Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.11. Kế toán xác định kết quảkinh doanh

1.2.11.1 Tài khoản sửdụng

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC tại điều 96 quy định tài khoản 911Xác định kết quảkinh doanh, tài khoản này dùng đểphản ánh kết quảhoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳkế toán năm

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Kết chuyển lãi.

Bên Có

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Kết chuyển lỗ.

Kết chuyển số phát sinh Có lớn

hơn sốphát sinh NợTK 8212 Sốchênh lệch giữa sốtài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuếTNDN hỗn lại được hồn nhập trongnăm

Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong nămnhỏ hơnsốthuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhậptrong năm

Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TNDN hỗn lại được hồn nhập

trong năm

347

Sốchênh lệch giữa tài sản thuếthu nhập hỗn lại được hồn nhập trong

năm lớn hơnsốthuếthu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhậptrong năm

243

911

Kết chuyển số phát sinh có lớn hơn số phát sinh nợTK 8212

347

243

911 8212–Chi phí thuếTNDN hỗn lãi

Tài khoản 911khơng có số dư đầu kỳvà cuối kỳ

Tài khoản 421Lợi nhuận chưa phân phối.

Tài khoản này dùng đểphản ánh kết quảkinh doanh (lãi, lỗ) sau thuếthu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xửlý lỗcủa doanh nghiệp.vv

- Kết cấu tài khoản Bên Nợ

- Sốlỗvềhoạt động kinh doanh của DN - Trích lập các quỹcủa doanh nghiệp

- Chia cổtức, lợi nhuận cho các cổ đông, các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh - Bổsung nguồn vốn kinh doanh

- Nộp lợi nhuận lên cấp trên

Bên Có

- Sốlợi nhuận thực tếcủa hoạt động kinh doanh của DN trong kỳ

- Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt đọng kinh doanh

Tài khoản 421 có thểcó số dư Nợhoặc số dư Có.

+ Số dư bên Nợ: Sốlỗhoạt động kinh doanh chưa xửlý.

+ Số dư bên Có: Sốlợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chưa sửdụng.

Tài khoản 421–Có 2 tài khoản cấp 2

- TK 4211Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước

- TK 4212Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay

Đầu năm sau, kết chuyển số dư ởTK 4212 sang số dư TK 4211

1.2.11.2. Chứng từ, sổsách kếtoán

Chứng từsửdụng

- Phiếu kếtoán, các chứng từsổsách liên quan

- Bảng cân đối sốphát sinh

Sổsách kếtoán

- Bảng cân đối phát sinh

- Sổtổng hợp, chi tiết tài khoản liên quan; Sổnhật ký chung

ễ ị ệu Phương ớ ế

1.2.11.3.Phương pháp hạch toán