CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, P. An Tây, TP.Huế, tỉnh TT.Huế, VN
SỔ CHI TIẾTTÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 3334 –Thuế thu nhập doanh nghiệp
Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư dầu kỳ 261.702.513
31/03/19 063 Hạch tốn tiền thuế TNDN quý 1/19 664.248.876
01/04/19 145 Chuyển nộp hết thuế TNDN 2018 11212 261.702.513 06/05/19 203 Chuyển tạm nộp hết thuế TNDN 19 11212 318.650.057
30/6/19 128 Hạch toán tiền thuế TNDN quý 2/19 8211 410.081.625 30/9/19 186 Hạch toán tiền thuế TNDN quý 3/19 8211 610.694.798 21/11/19 595 Chuyển nộp thuế TNDN 2019 11212 300.000.000
31/12/19 280 HT điều chỉnh giảm thuế TNDN năm
2019 8211 188.822.714
31/12/19 672 Chuyển tiền thuế TNDN 2019 11212 700.000.000
Cộng số phát sinh 1.769.175.284 1.685.025.299 Số dư cuối kỳ 177.552.528 Ngày.... Tháng.... Năm.... Kế toán ghi sổ Kế toán Trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3.4. Cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại công CP Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế
Xác định kết quả kinh doanh là mục đích cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, là chỉ tiêu quan trọng không chỉ cần thiết cho doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tượng khác quan tâm, là cơ sở xác định các chỉ tiêu kinh tế tài chính, đánh giá tình hình doanh nghiệp, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu và thực hiện nghĩa vụ đối
với nhà nước.
Mẫu số: S38–DN
(Ban hành theo Thông tư số200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của BộTài Chính)
Tại cơng ty việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện theo quý đối với từng loại hình kinh doanh cụ thể, cuối năm tài chính tổng hợp lại và đưa lên báo cáo tài chính.
a. Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh và 4 tài khoản cấp 2 cho 4 loại hoạt động kinh doanh là ống bi bê tông, kinh doanh khác và roăng cao su, cụ thể: Tài khoản 911B– Xác định kết quả kinh doanh – bê tông để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh bê tông
b. Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toán
- Bảng cân đối phát sinh
- Sổ chi tiếtvà sổ cáicác tài khoản 511B, 632B, 635, 811B, 711B, 6418B, 642, 821, 911B, 4212.
c. Phương pháp hạch toán
Cuối mỗi quý sau khi thực hiện việc khóa sổ trên các tài khoản doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động bê tơng. Kế tốn tổng hợp sẽ tiến hành kết chuyển số phát sinh trên những tài khoản này trong từng quý sang tài khoản 911B – Xác định kết quả kinh doanh bê tông trong kỳ.
Sau khi xác định kết quả kinh doanh kế toán kết chuyển lãi hoặc lỗ sang tài khoản 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay”
d. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ngày 31/12/2019 Kế tốn tiến hành kết chuyển tồn bộ doanh thu, chi phí sang TK 911B để xác định kết quả kinh doanh quý 4, (tôi chọn quý 4 để mơ tả vì q 4 phát
sinh nhiều khoản chi phí nhất). Trong đó tổng doanh thu và chi phí phát sinh như sau:
+ Doanh thu thuần từ bán hàng Bê tông: 40.683.181.996 đồng
+ Giá vốn hàng bán–Bê tông: 34.819.095.364 đồng
+ Chi phí hoạt động tài chính –Bê tơng: 213.982.839 đồng
+ Chi phí bất thường – Bê tơng: 15.790.954 đồng
+ Chi phí bằng tiền khácBê tơng: 18.181.818 đồng
+ Chi phí QLDN phân bổ cho Bê tông: 3.828.774.502 đồng
+ Thu nhậpbất thường –Bê tơng: 27.502 đồng
+ Điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN năm 2019: 188.822.714 đồng
+ Hoàn nhập lại dự phịng đầu tư vào cơng ty Hương Bằng 2019: 204.453.459 đồng
+ Chi phí thuế TNDN hỗn lại: 427.960.722 đồng
Kế tốn thực hiệncác bút toán kết chuyển như sau:
+ Kết chuyển doanh thu: Nợ 5111B: 40.683.181.996 đồng
Có 911B: 40.683.181.996 đồng + Kết chuyển giá vốn: Nợ 911B: 34.819.095.364 đồng
Có 632B: 34.819.095.364 đồng + Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Nợ 911B: 213.982.839 đồng
Có 6353: 213.982.839 đồng + Kết chuyển chi phí khác: Nợ 911B: 15.790.954 đồng
Có 811B: 15.790.954 đồng + Kết chuyển chi phí bán hàng bê tơng:
Nợ 911B: 18.181.818 đồng
Có 6418B: 18.181.818 đồng + Chi phí QLDN phân bổ cho bê tơng:
Nợ 911B: 3.828.774.502 đồng
Có 641: 3.828.774.502 đồng
+ Thu nhập khác –bê tơng: Nợ 711B: 27.502 đồng
Có 911B: 27.502 đồng
+ Điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN năm 2019: Nợ 8211: 188.822.714 đồng
Có 911B:188.822.714 đồng
+ Kết chuyển tiền hồn nhập lại dự phịng đầu tư vào cơng ty Hương Bằng năm
2019 Nợ 6351:204.453.459đồng
Có 911B: 204.453.459đồng
+ Chi phí thuế TNDN hỗn lại năm 2019
Nợ 911B: 427.960.722 đồng
Có 8212: 427.960.722 đồng
Tổng kết lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh bê tông quý 4 năm 2019 lãi 1.752.699.472 đồng
Kế toán thực hiện kết chuyển lãi lỗ vào TK 4212–lợi nhuận sau thuế chưa phân
phối năm nay: Nợ 911B: 1.752.699.472 đồng
Có 4212: 1.752.699.472 đồng