2.3.2.2. Kếtốn các khoản giảm trừ doanh thu
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/005
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: BT/18P
Liên 3: Nội bộ
Ngày 31 tháng 12năm 2019
Đơn vịbán hàng: CÔNG TY CỔPHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ
Mã sốthuế: 3300384426
Địa chỉ : 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, phường An Tây, thành phốHuế, tỉnh Thừa Thiên Huế, VN
Điện thoại : 0234.3812945–0234.2240746 Fax: 0234.3820217 Sốtài khoản: 016.1000.426.879 NH TNCP Ngoại ThươngViệt Nam–Chi nhánh Huế
5511.000.003.6320 NH TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam–Chi nhánh Huế
114.000.099.338 NH TMCP Công thương Việt Nam–Chi nhánh Huế Họ và tên người mua hàng: Khách hàng lẽ
Tên đơn vị:
Mã sốthuế:
Địa chỉ: Khu vực Tỉnh Thừa Thiên Huế
Hình thức thanh toán: TMCK Sốtài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 2 3 4
Bê tông mac 150 Bê tông mac 200 Bê tông mac 200 R7
Bê tông mac 250
m3 m3 m3 m3 33.48 152.67 13.50 70.39 945.454,54 1.009.090,90 1,072.727,27 1,072.727,27 31.653,818 154.057.910 14.481.818 75.509.273 Cộng tiền hàng: 275.702.819
Thuếsuất GTGT: 10% Tiền thuếGTGT: 27.570.282
Tổng cộng tiền thanh toán: 303.273.101
Sốtiền viết bằng chữ:Ba trăm lẽba triệu hai trăm bảy mươi ba nghìn một tăm lẽmột đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
Số: 0002174
Năm2019 không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nào liên quan đến hoạt động kinh doanh bê tông thương phẩm. Do tính chất sản phẩm là bê tông khi sản xuất ra điều tuân theo tiêu chuẩn kỹ thuật nghiêm ngặt và chất lượng cung ứng bê tơng cho các cơng trình tốt đáp ứng được u cầu của khách hàng đặt ra.
2.3.2.3 Doanh thu hoạt động tài chính
Tại cơng ty doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu từ lãi tiền gửi và chiết khấu thanh tốn được hưởng,doanh thu hoạt độngtài chính được tách biệt để kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh vào TK 911D– Xác định kết quả kinh doanh – Khác, nên ở đề tài nghên cứu nàyđối với việc xác định kết quả kinh doanh hoạt động bê tơng tơi khơng tìm hiểu về doanh thu hoạt động tài chính của cơngty.
2.3.2.4 Kế tốn thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của cơng ty, được ghi nhận khi có thể xác định được một cách tương đối chắc chắn và có khả năm thu được các lợi ích kinh tế.
a. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 711 – Thu nhập khác chi tiết cho hoạt động bê tông: TK 711B Thu nhập bất thường –bê tơng
b. Chứng từ sử dụng
-Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường
- Các chứng từthanh tốn: Phiếu thu, giấyủy nhiệm chi, giấy báo có,…
- Các chứng từ liên quan khác: Biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản vi phạm hơp đồng, biên bản đánh giá lại TSCĐ; Biên lai nộp thuế, nộp phạt
c. Phương pháp hạch tốn
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT mua hàng, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng;... Kế tốn nhập liệu vào phần mềm, sau đó phần mềm sẽ tự động cập nhập vào sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 711. Cuối quý thực hiện kết chuyển tài khoản 711B vào tài khoản 911B để xác định kết quả kinh doanh bê tông.
d. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Trong năm 2019 tổng thu nhập khác phát sinh từ hoạt động bất thường –Bê tông là 27.502 đồng phát sinh từ việc điều chỉnh công nợ nhỏ lẻ. Kế toán vào phân hệ chứng từ kế tốn khác điều chỉnh các cơng nợ nhỏ lẻ(phụ lục số 03), phần mềm sẽ tự động chạy vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan.
2.3.3. Công tác kế tốn chi phí tại cơng ty CP Bê Tơng và Xây Dựng TT-Huế
2.3.3.1. Kếtoán giá vốn hàng bán
Cơng ty tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình qn gia quyền cả kỳ dự trữ. Đối với sản phẩm là bê tơng thì khơng có sản xuất dở dang đầu kỳ và cuối kỳ vì sản phẩm có quy trình cơng nghệ sản xuất giản đơn khép kín liên tục và hơn nữa điều quan trọng nhất là thực tế cấu tạo nên thành phẩm bao gồm các nguyên vật liệu chính và phụ như xi măng, đá, cát, phụ gia .... khi xuất kho đưa vào sản xuất thì phải sản xuất hết đến công đoạn cuối cùng cho ra thành phẩm nếu không nguyên vật liệu trộn này sẽ bị đông cứng lại và hỏng.
- Phương pháphạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để phản ánh một cách thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm.
a. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 632 chi tiết cho 3 tài khoản cấp 2 đối với hoạt động sản xuất bê tông ghi nhận giá vốn hàng bán là:
+ Tài khoản 632B- Giá vốn –Bê tông
- Tài khoản 154 chi tiết cho 3 TK cấp 2
+ Tài khoản 154B- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm bê tơng
b. Chứng từ sử dụng
-Hóa đơn GTGT
- Phiếu Xuấtkho giá vốn
- Bảng kê hàng hóa
- Phiếu chi, giấy báo nợ
- Bảng chấm cơng và Bảng thanh tốn tiền lương,...
c.Phương pháp hạch tốn
Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan, kế toán nhập liệu vào phần mềm máy tính, phần mềm sẽ tự động cập nhập số liệu vào các sổ chi tiết, sổcái TK632B, và sổnhật ký chung.
Hàng quý, Công ty tiến hành phân bổcác khoản mục chi phí đểtính giá thành bê tơng thương phẩm sản xuất ra.
Cuối mỗi quý kết chuyển chi phí giá vốn từ TK632B vào TK9111B để xác định kết quảkinh doanh.
Cuối năm tài chínhtồn bộchi phí giá vốn hàng bán liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh bê tông đã được kết chuyển trong 4 quý sẽ được kế toán tổng hợp kiểm tra, xem xét số dư trên các sổ để kiểm tra lần nữa xem có chênh lệch khơng và dùng sốliệuđểlập báo cáo tài chính cho năm 2019.
d. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000488 (biểu 2) ở ví dụ 2 ở phần doanh thu bán hàng phát sinh ngày 09/01/2019 và BB nghệm thu khối lượng (biểu 1). Kế toán nhập liệu phần mềm tự động cập nhập vào các sổ sách liên quan như sổ chi tiết TK 632B (Biểu 2.9), chứng từ ghi sổngày 9/1/2019 (Biểu 2.8)
Kế tốn hạch tốn: Nợ 632B: 71.709.380 đồng
Có 1571: 71.709.380 đồng
Trong năm 2019 tổng chi phí giá vốn bán ra sản phẩm bê tông là 110.394.736.180 đồng, trong đó doanh thu bán bê tơng tài khoản 632B của từng quý kết chuyển vào tài khoản 911B để xác định kết quả kinh doanh bê tông như sau:
+ Quý1: 18.948.578.664 đồng
+ Quý 2: 26.386.647.058đồng
+ Quý 3: 30.240.415.100đồng
+ Quý 4: 34.819.095.364đồng