Chỉ tiêu Năm So sánh
2017 2018 2019 2018/2017 2019/2018
SL % SL % SL % +/- % +/- %
Tổng số lao động 98 100 98 100 90 100 0 0,00 -8 -8,16
Phân tích theo tính chất cơng việc
+ Gián tiếp 30 30,61 30 30,61 30 33,33 0 0,00 0 0,00 + Trựctiếp 68 69,39 68 69,39 60 66,67 0 0,00 -8 -
11,76
Phân tích theo trìnhđộ lao động
+ Đại học 18 18,37 18 18,37 18 20,00 0 0,00 0 0,00
+ Cao đẳng 5 5,10 5 5,10 3 3,33 0 0,00 -2 - 40,00 + Trung cấp 5 5,10 5 5,10 5 5,56 0 0,00 0 0,00 + Công nhân kỹ thuật 70 71,43 70 71,43 64 71,11 0 0,00 -6 -8,57
Phân tích theo giới tính
+ Nam 92 93,88 92 93,88 84 93,33 0 0,00 -8 -8,70 + Nữ 6 6,12 6 6,12 6 6,67 0 0,00 0 0,00
(Nguồn: Phịng tổchức hành chính)
Nhận xét:
Qua bảng 2.1 ta thấy tổng số lao động củacông ty qua 3 năm khơng có q nhiều biến động cụthể năm 2017 và năm 2018 số lượng lao động không thay đổi với tổng số lao động của tồn cơng ty là 98 người đến năm 2019 tổng số lao động giảm còn 90 người, giảm 8 người so với năm 2018với tốc độ giảm 8.16%. Nguyên nhân giảm do một sốnhân viên kỹthuật và lái xe xin nghỉ và chuyển cơng tác.
- Theo tính chất cơng việc: Đặc thù của công ty chuyên vềsản xuất nên số lượng lao động trực tiếp luôn chiếm tỷtrọng cao hơn nhiều so với lao động gián tiếp. Cụthể năm 2017 số lao động trực tiếp là 68 người và lao động gián tiếp là 30 người, năm 2018 số lao động trực tiếp và gián tiếp không đổi so với năm 2017, năm 2019 số lao động trực có xu hướnggiảm chỉ còn 60 người, so với năm 2018 giảm 8 người với tốc độgiảm 11,76%, lao động gián tiếp năm 2019 là 30 ngườikhông đổi so với năm 2018
ễ ị ệu Phương ớ ế
- Theo giới tính: Đặc thù của công ty chuyên về lĩnh vực xây dựng chủ yếu là nhân viên kỹthuật, lái xe và thợ máy nên đội ngũ lao động của công ty thường là lao động nam chiếm tỷtrọng caohơn lao động nữ. Cụthể, năm 2017 lao động nam chiếm 92 người và lao động nữchiếm 6 người, năm 2018 số lượng lao động không đổi, năm 2019 số lượng lao động nam là 84 người giảm 8 người so với năm 2018 với tỷlệgiảm là 8.7%, lao động nữ năm 2019 so với năm 2018 không đổi.
- Theo trình độchun mơn: Đây là tiêu chí quan trọng phản ánh chất lượng lao động của doanh nghiệp. Phần lớn lao động trong công ty là công nhân kỹ thuật, lao đông giản đơn, năm 2018 nhóm lao động có trình độ đại học 18 người chiếm tỷ lệ 18,37% chủ yếu làm việc tại bộ phận văn phịng của cơng ty như: Phịng kế tốn, tổ chức hành chính…Nhóm lao động có trình độ cao đẳng có 5 người chiếm tỷ lệ 5,1% và trung cấp là 5 người, cơng nhân kỹthuật có 70 người chiếm tỷtrong lớn nhất trong tổng lao dộng của công ty với tỷ lệ là 71,43%. Năm 2019 nhóm lao động đại học không đổi so với 2018, chỉ riêng lao động cao đẳng giảm 2 người với tốc độgiảm 40% so với 2018 và nhóm lao động cơng nhân kỹ thuật giảm 6 người với tốc độ giảm 8.57% so với năm 2018. Công ty có sự phân cơng lao động hợp lý, lao động đại học chủyếu làm văn phòng, những bộphận kỹthuật, đúc trộn, nhà máy gồm nhân viên kỹ thuật có tay nghề.
