e. Yếu tố giỏm sỏt và thẩm định: Đõy là quỏ trỡnh theo dừi và đỏnh giỏ
1.1.2.4 Kiểm toỏn nội bộ về quản lý tài chớn h:
Nếu như kiểm toỏn độc lập đó cú mặt ở Việt Nam được hơn 10 năm thỡ cho đến nay, khỏi niệm kiểm toỏn nội bộ vẫn cũn xa lạ với nhiều nhà quản lý. Tuy nhiờn, yờu cầu hội nhập WTO, sự phỏt triển nhanh chúng của thị trường chứng khoỏn và những vụ bờ bối về quản trị ở một số doanh nghiệp lớn của Nhà nước gần đõy cho thấy sự cần thiết của kiểm toỏn nội bộ ở doanh nghiệp.
Trờn thế giới, kiểm toỏn nội bộ đó ra đời từ lõu nhưng chỉ phỏt triển từ sau cỏc vụ gian lận tài chớnh ở Cụng ty Worldcom và Enron (Mỹ) những năm 2000- 2001 và đặc biệt là khi Luật Sarbanes-Oxley của Mỹ ra đời năm 2002. Luật này
quy định cỏc cụng ty niờm yết trờn thị trường chứng khoỏn Mỹ phải bỏo cỏo về hiệu quả của hệ thống kiểm soỏt nội bộ cụng ty.
Trong khi hoạt động của kiểm toỏn độc lập giới hạn ở việc kiểm tra bỏo cỏo tài chớnh (mức độ trung thực và hợp lý), hoạt động của kiểm toỏn nội bộ khụng bị giới hạn ở bất kỳ phạm vi nào trong cụng ty, từ mua hàng, sản xuất, bỏn hàng đến quản lý tài chớnh, nhõn sự hay cụng nghệ thụng tin. Mục đớch của kiểm toỏn nội bộ là phục vụ cho cụng tỏc quản lý doanh nghiệp, chứ khụng phải cho đối tỏc bờn ngoài. Kiểm toỏn nội bộ khụng chỉ đỏnh giỏ cỏc yếu kộm của hệ thống quản lý mà cũn đỏnh giỏ cỏc rủi ro cả trong và ngoài cụng ty.
Lợi ớch của kiểm toỏn nội bộ
Kiểm toỏn nội bộ cú thể đem lại cho doanh nghiệp rất nhiều lợi ớch. Đõy là cụng cụ giỳp phỏt hiện và cải tiến những điểm yếu trong hệ thống quản lý của doanh nghiệp. Thụng qua cụng cụ này, ban giỏm đốc và hội đồng quản trị cú thể kiểm soỏt hoạt động tốt hơn, quản lý rủi ro tốt hơn, tăng khả năng đạt được cỏc mục tiờu kinh doanh. Một doanh nghiệp cú kiểm toỏn nội bộ sẽ làm gia tăng niềm tin của cỏc cổ đụng, cỏc nhà đầu tư trờn thị trường chứng khoỏn về hệ thống quản trị ở đõy. Cỏc thống kờ trờn thế giới cho thấy cỏc cụng ty cú phũng kiểm toỏn nội bộ thường cú bỏo cỏo đỳng hạn, bỏo cỏo tài chớnh cú mức độ minh bạch và chớnh xỏc cao, khả năng gian lận thấp và cuối cựng là hiệu quả sản xuất kinh doanh cao hơn so với cỏc cụng ty khụng cú phũng kiểm toỏn nội bộ.
Tuy nhiờn, cú một thực tế là khụng phải doanh nghiệp nào cũng thấy hết cỏc lợi ớch trờn và cú biện phỏp để hiện thực húa cỏc lợi ớch đú. Nhiều doanh nghiệp theo đuổi mục tiờu tăng trưởng núng và đó khụng cõn bằng được ba mục tiờu bắt buộc của phỏt triển bền vững. Đú là tăng trưởng, hiệu quả và kiểm soỏt.
Kết quả là tam giỏc ba mục tiờu này khụng thực sự mở rộng ở cả ba gúc trong quỏ trỡnh tăng trưởng một cỏch đồng bộ. Thay vào đú là bị co mộo ở hai gúc kia, tăng trưởng tuy cú đạt, nhưng hiệu quả và kiểm soỏt lại giảm sỳt hoặc khụng ngang tầm với sự tăng trưởng.
Để phỏt triển bền vững, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phải cõn bằng cả ba mục tiờu trờn. Đõy là bài toỏn thực sự của quản trị. Doanh nghiệp nào xem nhẹ một trong ba mục tiờu trờn thỡ sớm muộn cũng phải trả giỏ.
