Kế tốn chi phí tài chính

1.2.9.1. Tài khoản sửdụng 635Chi phí tài chính 1112, 1122 Lỗbán ngoại tệ Bán ngoại tệ

Chiết khấu thanh toán chongười mua

Lỗbán các khoản dầu tư

Hồn nhập số chênh lệch dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổn thất dầu tư vào đơn vịkhác

Thu nợphải thu bằng ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa,

dịch vụbằng ngoại tệ

CP hoạt động, liên doanh, liên kết

Tiền thu bán các khoản đầu tư

Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệcó ngoại tệc/kỳvào chi phí T

431

121, 228, 221, 222

111, 112

2291

Lập dự phịng giảm giá chứng khốn và tổn thất đầu tư vào tài sản khác

111, 112, 331

111, 112, 335, 242

Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trảchậm, trảgóp

1112, 1122 1111, 1121

152, 156, 211, 642

Lỗtỷgiá

Thanh toán nợphải trảbằng ngoại tệ

331, 336, 341 131, 136, 138

2291, 2292

911

Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quảkinh doanh

Theo thơng tư 200/2014/TT-BTC tại điều 94, tài khoản 811Chi phí khác, tài

khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sựkiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.

Kết cấu tài khoản

Bên Nợ

- Các khoản chi phí khác phát sinh.

Khơng có số dư cuối kỳ

Bên Có

- Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộcác khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

1.2.9.2. Chứng từ, sổsách kếtốn

Chứng từsửdụng

 Hóa đơn GTGT, phiếu chi; Hóa đơn bán hàng

Sổsách kếtốn  Sổtổng hợp TK 811; Sổchi tiết TK 811 1.2.9.3. Phương pháp hạch toán      Sơ đồ1. 10. Kếtốn chi phí khác Ngun giá TSCĐ góp vốn liên doanh, liên kết Khi nộp phạt K/c chi phí khác để xác định kết quảkinh doanh 111, 112, 131, 141

Các chi phí khác phát sinh (chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Đánh giá lại làm giảm giá trịtài sản khi chuyển đổi loại hình DN

C/L giữa giá đánh lại nhỏ hơn giá trị cịn lại của TSCĐ

Giá trịgóp liên doanh, liên kết Giá trịhao mòn Khoản bịphạt do vi phạm hợp đồng 811 338, 331 211, 213 214 222, 223 Tài sản 911 111, 112, 138

Thu bán hồ sơ thầu hoạt

động thanh lý, nhượng bán TSCĐ

1.2.10. Kếtốn chi phí thuếTNDN

1.2.10.1. Tài khoản sửdụng

Theo thơng tư 200/2014/TT-BTC, tài khoản 821Chi phí thuếTNDN phản ánh chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp

Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2

+ TK 8211Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành

+ TK 8212Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hỗn lại

Kết cấu tài khoản 821

Bên Nợ

Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm

Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.

Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm từviệc ghi nhận thuếthu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuếthu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm - Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm); - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát

Bên Có:

- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;

- SốthuếTNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;

- Ghi giảm CP thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuếthu nhập hỗn lại - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

- Kết chuyển số chênh lệch giữa CP thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm CP thuế TNDN hiện hành trong năm vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh

sinh bên Có TK 8212 -“Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911 -“Xác định kết quả kinh doanh”.

Khơng có số dư cuối kỳ

doanh”;

- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thuếTNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.

1.2.10.2. Chứng từ, sổsách kếtoán

Chứng từsửdụng

- Giấy nộp tiền vào NSNN.

- Tờkhai quyết toán thuếTNDN ( Mẫu số 03/TNDN) kèm theo thông tư 151/2014/TT-BTC.

- Phụlục kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh ( Mẫu số 03-1A/TNDN).

- Phụlục chuyển lỗtừhoạt động sản xuất kinh doanh ( Mẫu số03-2/TNDN).

Sổsách kếtoán

- Sổtổng hợp, sổchi tiết, sổcái TK 821 và TK 3334 1.2.10.3. Phương pháp hạch toán

1. Kếtoán thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành

2.Kếtoán thuếthu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn sốphải nộp

Kết chuyển chi phí thuế

TNDN hiện hành

ThuếTNDN hiện hành phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định

8211- Chi phí thuếTNDN hiện hành 3334

911

ch

Sơ đồ1. 11. Kếtoán thuếthu nhập doanh nghiệp

1.2.11. Kế toán xác định kết quảkinh doanh

1.2.11.1 Tài khoản sửdụng

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC tại điều 96 quy định tài khoản 911Xác định kết quảkinh doanh, tài khoản này dùng đểphản ánh kết quảhoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳkế toán năm

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Kết chuyển lãi.

Bên Có

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Kết chuyển lỗ.

