2.1 .Tổng quan về công ty CP Bê Tông và Xây Dựng Thừa Thiên Huế
2.3. Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.3.1.1 Đặc điểm tiêu thụ hàng hóa tại công ty
Trong hoạt động tiêu thụ hàng hóa của cơng tyngồi việc tìm kiếm được khách hàng cịn phải chọn được phương thức bán hàng hợp lý để thúc đẩy hoạt động tiêu thụ trong mỗi doanh nghiệp. Công ty Cổ phần Bê Tông và Xây Dựng Thừa Thiên Huế đã sử dụng hai phương thức bán hàng: Bán lẽ và bán theo hợp đồng
Bán lẽ: Đây là hình thức giúp doanh nghiệp tiêu thụ nhanh hơn. Phương thức
này chiếm tỷ trọng không lớn trong khối lượng hàng hóa bán ra. Khách hàng chủ yếu là: Nhà dân nhỏ,lẽ với giá trị nhỏ.
Bán theo hợp đồng: Đây là hình thức bán hàng chủ yếu của Cơng ty, nó chiếm tỷ trọng lớn trong khối lượng hàng hóa tiêu thụ. Khách hàng ở đây chủ yếu là những doanh nghiệp lớn chuyên nhận các cơng trình xây dựng, cơng ty xây lắp, dự án
ễ ị ệu Phương ớ ế
cơng trình lớn....Giá trị hợp đồng ở các cơng trìnhnày thường có giá trị rất lớn với rất nhiều hạng mục cơng trình khác nhau. Khách hàng sẽ đến công ty, yêu cầu lập hợp đồng cung cấp hàng hóa. Việc cung cấp hàng hóa được tiến hành trong suốt thời gian hợp đồng có hiệu lực.
Doanh thu của công ty chủ yếu là doanh thu bán hàng được ghinhận trên TK511 và chi tiết theo tài khoản cấp 2là 5111: Doanh thu bán hàng hóa
Mơ tả chu trình bán hàng (sản phẩm bê tơng) tại công ty
Bảng mô tả hoạt động đối với (bán theo hợp đồng), tương tự bán lẽ chỉ khác ở khâu thanh toán và giá trị hợp đồng.
Đối tượng Hoạt động
Khách hàng
- Điện thoại, gửi mail hoặc trực tiếp đến công ty để đặt hàng tùy vào tính chất mua hàng của mỗi đơn vị. - Nhận BBNT khối lượng, liên 2hóa đơn GTGT, hàng hóa.
Phịng kếhoạch - tiếp thị
- Tiếp nhận khách hàng, thông báo giá, lên kế hoạch đổ bê tông và lập hợp đồng kinh tế 4 bảng gửi cho giám đốc xét duyệt.
- Gửi 2 bảng hợp đồng cho bên mua, 2 bảng gửi cho phòng kỹthuật
Phòng kỹthuật
- Nhận hợp đồng kinh tếtừ phòng kế hoạch – tiếp thị để lập kế hoạch chi tiết trộn đổ bê tông và giám sát kiểm tra chất lượng sản phẩm trước và sau khi cung ứng cho khách hàng.
- Lập Biên bản nghiệm thu theo từng hạn mục cụ thể của cơng trình, BBNT sau khi lập gồm 2 liên sẽ trình lên cho Phó giám đốc ký duyệt rồi chuyển cho xe chuyển trộn, - Biên bản nghiệm thu sau khi nhận xe chuyển trộn sẽ gửi cho bộ phận kế tốn cơng nợ kèm
với hợp đồng kinh tế
Xe chuyển trộn
- Chuyển hàng tới cho khách hàng
- Nhận biên bản nghiệm thu khối lượng, lấy chữ ký KH và gửi lại cho phòng kỹthuật 1 bản, 1 bản chuyển cho khách hàng
Kếtốn bán hàng, cơng nợ
- Nhận biên bản nghiệm thu khối lượng và hợp đồng kinh tế từ phòng kỹ thuật để kiểm tra, nhập liệu xuất hóa đơn GTGT gồm 3 liên trình kế tốn trưởng kiểm tra ký duyệt và lấy chữ ký khách hàng, Hóa đơn sau khi đã ký, liên 1 lưu theo số thứ tự, liên 2 gửi cho khách hàng và liên 3 gửi cho kếtoán thanh toán.