2.2.2. Phân tích tình hình tài chính tại cơng ty Cổ Phần Bê Tông Và Xây DựngThừa Thiên Huế Thừa Thiên Huế
2.2.2.1. Tình hình tài sản, nguốn vốn của cơng tygiai đoan 2017-2019
Vềtình hình tài sản:
Qua bảng 2.2 ta thấy tổng tài sản của cơng ty qua 3 năm 2017-2019 có xu hướng giảm cho thấy cơng ty có sự thay đổi đáng kể trong quy mơ hoạt động qua từng năm. Trongđó TSNH có xu hướng biến động liên tục qua 3 năm,trong khi đó TSDH có xu hướng giảm qua 3 năm, cho thấy cơ cấu tài sản của công ty tăng giảm liên tục và TSNH chiếm tỷtrọng cao hơn TSNH trong tổng cơ cấu TS của cơng ty, cụthể:
Bảng 2. 2 Tình hình tài sảnnguốn vốn của công ty cổphần Bê Tông và Xây Dựng TT- Huế giai đoạn 2017-2019
Đơn vị: VNĐ
TÀI SẢN
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018/2017 Chênh lệch 2019/2018
Giá trị % Giá trị % Giá trị % (+/-) (%) (+/-) (%)
A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 56.280.174.432 66,60 50.570.712.466 66,88 55.116.944.510 73,44 (5.709.461.966) (10,14) 4.546.232.044 8,99
I. Tiền và các khoản tương
đương tiền 9.748.901.804 11,54 11.990.017.043 15,86 3.783.205.005 5,04 2.241.115.239 22,99 (8.206.812.038) (68,45)
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 40.349.468.751 47,75 34.427.619.245 45,53 42.144.309.437 56,16 (5.921.849.506) (14,68) 7.716.690.192 22,41 IV. Hàng tồn kho 5.365.803.652 6,35 3.822.135.532 5,06 8.814.588.022 11,75 (1.543.668.120) (28,77) 4.992.452.490 130,62 V. Tài sản ngắn hạn khác 816.000.225 0,97 330.940.646 0,44 374.842.046 0,50 (485.059.579) (59,44) 43.901.400 13,27
B - TÀI SẢN DÀI HẠN 28.228.831.725 33,40 25.039.278.022 33,12 19.930.717.412 26,56 (3.189.553.703) (11,30) (5.108.560.610) (20,40)
II. Tài sản cố định 26.057.362.920 30,83 22.088.258.649 29,21 17.169.651.727 22,88 (3.969.104.271) (15,23) (4.918.606.922) (22,27)
IV. Đầu tư tài chính dài hạn 2.036.468.805 2,41 2.315.546.541 3,06 2.520.000.000 3,36 279.077.736 13,70 204.453.459 8,83 V. Tài sản dài hạn khác 135.000.000 0,16 635.472.832 0,84 241.065.685 0,32 500.472.832 (394.407.147) (62,07) TỔNGCỘNG TÀI SẢN 84.509.006.157 100,00 75.609.990.488 100,00 75.047.661.922 100,00 (8.899.015.669) (10,53) (562.328.566) (0,74) NGUỒN VỐN C. NỢ PHẢI TRẢ 49.098.861.559 58,10 39.884.850.663 52,75 36.322.219.072 48,40 (9.214.010.896) (18,77) (3.562.631.592) (8,93) I. Nợ ngắn hạn 43.828.161.559 51,86 36.425.150.663 48,18 34.444.719.072 45,90 (7.403.010.896) (16,89) (1.980.431.591) (5,75) II. Nợ dài hạn 5.270.700.000 6,24 3.459.700.000 4,58 1.877.500.000 2,50 (1.811.000.000) (34,36) (1.582.200.000) (84,27) D. VỐN CHỦ SỞ HỮU 35.410.144.598 41,90 35.725.139.825 47,25 38.725.442.851 51,50 314.995.227 0,89 3.000.303.026 8,40 I. Vốn chủ sở hữu 35.410.144.598 41,90 35.725.139.825 47,25 38.725.442.851 51,50 314.995.227 0,89 3.000.303.026 8,40 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 84.509.006.157 100,00 75.609.990.488 100,00 75.047.661.922 100,00 (8.899.015.669) (10,53) (562.328.566) (0,74)
(Nguồn: Báo cáo tài chính của cơng ty và tính tốn của tác giả)
Năm 2018 tài sản ngắn hạn có xu hướng giảm 5.709.461.966 đồng so với năm 2017 tương ứng giảm 10,14%. Nguyên nhân TSNH giảmdo khoản phải thu ngắn hạn giảm mạnh từ việc cơng ty lập dự phịng nợ phải thu ngắn hạn khó địi cao và khoản mục trả trước cho người bán giảm. Khoản lập dự phòng quá cao cho thấy doanh nghiệp có chính sách thu hồi nợ chưa được hiệu quả tăng khả năng bị chiếm dụng vốn cao cho nên cơng ty cần có chính sách thu hồi nợ hiệu quả hơn. Sang năm2019 tổng tài sản giảm 562.328.566 đồng so với năm 2018 tương ứng giảm 0,74%, trong đó tài sản ngắn hạn tăng tăng 8,99% so với năm 2018. Nguyên nhân TSNH trong năm 2019 tăng do khoản phải thu ngắn hạn của khách hàng tăng mạnh, vì đặc điểm hoạt động của công ty là xây dựng và cung cấp bê tông phục vụ xây dựng nên giá trị các hợp đồng thường rất lớn, nên khoản phải thu khách hàng cao là điều dễhiểu.
