CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA TỔNG CÔNG TY QUẢN LÝ BAY
TỔNG CÔNG TY
Các đơn vị hạch toán phụ thuộc:
1. Công ty Quản lý bay miền Bắc 2. Công ty Quản lý bay miền Trung 3. Công ty Quản lý bay miền Nam 4. Trung tâm Hiệp đồng điều hành Bay 5. Trung tâm Thông báo tin tức Hàng không.
6. Công ty trách nhiệm hữu hạn Kỹ thuật quản lý bay. 7. Trung tâm dịch vụ thương mại quản lý bay.
Khối các phòng ban nghiệp vụ:
1. Văn phòng Tổng công ty 2. Văn phòng Đảng đoàn 3. Ban TCCB – LĐ
4. Ban huấn luyện đào tạo 5. Ban Tài chính kế toán 6. Ban kế hoạch đầu tư 7. Ban kỹ thuật công nghệ 8. Ban không lưu không báo 9. Ban quản lý dự án
Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam
Nguồn:[4]
*Cơ chế hoạt động quan hệ giữa Tổng công ty và các Công ty thành viên: Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam hoạt đông theo Luật doanh nghiệp. Luật hàng không dân dụng Việt Nam, pháp luật có liên quan và Điều lệ tổ chức hoạt động của Tổng công ty. Đơn vị, chi nhánh hạch toán phụ thuộc có tên gọi, trụ sở và con dấu và tài khoản riêng, thực hiện quyền và nghĩa vụ theo phân cấp của Tổng công ty. Tổng công ty thực hiện quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của bên đầu tư vốn
theo quy định của pháp luật và Điều lệ tổ chức hoạt động của Tổng công ty, Điều lệ tổ chức hoạt động của Công ty thành viên. Báo cáo tài chính của Tổng công ty và công ty thành viên được lập theo quy định pháp luật.
*Tổ chức công tác kế toán và cơ chế quản lý tài chính của Tổng công ty Quản lý bay Việt nam
* Tổ chức công tác kế toán của Tổng công ty
Hiện nay bộ máy tài chính kế toán của Tổng công ty được tổ chức theo Ban tài chính, các phòng trực thuộc tại Ban Tài chính Tổng công ty và các phòng tài chính kế toán tại đơn vị. Ban tài chính với chức năng giúp việc cho Tổng giám đốc và chủ tịch hội đồng thành viên Tổng công ty trong lĩnh vực kế toán và hạch toán kinh doanh toàn Tổng công ty.
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy của Ban Tài chính Tổng công ty
Nguồn: [5]
Trưởng phòng Thu tiền ĐHB
Trưởng phòng Thu tiền ĐHB
Trưởng ban tài chính
Trưởng ban tài chính
Phó trưởng ban tài chính
Phó trưởng ban tài
chính Phó trưởng ban tài Phó trưởng ban tài chínhchính
Trưởng phòng kế toán tổng hợp
Trưởng phòng
kế toán tổng hợp kế toán đầu tư Trưởng phòng Trưởng phòng
kế toán đầu tư Trưởng phòng tài chính thống kê Trưởng phòng tài chính thống kê Kế toán tài chính Kế toán thống kê …. Kế toán tài chính Kế toán thống kê …. KT ngân hàng KT thuế KT tiền mặt KT tài sản… ……….. KT ngân hàng KT thuế KT tiền mặt KT tài sản… ………..
Kế toán đầu tư …………
Kế toán đầu tư
………… Kế toán thu tiền ĐHB
…..
Kế toán thu tiền ĐHB
Sơ đồ 2.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị trực thuộc
Nguồn: [5]
Hiện nay Tổng công ty quản lý bay Việt Nam đang thực hiện hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán đó là chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán tuân thủ theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, ghi theo đúng nội dung trên sổ cái. Chứng từ ghi sổ được lập theo trình tự phát sinh, theo chứng từ cùng loại
Hình thức này Tổng công ty sử dụng: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết… (sơ đồ 2.4)
Tổ trưởng tổ Thu tiền ĐHB Tổ trưởng tổ Thu tiền ĐHB Trưởng phòng tài chính Trưởng phòng tài chính Phó trưởng phòng tài chính Phó trưởng phòng tài
chính Phó trưởng phòng tài Phó trưởng phòng tài chínhchính
Tổ trưởng tổ kế toán tổng hợp
Tổ trưởng tổ kế
toán tổng hợp tài chính, TKTổ trưởng tổ Tổ trưởng tổ
tài chính, TK Tổ trưởng tổ đầu tư,XD
Tổ trưởng tổ đầu tư,XD
Kế toán đầu tư ….
Kế toán đầu tư …. KT ngân hàng KT thuế KT tiền mặt KT tài sản, v tư ……….. KT ngân hàng KT thuế KT tiền mặt KT tài sản, v tư ……….. KT tài chính KT thống kê …….. KT tài chính KT thống kê ……..
