1.2 Định nghĩa và sự cần thiết đánh giá và đối phó rủi ro
1.2.3.4 Rủi ro có sai sót trọng yếu
Rủi ro có sai sót trọng yếu: là rủi ro khi báo cáo tài chính chứa đựng những sai sót trọng yếu trước khi kiểm tốn. Rủi ro có sai sót trọng yếu có thể tồn tại ở hai cấp độ là cấp độ tổng thể báo cáo tài chính hoặc cấp độ cơ sở dẫn liệu của các nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh.
Rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ báo cáo tài chính là những rủi ro có ảnh hưởng lan tỏa đến nhiều khoản mục trên báo cáo tài chính và có ảnh hưởng tiềm tàng đến nhiều cơ sở dẫn liệu. Các rủi ro này có thể khơng phải là rủi ro có thể phát hiện được với các cơ sở dẫn liệu cụ thể tại các nhóm giao dịch, số dư tài khoản hoặc thông tin thuyết minh. Các rủi ro này đại diện cho các tình huống có thể làm tăng rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu, ví dụ, Ban Giám đốc khống chế kiểm soát nội bộ. Các rủi ro ở cấp độ báo cáo tài chính có thể liên quan đến việc xem xét của kiểm toán viên đối với rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận.
Rủi ro ở cấp độ cơ sở dẫn liệu phản ánh khả năng xảy ra sai sót trọng yếu liên quan đến một cơ sở dẫn liệu của một khoản mục hay thơng tin trình bày trên báo cáo tài chính. Rủi ro ở cấp độ cơ sở dẫn liệu có thể liên quan đến mơi trường và hoạt động kinh doanh của đơn vị (rủi ro tiềm tàng) hoặc kiểm soát nội bộ (rủi ro kiểm soát). Kết hợp hai rủi ro trên sẽ là rủi ro có sai sót trọng yếu của cơ sở dẫn liệu cần xem xét. Việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu giúp kiểm toán viên xác định nội dung, lịch trình, phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thực hiện tiếp theo nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm tốn thích hợp.