Kết cấu đề tài
3.1.2. Đánh giá về công tác kế toán thuế TNDN
Ưu điểm
- Về chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN), phụ lục kết quả sản xuất kinh doanh (mẫu số 03-1A/TNDN), giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu số C1-02/NS) được lập đây đủ thong tin đúng theo quy định.
-Vềtài khoản sửdụng: Kếtoánđã sửdụng đúng các tàikhoản theo quy định của Thông tư 133/2016/TT-BTC là tài khoản 3334 –ThuếTNDN, tài khoản 821 – Chi phí thuếTNDN hiện hành.
- Về phương pháp hạch toán: Quá trình hạch các nghiệp vụ phát sinh liên quan đếnthuế TNDN được thực hiện trên phần mềm KTVN phù hợp với chuẩn mực,chế độ kế toán áp dụngban hành theoThông tư 133/2016/TT-BTC.
- Về tổ chức sổ sách kể toán: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán nhập liệu và lên sổ sách kế toán theo đúng trình tự của hình thức chứng từ ghi sổ trên phần mềm máy tính của các tài khoản liên quan đến thuếTNDN.
- Vềkê khai và nộp thuếTNDN: Tờ khai quyết toán thuế TNDN được kếtoán lập và nộp tờ khai đúng thời gian quy định. Trong công tác nộp thuế TNDN, công ty đã thực hiện tạm nộp thuếTNDN hàng tháng. Việc này đã giúp cho công ty giảm thiểu được số thuếphải nộp cuối năm, tránh việc dồn một lần, việc nộp thuế sẽ trở nên khó khăn hơn khi công ty là một doanh nghiệp nhỏ. Điều này cũng giúp công ty giảm được số thuế bị phạt nộp chậm nếu cuối năm chưa thể nộp hết số thuế phải nộp còn lại.
Nhược điểm
- Khi thực hiện mua hàng hóa, dịch vụ trong cùng một ngày và của cùng một đơn vị cung cấp có tổng giá trị trên 20.000.000 đồng trở lên, nhưng công ty chỉ trả một phần bằng chuyển khoản và còn một phần trả bằng tiền mặt. Việc không thống nhất và khi thực hiện kê khai đã không loại đi phần thuế không được trừ đối với phần hàng hóa, dịch vụ trả bằng tiền mặt. Điều này đã không thực hiện đúng theo điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN, dẫn đến phần chi phí thuế không được trừ lại được tính vào chi phí được trừ.
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế TNDN như nộp tiền vào ngân sách nhà nước không được thực hiện ngay khi nghiệp vụ phát sinh mà được thực hiện vào cuối năm.
- Các khoản chi phí phát sinh sử dụng cho mục đích cá nhân hay phần chi phí nhiên liệu không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nhưng vẫn được kế toán đưa vào để tính vào phần chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.