- Hợp đồng kinh tế lưu theo tập tại bộ phận theo đánh số của kế toán, Biên bản nghiệm thu kẹp với hóa đơn GTGT sẽ được lưu theo sốthứtự hóa đơn.
Kếtốn thanh tốn
- Nhận giấy báo có từngân hàng, nhập liệu, lập chứng từ báo có tiền gửi trình lên cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký duyệt. Chứng từ sau khi đã ký sẽ được lưu theo sốthứtự
-Sơ đồ dịng dữ liệu
Hàng hóa, BBNT
Hóa đơn GTGT liên 2, HĐKT
u cầu mua hàng bằng miệng, mail
Hệhống xửlý bán
hàng Khách hàng
2 3 3 Phó giám đốc (chuyên về bê tông) 2 4
Đại diện bên mua, bên bán
Gọi điện, gửi mail, trực tiếp
đến đơn vị
Khách hàng
Trao đổi, thỏa
thuận giá, lên kế hoạch cấp bê tông
và lập HĐKT 4 3 2 HĐKT 1 Ký duyệt 3 2 HĐKT (đã ký) 1 Khách hàng HĐKT (đ/ký) 4 Lên kếhoạch đổtrộn, lập BBNT BBNT 1 Ký duyệt 2 BBNT (đ/duyệt) 1 HĐKT (đ/ký) 4 2 BBNT (đ/duyệt) 1 Lấy chữký vào BBNT, Giao hàng BBNT (2 bên đã ký) 1 Khách hàng BBNT (2 bên Đã ký) 2
Phòng kếhoạch–Tiếp thị Phòng kỹthuật Xe chuyển trộn
A
C
B
D
A D C
2.3.1.2 Phương thức thanhtốn áp dụng tại cơng ty
Cơng ty đang áp dụng 2 hình thức thanh tốn là thanh toán trực tiếp và thanh tốn chuyển khoản
Hình thức thanh tốn trực tiếp: Theo hình thức này thì người mua sẽ thanh tốn trực tiếp cho cơng ty tại phịng kế tốn bằng tiền mặt, việc thanh toán bằng tiền mặt áp dụng với giá trị dưới 20 triệu đồng
Hình thức thanh toán bằng chuyển khoản: Đây là hình thức thanh tốn chủ yếu của cơng ty, thanh tốn bằng chuyển khoản giúp cơng ty tiết kiệm thời gian và có tính an tồn cao. Khách hàng sẽ thanh toán tiền hàng cho công ty qua số tài khoản và thời gian thanh tốn đã ký kết trong hợp đồng.
2.3.2. Cơng tác kế toán các khoản doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thutại côngty CP Bê Tông và Xây Dựng TT-Huế tại côngty CP Bê Tông và Xây Dựng TT-Huế
Công ty là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất chuyên cung cấp các bê tông, ống bi, roăng cao su cho các cơng trình xây dựng do đó hiện tại cơng ty đang ghi nhận doanh thuvề bán hàng cho 3 mặt hàng chính củacơng ty.
Trong đề tài nghiên cứu này, tơi chỉ nghiên cứu và tập trung làm rõ công tác ghi nhận doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng Bê tơng, đây cũng chính là sản phẩm trọng yếu có giá trị lớn trong tổng thể doanh thu của cơng ty.
2.3.2.1. Kế tốndoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, công ty sử dụng tài TK cấp 2: TK5111 “Doanh thu bán hàng hóa” và các tài khoản khác có liên quan như: TK111, TK112, TK131, TK 3331
+ TK 5111B: Doanh thu bán bê tông
b. Chứng từ sử dụng
ễ ị ệu Phương ớ ế
- Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT
- Phiếu thu, giấy báo có; Biên bản nghiệm thu khối lượng
- Sổ chi tiếtTK 131; TK5111B; Chứngtừghi sổ
c. Phương pháp hạch tốn
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, phiếu thu, BBNT khối lượng theo từng cơng trình và hạn mục cụ thể đã ghi rõ trên hợp đồng kế toán nhập liệu vào phần mềm, sau đó phần mềm sẽ tự động cập nhập vào sổ chi tiết, sổ cái tài khoản511B.