Kết chuyển số phát sinh Có lớn

hơn sốphát sinh NợTK 8212 Sốchênh lệch giữa sốtài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuếTNDN hoãn lại được hoàn nhập trongnăm

Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong nămnhỏ hơnsốthuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhậptrong năm

Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TNDN hỗn lại được hồn nhập

trong năm

347

Sốchênh lệch giữa tài sản thuếthu nhập hỗn lại được hồn nhập trong

năm lớn hơnsốthuếthu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhậptrong năm

243

911

Kết chuyển số phát sinh có lớn hơn số phát sinh nợTK 8212

347

243

911 8212–Chi phí thuếTNDN hỗn lãi

Tài khoản 911khơng có số dư đầu kỳvà cuối kỳ

Tài khoản 421Lợi nhuận chưa phân phối.

Tài khoản này dùng đểphản ánh kết quảkinh doanh (lãi, lỗ) sau thuếthu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xửlý lỗcủa doanh nghiệp.vv

- Kết cấu tài khoản Bên Nợ

- Sốlỗvềhoạt động kinh doanh của DN - Trích lập các quỹcủa doanh nghiệp

- Chia cổtức, lợi nhuận cho các cổ đông, các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh - Bổsung nguồn vốn kinh doanh

- Nộp lợi nhuận lên cấp trên

Bên Có

- Sốlợi nhuận thực tếcủa hoạt động kinh doanh của DN trong kỳ

- Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt đọng kinh doanh

Tài khoản 421 có thểcó số dư Nợhoặc số dư Có.

+ Số dư bên Nợ: Sốlỗhoạt động kinh doanh chưa xửlý.

+ Số dư bên Có: Sốlợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chưa sửdụng.

Tài khoản 421–Có 2 tài khoản cấp 2

- TK 4211Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước

- TK 4212Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay

Đầu năm sau, kết chuyển số dư ởTK 4212 sang số dư TK 4211

1.2.11.2. Chứng từ, sổsách kếtoán

Chứng từsửdụng

- Phiếu kếtoán, các chứng từsổsách liên quan

- Bảng cân đối sốphát sinh

Sổsách kếtoán

- Bảng cân đối phát sinh

- Sổtổng hợp, chi tiết tài khoản liên quan; Sổnhật ký chung

ễ ị ệu Phương ớ ế

1.2.11.3.Phương pháp hạch toán

Sơ đồ1. 12. Kế tốn xác định kết quảkinh doanh

Kết chuyển chi phí thuếTNDN hiện hành và chi phí thuếTNDN hỗn lại

Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ

Kết chuyển khoản giảm chi phí thuếTNDN hỗn lại

632, 635, 642, 641, 811

911xác định kết quảkinh doanh

Kết chuyển chi phí

8211, 8212

421

511, 515,711

Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác

8212

421

Kết chuyển lỗhoạt động kinh doanh trong kỳ

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 2.1.Tổng quan vềcông ty CP Bê Tông và Xây Dựng Thừa Thiên Huế

2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

 Tên công ty: Công ty cổphần bê tông và xây dựng Thừa Thiên Huế

 Tên giao dịch quốc tế: Thua Thien Hue Concrete and Construction Joint Stock Company

 Địa chỉ: 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, Phường An Tây, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam.

 Điện thoại: (84) 0234.3812945

 Fax: (84) 0234.3820217

 Mã sốthuế: 3300384426

 Công ty là đơn vịhạch toán độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 3300384426 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huếcấp ngày 28/12/2005.

 Số tài khoản: 0161000426879 tại ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam–Chi nhánh Huế.

 Vốn điều lệ: 18.000.000.000 đồng

Khi nền kinh tế ngày càng phát triển thì việc xây dựng cơ sở hạ tầng cũng ngày càng hoàn thiện tương ứng với sựphát triển của xã hội, các cơng trình kiến trúc khơng chỉ địi hỏi đẹp về mặt kiến trúc mà phải đảm bảo về mặt chất lượng. Tuy nhiên, với phương thức sản xuất thủ công theo truyền thống cho ra những công trình có chất lượng thấp, khơng đáp ứng kịp thời nhu cầu xã hội. Đứng trước tình hình đó, cơng ty xây lắp Thừa Thiên Huế đã trình Sở xây dựng và UBND tỉnh Thừa Thiên Huếtờ trình số 35/TC– Cơng ty ngày 31/03/1997 xin thành lập xí nghiệp chun trách vềbê tông và xây dựng.

ễ ị ệu Phương ớ ế

Năm 2006, xí nghiệp sản xuất bê tơng thuộc Cơng ty xây lắp Thừa Thiên Huế đã tách riêng thành Công ty cổ phần bê tông và xây dựng Thừa Thiên Huếhoạt động độc lập với Công ty xây lắp Thừa Thiên Huế.