- TSDH của công ty năm 2018 so với năm 2017giảm 11,30%. TSDH năm 2019 giảm so với năm 2018 với tỷ lệ giảm là 20,40%, tài sản dài hạn giảm do các những khoản mục trong cơ cấu TSDH giảm,trong đó tác động lớn nhất là TSCĐ vì tài sản cố định chiếm hơn30% tỷ trọng cơ cấu TSDH của công ty. Ngun nhân giảmdo tài sản cố định hữu hìnhđược trích khấu hao qua từng năm đồng thời một số TSCĐ như máy móc thiết bị, phương tiệntruyền dẫn được thanh lý, nhượngbán.
Về tình hình nguồn vốn
Qua bảng 2.2 ta thấy Tổng nguốn vốn của cơng ty có xu hướng giảm nhẹ qua 3 năm, trong đó tăng tỷtrọng ở VCSH và giảm tỷtrọng ở NPT,điều này chứng tỏcơng ty đã có sự thay đổi trong chính sách kinh doanh của mình cân đối giữa nợ và vốn trong tổng nguồn vốn của doanh nghiêp giúp cho công ty tựchủ hơn vềtài chính và ít gặp rủi ro hơn trong khả năng thanh tốn tuy nhiên giảm NPT cho thấy cơng ty giảm hiệu quảtrong việc sửdụng địn bẩy tài chính.
Tổng nguồn vốn của công ty năm 2018 giảm 8.899.015.669 đồng so với năm 2017 tương ứng giảm 10,53% trong đó: Nợ phải trả giảm 9.214.010.896 đồng tương ứng giảm 18,77%. Nguyên nhân NPT giảm do nợ ngắn hạn giảm mạnh. Qua đó cho thấy cơng ty giảm việc sử dụng địn bảy tài chính, khả năng đảm bảo về mặt tài chính
ễ ị ệu Phương ớ ế
của công ty cao, tính thanh khoản trong khả năng thanh toán cao hơn. Nợ dài năm 2018 giảm1.811.000.000 đồng tức là giảm 34,36% so với 2017. Nguyên nhân nợ dài hạn do khoản vay và nợ thuê tài chính dài hạn giảm.
Năm 2019tổng nguồn vốn hiện có đểphục vụhoạt động sản xuất kinh doanh của DN là 75.047.661.922 giảm 562.328.566 đồng so với năm 2018 tương ứng giảm 0,74%. Trong đó nợ ngăn hạn giảm 1.980.431.591 đồng tương ứng giảm 5,75%. Nợ dài hạn năm 2019 giảm 1.582.200.000 đồng tương ứng giảm 84,27%. Nguyên nhân nợ dài hạn giảm do năm 2019 chỉ tiêu vay và nợ thuê tài chính giảm mạnh.