Cuốimỗi quý tiến hành kết chuyển TK 5111B vào TK 911B để xác định kết quả kinh doanhđối với hoạt động bê tông.
Cuối năm tài chính tồn bộ doanh thu ghi nhận liên quan đến hoạt động kinh doanh bê tông đã được kết chuyển trong 4 quý sẽ được kếtoán tổng hợp kiểm tra đối chiếu trên các sổsách liên quan và bảng tổng hợp cân đối phát sinh trên phần mềmđể làm căn cứlập báo cáo tài chính cho năm 2019.
BBNT (đ/ký) 2 3 Thủ trưởng đơn vị, người bán, người mua Kếtốn bán hàng, cơng nợ 3 HĐKT (đ/ký) 4 BBNT (đ/ký) 2 Nhập liệu
Lập hóa đơn GTGT, tự động ghi sổ
3 2 HĐ GTGT 1 Ký duyệt 3 2 HĐ GTGT (đ/ký) 1 Khách hàng SổCT TK Sổ CT TK SổCT TK 333 SổCT TK SổNK bán hàng SổCT TK 1571 E HĐKT (đ/ký) 4
Kếtoán thanh toán
Ngân hàng HĐ GTGT (đ/ký) 3 GBC Nhập liệu Lập chứng từGCTG, ghi sổ BCTG Xét duyệt BCTG (đ/ký) N SổCT TK 112, 131 HĐ GTGT (đ/ký) 3 GBC HĐ GTGT (đ/ký) 3 N B F E F
d. Các nghiệp vụ kế toán thực tế
Bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng
Khách hàng thường sẽ khơng thanh tốn đúng số tiền ghi nhận trên hóa đơn phát sinh theo từng nghiệp vụ bán hàng hàng ngày mà chuyển khoản trả từng lần theo một số tiền nhất định mà khách hàng còn nợ và theo thời gian trả nợ đã được ký kết trên hợp đồng.
Nghiệp vụ 1: Ngày 9/1/2019 căn cứ vào hợp đồngkinh tếSố: 06/2019/HĐKT đã ký ở (phụ lục số 01), phòng kỹ thuật lên kế hoạch đổ và sau khi đã đổ xong thì lập BBNT (Biểu 2.1) gửi cho kế tốn. Kế tốn căn cứ vào nghiệp vụ: CP Bê tơng và Xây dựng Thừa Thiên Huế bán 66m3 loại bê tông mac 300 R7 cho công ty CP quản lý đường bộ và xây dựng cơng trình Thừa Thiên Huế với đơn giá là 1.200.000đ/m3, VAT 10%, tổng tiền hàng 87.120.000 đồng (đã bao gồm VAT), công ty CP quản lý đường bộ và xây dựng công trình Thừa Thiên Huế chưa thanh tốn.