Nhân viên thu tiền ĐHB …..
Nhân viên thu tiền ĐHB …..
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Nguồn: [2],[15]
* Cơ chế tài chính của Tổng công ty:
Tổng công ty Quản lý bay Việt Nam là Tổng công ty nhà nước nắm 100% vốn điều lệ, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, do Bộ trưởng bộ Giao thông vận tải quyết định thành lập và hoạt động theo mô hình Tổng công ty do Nhà nước quyết định đầu tư thành lập. Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
- Quản lý sử dụng vốn tại Tổng công ty
Vốn của Tổng công ty bao gồm vốn do Nhà nước đầu tư tại Tổng công ty, vốn do Tổng công ty tự huy động và các nguồn vốn khác theo quy định của pháp luật. Vốn điều lệ của Tổng công ty được ghi trong quyết định thành lập là 1.935.169.081.275 đồng (Bằng chữ: Một nghìn chín trăm ba mươi năm tỷ, một trăm sáu chín triệu, không trăm tám mốt nghìn, hai trăm bảy năm đồng ). bao gồm: Vốn nhà nước đầu tư ban đầu, đầu tư bổ sung và vốn tự tích lũy được hạch toán tập trung ở Tổng công ty; Vốn nhà nước ở công ty thành viên hạch toán độc lập; phần vốn nhà nước do Tổng công ty đầu tư và do Nhà nước trực tiếp đầu tư tại các công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty ở nước ngoài và giao cho Tổng công ty quản lý. Khi có sự tăng giảm vốn điều lệ, tổng công ty phải điều chỉnh kịp thời trong bảng tổng kết tài sản và đăng ký bổ sung vốn điều lệ.
“Vốn nhà nước do Tổng công ty trực tiếp quản lý tại văn phòng Tổng công ty, đơn vị hạch toán phụ thuộc của Tổng công ty; vốn nhà nước ở các đơn vị sự nghiệp thuộc Tổng công ty” trích tại mục 2a, điều 4, mục 1, chương 2 “Quy chế tài chính của Tổng công ty bảo đảm hoạt động bay” được ban hành năm 2008. Tại các công ty đang hạch toán theo cơ chế phụ thuộc thì không phản ánh nguồn vốn kinh doanh mà chỉ phản ánh dưới dạng kinh phí hoạt động bao gồm kinh phí bằng tiền và tài sản. Chính vì vậy cần thiết phải tiến hành tổng hợp toàn bộ báo cáo tài chính để phản ánh nguồn vốn của toàn Tổng công ty.
- Quản lý doanh thu và chi phí
Doanh thu của Tổng công ty bao gồm doanh thu từ cung ứng dịch vụ bảo đảm hoạt động bay, doanh thu từ hoạt động kinh doanh và thu nhập khác do Văn phòng Tổng công ty, đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng công ty và đơn vị sự nghiệp thuộc Tổng công ty thực hiện. Điều kiện và thời điểm xác định doanh thu theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 14 "Doanh thu và thu nhập khác" và các văn bản hướng dẫncủa Bộ Tài chính. Doanh thu từ cung ứng dịch vụ bảo đảm hoạt động bay. doanh thu điều hành bay qua ( dịch vụ công ích) phát sinh trong năm được ghi nhận 25%, phần còn lại 75% được ghi nhận vào phải nộp ngân sách nhà nước theo thông tư
119/2007/TT- BTC ngày 09 tháng 10 năm 2007 của Bộ tài chính. Doanh thu dịch vụ khác được xác định trên cơ sở giá thỏa thuận với các đối tác; Doanh thu hoạt động tài chính gồm doanh thu từ phát sinh lãi tiền gửi ngân hàng, lãi chênh lệch tỷ giá và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
- Báo cáo tài chính
Với mô hình tổ chức hiện nay của Tổng công ty thì các công ty hạch toán phụ thuộc phải tiến hành lập báo cáo tài chính riêng, tuy nhiên với đặc thù của các công ty này là không hạch toán doanh thu và chi phí chính vì vậy Tổng công ty có quy định riêng cho về việc lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Tất cả các công ty hạch toán phụ thuộc không tiến hành lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mà xác định doanh thu của toàn Tổng công ty.
Tuân theo quy định của luật kế toán, với mô hình Tổng công ty hiện nay phải tiến hành lập báo cáo tài chính của toàn Tổng công ty. Lập báo cáo tổng hợp theo quy định của chuẩn mực 21 “Trình bày báo cáo tài chính” chuẩn mực 25 “Báo cáo tài chính hợp nhất”. Chuẩn mực Kế toán số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” và thực hiện kiểm toán độc lập báo cáo tài chính hàng năm theo quy định của nhà nước.