Vốn chủ sở hữu có tốc độ tăng chậm hơn tốc độ giảm của NPT, năm 2018 tăng 314.995.227 đồng tức là tăng 0.89% so với năm 2017. Ta thấy được trong vốn chủsởhữu của cơng ty thì cơng ty chủ yếu sửdụng nguồn vốn góp của chủsở hữu và lợi nhuận để tái đầu tư, nguồn vốn đầu tư của chủsởhữu chiếm tỷtrọng lớn trong tổng vốn chủsở hữu điều này là do để đầu tư các dụ án mởrộng nhà máy phục vu cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, công ty huy động vốn từ cổ đông bằng cách phát hành thêm cổ phiếu mới, với việc huy động vốn từ cổ đông bằng cách phát hành thêm cổphiếu mới, với hình kinh doanh khả quan của cơng ty trong những năm trởlại đây cơng ty dễ dàng hồn thành việc huy động vốn. Sangnăm 2019chỉtiêu này tăng lên38.725.442.851đồng,tăng 3.000.303.026đồng so với năm 2018với tỷlệ tăng là 8,40%. Vốn chủsởhữu tăng do lợi nhuận sau thuế tăng trong năm 2019.
2.2.2.2. Phân tích kết quảkinh doanh thơng qua báo cáo kết quảkinh doanh
Qua bảng 2.3.có thể thấy trong giai đoạn 2017-2019, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty có nhiều biến động giảm ở năm 2018 và tăng mạnh trở lại ở năm 2019.Cụthểlợi nhuận sau thuế TNDN năm 2017là 9.481.581.103đồng đến năm 2018 lợi nhuận chỉ còn 4.673.521.715 đồng tức giảm 4.808.059.388 tương ứng giảm 50,71% so với cùng kỳ năm trước đến năm 2019 lợi nhuận sau thuế TNDN tăng mạnh trở lại đạt 7.500.303.025 đồng tương ứng tăng 2.826.781.310 đồng với tốc độ tăng 60,49% so với năm 2018.
Bảng 2. 3 Tình hình kết quảkinh doanh của công ty CP Bê Tông và Xây Dựng TT-Huế giai đoạn 2017-2019
Đơn vị: VNĐ
c Năm2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018/2017 Chênh lệch 2019/2018
Giá trị Giá trị Giá trị (+/-) (%) (+/-) (%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 158.325.624.732 160.085.291.708 148.762.079.176 1.759.666.976 1,11 (11.323.212.532) (7,07) 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 13.488.636 10.045.455 4.363.636 (3.443.181) (25,53) (5.681.819) (56,56) 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ 158.312.136.096 160.075.246.253 148.757.715.540 1.763.110.157 1,11 (11.317.530.713) (7,07) 4. Giá vốn hàng bán 134.723.932.054 138.109.903.952 126.965.397.508 3.385.971.898 2,51 (11.144.506.444) (8,07)
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 23.588.204.042 21.965.342.301 21.792.318.032 (1.622.861.741) (6,88) (173.024.269) (0,79)
6. Doanh thu hoạt động tài chính 9.740.409 21.372.904 14.930.169 11.632.495 119,43 (6.442.735) (30,14) 7. Chi phí tài chính 954.476.920 802.811.188 564.478.697 (151.665.732) (15,89) (238.332.491) (29,69)
Trong đó: Chi phí lãi vay 1.055.885.324 1.081.888.924 - 26.003.600 2,46 - -
8. Chi phí bán hàng 5.338.234.909 3.068.124.771 1.949.955.454 (2.270.110.138) (42,53) (1.118.169.317) (36,44) 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.511.268.147 12.464.532.314 9.756.025.018 4.953.264.167 65,94 (2.708.507.296) (21,73)
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 9.793.964.475 5.651.246.932 9.536.789.032 (4.142.717.543) (42,30) 3.885.542.100 68,76
11. Thu nhập khác 2.306.792.488 281.818.181 27.502 (2.024.974.307) (87,78) (281.790.679) (99,99) 12. Chi phí khác 103.655.694 33.313.716 112.350.202 (70.341.978) (67,86) 79.036.486 237,25
13. Lợi nhuận khác 2.203.136.794 248.504.465 (112.322.700) (1.954.632.329) (88,72) (360.827.165) (145,20) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 11.997.101.269 5.899.751.397 9.424.466.332 (6.097.349.872) (50,82) 3.524.714.935 59,74
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 2.515.520.166 1.861.702.514 1.496.202.585 (653.817.652) (25,99) (365.499.929) (19,63) 16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại - (635.472.832) 427.960.722 - - 1.063.433.554 (167,35)