Kế tốn tiến hành ghi hóa đơn GTGT trên phần mềm ký hiệu BT/18P số 0000488 (Biểu số 2.2), phần mềm sẽ tự động kết chuyển vào các sổ sách liên quan như: Sổ chi tiết, sổ cái TK 5111B (Biểu 2.4); Sổ chi tiết công nợ khách hàng TK133 (Biểu 2.6), Chứng từ ghi sổ số 5 ngày 9/1/2019 (Biểu 2.3), hình ảnh chứng từ ghi sổ trên phần mềm thể hiện ở(phụ lục số 02)
Căn cứ vào hóa đơnsố 0000488kế tốn định khoản như sau:
+ Ghi nhận doanh thu: Nợ TK131: 87.120.000đ
Có TK33311: 7.920.000đ
Có TK5111B: 79.200.000đ
Khách hàng (131591) thanh tốn tiền hàng:
Ngày 29/1/2019 công ty CP quản lý đường bộ và xây dựng cơng trình Thừa Thiên Huế thanh tốn số tiền bê tơng còn nợ năm 2018 là 119.462.100đ căn cứ vào giấy báo có từ ngân hàng kế tốn thanhtốn lập giấy báo có tiền gửi số 06
Kế tốn ghi nhận: Nợ 11212:119.462.100đ
Có 131: 119.462.100đ
Ngày 26/7/2019 cơng ty CP quản lý đường bộ và xây dựng cơng trình Thừa Thiên Huế thanh tốn số tiền bê tơng năm 2019 là 70.000.000đ. Căn cứ vào giấy báo có từ ngân hàng kế toán thanh toán lập giấy báo có tiền gửi số 481.(Biểu số 2.5)
Kế tốn ghi nhận: Nợ 11212: 70.000.000đ
Có 131:70.000.000đ
Cịn lại số cịn nợ trong năm 2019 thì cơng ty CP quản lý đường bộ và xây dựng cơng trình Thừa Thiên Huế đã đối trừ cơng nợ 3 bên: Là công ty CP Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế và công ty Kiến Phương cụ thể
+ Ngày 30/11/19 là 15.328.000đ + Ngày1/12/19 là 10.863.000đ
+ Ngày 31/12/19 là 28.129.000đ
Trong năm 2019 tổng doanh thu bán hàng của sản phẩm bê tơng là 128.698.761.796 đồng, trong đó doanh thu bán bê tông tài khoản 5111B của từng quý kế chuyển vào tài khoản 911B để xác định kết quả kinh doanh bê tông như sau:
+ Quý1: 23.068.939.107 đồng
+ Quý2: 30.326.802.122 đồng
+ Quý3: 34.619.838.571 đồng
+ Quý4: 40.683.181.996 đồng
Biểu 2. 1: Biên bản nghiệm thu khối lượng
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM
Độc lập–TựDo–Hạnh Phúc
BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG BÊ TƠNG
CƠNG TRÌNH:ĐƯỜNG TƠN THẤT THIỆP –TP.HUẾ
Hơm nay, ngày tháng 01 năm 2019
Chúng tơi gồmcó:
I.ĐẠI DIỆN CƠNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY ĐỰNG THỪA THIÊN HUẾ
1.Ông: Nguyễn Thanh Sơn Chức vụ: Phó giám đốc 2.Ơng: Chức vụ:
II. ĐẠI DIỆN CÔNG TY QL ĐƯỜNG BỘ VÀ XD CƠNG TRÌNH TT HUẾ-XNQL ĐB1
1.Ơng: Chức vụ: 2.Ông: Chức vụ:
Hai bên tiến hành đo đạc, kiểm tra bê tông và thống nhất nghiệm thu khối lượng các cơng việc sau:
S TT TÊN CƠNG TRÌNH Đ ƠN VỊ KHỐ I LƯỢNG HẠNG MỤC GHI CHÚ
1 Bê tông thương phẩm M300#R7 M 3 66.0 Nền đường Không bơm TỔNG CỘNG 66.0
Bằng chữ: Sáu mưới sáu mét khối
CÔNG TY CỔPHẦN BÊ TÔNG & XÂY
DỰNG TT.HUẾ
ĐẠI DIỆN CÔNG TY CỔPHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG TT–HUẾ
(Ký và ghi rõ họtên)
ĐẠI DIỆN CƠNG TRÌNH
Biểu 2. 2: Hóa đơn giá trị gia tăng số0000488
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/005
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: BT/18P
Liên 3: Nội bộ
Ngày 09 tháng 01 năm 2019
Đơn vịbán hàng: CÔNG TY CỔPHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ
Mã sốthuế: 3300384426
Địa chỉ : 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, phường An Tây, thành phốHuế, tỉnh Thừa Thiên Huế, VN
Điện thoại : 0234.3812945–0234.2240746 Fax: 0234.3820217 Sốtài khoản: 016.1000.426.879 NH TNCP Ngoại ThươngViệt Nam–Chi nhánh Huế
5511.000.003.6320 NH TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam–Chi nhánh Huế
114.000.099.338 NH TMCP Công thương Việt Nam–Chi nhánh Huế Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Khoa Đức Minh–Xí nghiệp quản lý đường bộ1
Tên đơn vị: Công ty CP quản lý đường bộvà xây dựng cơng trình Thừa Thiên Huế Mã sốthuế: 3300384426
Địa chỉ: A135, Phạm Văn Đồng–P. VỹDạ- TP.Huế- Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Hình thức thanh tốn: CK Sốtài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Bê tông mac 300 R7 m3 66,0 1.200.000 79.200.000
Cộng tiền hàng: 79.200.000
Thuếsuất GTGT: 10% Tiền thuếGTGT: 7.920.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 87.120.000
Sốtiền viết bằng chữ:Tám mươi bảy triệu một trăm hai mươi ngàn đồng chẵn .