Từ ngày 01 tháng 01 năm 2006 theo quyết định số 4204/QĐ – UBND ngày 12 tháng 12 năm 2005 của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế, Công ty cổphần bê tông và xây dựng Thừa Thiên Huếchính thức hoạt động theo mơ hình Cơng ty cổphần.

2.1.2. Đặc điểm về sản phẩm và quy trình cơng nghệsản xuất sản phẩm tại cơngty cổphần Bê tông xây dựng TT Huế ty cổphần Bê tông xây dựng TT Huế

2.1.2.1. Đặc điểm vềsản phẩm bê tông

Bê tông là loại “vật liệu” được dùng rất phổbiến trong xây dựng. Với những tính chất riêng của mình, bê tơng giúp các cơng trìnhđược bền đẹp hơn.

Tính phổbiến

Dù hiện nay đã có thêm một sốloại vật liệu khác như kính, tơn, nhựa,... nhưng bê tơng thương phẩm vẫn được sử dụng rất phổ biến trong xây dựng, từ các công trình nhà dân đến các tịa nhà hàng chục, hàng trăm tầng. Bê tơng cũng có một tuổi đời dài, bằng chứng là có rất nhiều các cơng trình có tuổi đời đến hàng trăm năm nhưng vẫn bền đẹp.

Tính tiện dụng

Để tạo nên bê tông cần vài nguyên liệu phổ thông như đá, xi măng, cát, nhưng ứng dụng của bê tông rất rộng, từ các bức tường, nền nhà mái nhà đến các cơng trình cầu cống, đập nước và cả đường bê tơng nữa.

Bền đẹp, ít phải bảo dưỡng

Tính trơ của bê tơng khiến chúng an toàn với các tác động bên ngoài và ảnh hưởng của các điều kiện thời tiết không được tốt. Cơng trình sẽln bền đẹp và chúng ta ít phải sửa chữa, bảo dưỡng.

Tính khơng bắt lửa

Bê tơng khơng bắt lửa như gỗ, vì thếnếu cơng trình có lỡ xảy ra hỏa hoạn thì tốc độ cháy sẽ khơng nhanh như nhà gỗ. Nếu đám cháy khơng q lớn thì cơng trình vẫn được bảo vệ.

Tính giữnhiệt

Bê tơng là loại vật liệu giữnhiệt, nếu sửdụng điều hòa làm mát hay quạt sưởi thì nhiệt độ trong phịng được giữ ổnđịnh chứkhơng bị truyền qua mơi trường bên ngồi nên sẽtiết kiệm được năng lượng.

( Nguồn: Trang web vật liệu xây dựng.org.vn)

2.1.2.2. Quy trình cơng nghệsản xuất sản phẩm tại Công ty

Bê tông là vật liệu xây dựng rất quan trọng và phổ biến đối với cơng trình xây dựng. Bê tông được sửdụng để thi công những hạng mục như sàn cơng trình, bê tơng cọc, bê tơng đúc sẵn…

Quy trình sản xuất sản phẩm bê tơng

Đầu tiên, Ởtrạm trộn bê tông các nguyên vật liệu cần đáp ứng về độsạch không lẫn tạp chất, nguyên vật liệu phải rõ nguồn gốc…

Các nguyên vật liệu được tập trung và đưa vào máng chứa, trước khi trộn thì ngyên vật liệu được cân theo tỷlệ mà bộphận kỹthuật đãđịnh trước để đảm bảo đúng cấp phối cho từng mác bê tơng. Từng mác bê tơng thương phẩm có từng công thức và cách trộn vật liệu khác nhau. Các mác bê tơng tươi càng cao thì vật liệu sẽ tăng lên.

Sau khi cân nguyên vật liệu thì hệ thống băng chuyền tự động đưa thành phần nguyên vật liệu vào trong thùng trộn, đồng thời những silo chứa nước, chất phụ gia cũng tự động bơm vào thành phần nguyên liệu và trộn sau khi hoàn thành các bước trên việc xả bê tông tươi lên các thùng của xe chuyên chở bê tông tươi và được di chuyển đến các cơng trình như yêu cầu.

ễ ị ệu Phương ớ ế

Sơ đồ2. 1 - Quy trình công nghệsản xuất bê tông thương phẩm

Đặc điểm tổchức sản xuất của doanh nghiệp:

Lĩnh vực kinh doanh của Công ty là sản xuất bê tông tươi, bê tông đúc sẵn, ống bi, ... đây là sản phẩm chủ yếu và đặc trưng của cơng ty. Mỗi sản phẩm bê tơng có sự khác nhau về định mức vật tư. Mỗi loại sản phẩm có những định mức vềnguyên liệu và giá thành sản phẩm khác nhau tùy vào hình thức cung cấp sản phẩm cho khách