17. LN sau thuế TNDN 9.481.581.103 4.673.521.715 7.500.303.025 (4.808.059.388) (50,71) 2.826.781.310 60,49
Chỉtiêu
ễ ị ệu Phương ớ ế
Lợi nhuận sau thuế TNDN biến động qua 3 năm do 3 chỉ tiêu như: Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận khác có nhiều biến động đi vào chi tiết cụ thể như sau:
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Năm 2018 lợi nhuận giảm 1.622.861.741 đồng so với năm 2017 tương ứng giảm 6.88%, nguyên nhân giảm do giá vốn hàng bán năm 2018 tăng mạnh hơn so với năm 2017, cụ thể tăng 2,51% trong khi đó doanh thu tăng với tốc độ tăng chậm hơn tốc độ tăng của chi phí GVHB làm cho lợi nhuận năm 2018 giảm so với năm 2017. Sang năm 2019 có xu hướng giảm nhẹvới tốc độ giảm là 0,79% so với năm 2018. Qua đó cho thấy mặc dù doanh thu thuần về bán hàng và CCDV tăng là một dấu hiệu tốt cho thấy cơng ty có chính sách bán hàng hiệu quảtuy nhiên việc kiểm sốt chi phí sản xuất chưa thực sự hiệu quảlàm cho lợi nhuận mang lại bị giảm mạnh.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Năm 2018 giảm 4.142.717.543 đồng tương ứng giảm 42,30%. Nguyên nhân do chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mạnh. Nguyên nhân chi phí QLDN tăng do trong năm 2018 khoản trích lập dự phịng tăng mạnh làm cho lợi nhuận từ hoạt động tài chính giảm mạnh kéo theo sự giảm mạnh của lợi nhuận từ họat động kinh doanh.Sang năm 2019 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 3.885.542.100 đồng so với năm 2018 tương ứng tăng 68,76%. Lợi nhuận tăng mạnh do lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng mạnh do trong giai đoạn này các khoản mục chi phí điều giảm so với năm 2018.
Lợi nhuận khác
Năm 2018 giảm 1.954.632.329 đồng tương ứng giảm 88,72%. Sang năm2019 có giảm 360.827.165 đồng so với 2018 tương ứng giảm 145.20%. Nguyên nhân do chi phí khác tăng mạnh từ việc vi phạm hành chính.
Qua phân tích ta thấy lợi nhuận cơng ty dương cho thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty hết sức khả quan, góp phần làm cho giá trị cổ phiếu của
công ty ngày càng tăng, giá trị thị trường và uy tín của doanh nghiệp ngày càng được nâng cao tuy nhiên cơng ty kiểm sốt chi phí chưa thật sự hiệu quả, cơng ty cần xây dựng chính sách quản lý tốt hơn nhưng nhìn chung ta thấy được tình hình kinh doanh của Cơng ty hết sức khảquan, lợi nhuận tăng lên qua các năm giúp cho uy tín và địa vị công ty ngày càng được nâng cao.
2.3. Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP Bê Tông và Xây Dựng TT-Huế
Công ty CP Bê Tông Và Xây dựng Thừa Thiên Huế là công ty sản xuất chuyên cung cấp bê tông thương phẩm vàống cống li tâm cho các cơng trình xây dựng, trong một năm công ty ghi nhận rất nhiều hoạt động mua bán hàng hóa do đó cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanhlnđược các nhà quản lý đặc biệt quan tâm. Không chỉ là mục tiêu lợi nhuận mà quan trọng là chất lượng và khả năng cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp. Hơn nữa, quá trình này phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là cơ sở để xác định nguồn tài chính phục vụ cho những chiến lược mang tính tài chính của cơng ty.
2.3.1. Tổchức tiêu thụhàng hóa tại cơng ty CP Bê Tơng và Xây Dựng TT-Huế
2.3.1.1 Đặc điểm tiêu thụhàng hóa tại cơng ty
Trong hoạt động tiêu thụ hàng hóa của cơng tyngồi việc tìm kiếm được khách hàng cịn phải chọn được phương thức bán hàng hợp lý để thúc đẩy hoạt động tiêu thụ trong mỗi doanh nghiệp. Công ty Cổ phần Bê Tông và Xây Dựng Thừa Thiên Huế đã sử dụng hai phương thức bán hàng: Bán lẽ và bán theo hợp đồng
Bán lẽ: Đây là hình thức giúp doanh nghiệp tiêu thụ nhanh hơn. Phương thức