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
Số: 0000488
Biểu 2. 3: Chứng từ ghi sổ ngày 9 tháng 1 năm 2019
CÔNG TY CỔPHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, P. An Tây, TP. Huế, tỉnh T.T.Huế, VN
Chứng từ ghi sổ Số: 5
Ngày 09 tháng 1 năm 2019
Trích yếu
Số hiệu Tài
khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất bán BT HĐ 484-10 Lê Quang Đạo 131 33311 1.634.546 Xuất bán BT HĐ 484- 10Lê Quang Đạo 632B 1571 13.498.149 Xuất bán BT HĐ 484-10 Lê Quang Đạo 131 5111B 16.345.454 Xuất bán BT HĐ 487- Nhà thờ họ Lê Tự 632B 1571 3.980.233 Xuất bán BT HĐ 487- Nhà thờ họ Lê Tự 131 5111B 4.263.636 Xuất bán BT HĐ 487- Nhà thờ họ Lê Tự 131 5111B 227.273 Xuất bán BT HĐ 487- Nhà thờ họ Lê Tự 131 33311 449.091 Xuất bán bê tông - 488 632B 1571 71.709.380
Xuất bán bê tông - 488 131 5111B 79.200.000
Xuất bán bê tông - 488 131 33311 7.920.000
Người lập Ngày ... tháng ....năm
Kế toán trưởng (Ký, họtên)
Mẫu số: S02a - DN
(Ban hành theo thơng tư 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của BộTài Chính
Biểu 2. 4: Sổ chi tiết tài khoản 511 năm 2019
SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 5111B–Doanh thu bán bê tông Loại tiền : VND Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
5/1/2019 480 Xuất bán BT HĐ 480 –TT bảo tồn thiên nhiên VN 131 25.159.091 5/1/2019 480 Xuất bán BT HĐ 480 –TT bảotồn thiên nhiên VN 131 2.272.727 9/1/2019 484 Xuất bán BT HĐ 484 – 10 Lê Quang Đạo 131 16.345.454
....... ......... .............................. ...... .........
9/1/2019 488 Xuất bán bê tông - 488 131 79.200.000
...... ...... ......... ..... ......... 31/3/2019 5 Kết chuyển 5111B 911B 911B 23.068.939.107 ......... ......... .................. ........ .......... 30/6/2019 5 Kết chuyển 5111B 911B 911B 30.326.802.122 ......... ....... …….. ....... ....... 30/9/2019 5 Kết chuyển 5111B 911B 911B 34.619.838.571 ............ ........... ...................... .......... ........... ........ 31/12/2019 5 Kết chuyển 5111B 911B 911B 40.683.181.996 Tổng số phát sinh 128.698.761.796 128.698.761.796 Số dư cuối kỳ ............., ngày........tháng........năm 20.... Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu
CÔNG TY CỔPHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ
84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, P. An Tây, TP.Huế, tỉnh TT.Huế, VN
Mẫu số: S38–DN
(Ban hành theo Thông tư số200/2014/TT-BTC ngày