Kế tốn chi phí bán hàng

1.2.7. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.7.1 Tài khoản sửdụng

Kết chuyển chi phí bán hàng

331, 131

Hồn nhập dự phịng phải trả về chi phí bảo hành SP, HH

Sốphải trả cho đơ vịnhậnủy thác Xuất khẩu vềcác khoản đã chi hộ liên quan đến hàngủy thác, chi phí

hoa hồng

Thuế GTGT đầu vào

không được khấu trừ

nếu tính vào CPBH Thuế

GTGT

Chi phí dịch vụmua ngồi, chi phí bằng tiền, chi phí hoa hồng

133

Dựphịng phải trảvềchi phí bảo hành hàng hóa, SP

Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ kuyến mãi, quảng cáo, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho khách hàng bên ngoài DN

152, 153, 155, 156

Chi phí khấu hao TSCĐ

133

641–Chi phí bán hàng

111, 112, 152, 153, 242

Chi phí vật liệu, cơng cụ

334, 338

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

214 352 338 133 352 111, 112

Các khoản thu giảm chi

911

Theo thông tư 200/2014/ TT-BTC tại điều 92 quy định chi phí quản lý doanh nghiệp  TK 642: Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí chung của doanh nghiệp”

Tài khoản 642chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý + Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý + Tài khoản 6423 - Chi phíđồ dùng văn phịng

+ Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ + Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệphí + Tài khoản 6426 - Chi phí dựphịng

+ Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụmua ngồi

 Kết cấu tài khoản

Bên Nợ

- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tếphát sinh trong kỳ;

- Sốdựphòng phải thu khó địi, dựphịng phải trả(chênh lệch giữa sốdựphịng phải lập kỳnày lớn hơn sốdựphịngđã lập kỳ trước chưa sửdụng hết)

Khơng có số dư cuối kỳ

Bên Có

- Các khoản được ghi giảm chi phí QLDN

- Hồn nhập dựphịng phải thu khó địi, dựphịng phải trả - Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 “Xác định kết quảkinh doanh”

1.2.7.2. Chứng từsổsách kếtốn

Chứng từsửdụng

 Chi phí về nhân viên quản lý: Bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH, bảng phân bổtiền lương –BHXH.

 Phản ánh chi phí vật liệu, CCDC xuất dùng cho quản lý: Bảng phân bổ vật liệu, CCDC; phiếu xuất kho...

 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý: Bảng tính trích khấu hao TSCĐ

 Các khoản thuế, phí và lệphí phải nộp: Bảng kê nộp thuế; biên lai thu thuế…

 Chi phí vềdịch vụmua ngồi và CP bằng tiền khác: Hóa đơn dịch vụ; phiếu chi; giấy báo nợ.

Sổsách kếtoán

 Sổchi tiết, sổcái tài khoản 642 1.2.7.3. Phương pháp hạch tốn         Thuế GTGT đầu

vào khơng được

khấu trừ

Hồn nhập dựphịng phải trảvềchi phí bảo hành SP, HH

Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phịn phải thu khó địi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn sốphải trích lập năm nay

Các khoản thu giảm chi

111, 112

Dựphịng phải thu khó địi

SP, HH, DV tiêu dùng nội bộcho mục đích QLDN ThuếGTGT (nếu có)

Chi phí dịch vụmua ngồì, chi phí bằng tiền khác

Dựphịng phải trảvề tái cơ cấu DN hoạt động có rủi ro lớn, dựphịng phải trảkhác

Chi phí phân bổdần, chi phí trả trước Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí tiền lương, tiền công, phụcấp, BHXH,

BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương

133

Chi phí vật liệu, cơng cụ

111, 112, 152, 153, 242, 331 642Chí phí QLDN 334, 338 214 242, 335 352 2293 111, 112, 153, 141, 331, 335 333 133

Thuếmơn bài, tiền thuế đất phải nộp NSNN 155, 156 911 K/c chi phí QLDN 2293 352