Thực tế kiểm toỏn nội bộ ở Việt Nam
Hiện nay khung phỏp lý cao nhất cho hoạt động kiểm toỏn nội bộ là Luật Doanh nghiệp (cũ và mới). Khỏi niệm đầu tiờn liờn quan đến kiểm toỏn nội bộ quy định trong luật là ban kiểm soỏt do cổ đụng bầu ra. Tuy nhiờn, vai trũ, chức năng, trỏch nhiệm của ban kiểm soỏt cũn quỏ mơ hồ, làm cụng việc của thanh tra mang tớnh chất đột xuất, theo yờu cầu hơn là thường xuyờn.
Cỏc doanh nghiệp nhà nước cú thờm một quy định, hướng dẫn về vấn đề kiểm toỏn nội bộ (Quyết định 832/TC/QQĐ/CĐKT năm 1997). Theo đú, phũng kiểm toỏn nội bộ vẫn bỏo cỏo lờn tổng giỏm đốc như một bộ phận thuộc sự điều hành của tổng giỏm đốc. Điều này làm giảm tớnh độc lập của phũng kiểm toỏn nội bộ, vỡ toàn bộ hệ thống quản lý trong doanh nghiệp (do ban giỏm đốc quy định) đều là đối tượng đỏnh giỏ của kiểm toỏn nội bộ. Trong khi đú, theo thụng lệ phổ biến trờn thế giới, phũng kiểm toỏn nội bộ chịu trỏch nhiệm bỏo cỏo trực tiếp lờn cho ban kiểm soỏt hoặc hội đồng quản trị, tức là cấp cao hơn ban giỏm đốc.
Ở Việt Nam, trong những năm qua, ban kiểm soỏt ở cỏc doanh nghiệp nhà nước và một số ngõn hàng đó hoạt động nhưng chưa mang lại hiệu quả do vai
trũ, chức năng, trỏch nhiệm chưa rừ ràng và cũn thiếu cụng cụ để thực hiện cụng tỏc giỏm sỏt.
Ở cỏc loại hỡnh cụng ty khỏc, hoạt động kiểm toỏn nội bộ ớt nhiều đó hỡnh thành khi cỏc cụng ty thực hiện hệ thống quản lý chất lượng hay mụi trường (ISO). Cỏc cụng ty cú được chứng chỉ ISO bắt buộc phải thực hiện đỏnh giỏ nội bộ (thực chất là kiểm toỏn nội bộ) ớt nhất mỗi năm một lần về mức độ tuõn thủ cỏc tiờu chuẩn ISO. Việc đỏnh giỏ này thường do một ban hay một bộ phận - thường gọi là ban ISO hay ban đảm bảo chất lượng - thực hiện và bỏo cỏo lờn tổng giỏm đốc. Tuy nhiờn, do đỏnh giỏ nội bộ chỉ giới hạn ở việc tuõn thủ cỏc tiờu chuẩn của ISO (chủ yếu về mặt thủ tục, văn bản), nờn hầu như khụng giỳp cải tiến nhiều về hệ thống kiểm soỏt ở cụng ty. Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp thực hiện ISO đó nhận ra điều này và đó thiết lập bộ phận đỏnh giỏ nội bộ ở cấp độ cao hơn, đầy đủ hơn và thực chất hơn.
Ở Việt Nam, việc xõy dựng kiểm toỏn nội bộ trong doanh nghiệp chắc chắn sẽ phỏt triển trong thời gian tới cựng với sức phỏt triển của thị trường chứng khoỏn Việt Nam. Sự đũi hỏi của cỏc nhà đầu tư về một hệ thống quản trị chuyờn nghiệp sẽ buộc cỏc doanh nghiệp phải chỳ ý xõy dựng hệ thống kiểm toỏn nội bộ sao cho thật hiệu quả.
Làm sao xõy dựng bộ phận kiểm toỏn nội bộ?
Việc xõy dựng bộ phận kiểm toỏn nội bộ trong doanh nghiệp phải được thực hiện qua nhiều bước. Trước hết, doanh nghiệp phải xỏc định được nhu cầu cụ thể và mục đớch cụ thể của bộ phận này. Kế đú là phải xỏc định rừ ràng cơ cấu tổ chức, vai trũ, chức năng và quyền hạn của bộ phận kiểm toỏn nội bộ, cú thể bao gồm cả một văn kiện như điều lệ kiểm toỏn để đảm bảo đủ tớnh độc lập cho
bộ phận kiểm toỏn nội bộ hoạt động. Việc tiếp theo quan trọng khụng kộm là tuyển dụng kiểm toỏn viờn trưởng, kiểm toỏn viờn và đào tạo họ. Một điều cần lưu ý là nghiệp vụ kiểm toỏn nội bộ khỏc nhiều kiểm toỏn độc lập và đũi hỏi trỡnh độ chuyờn mụn và kinh nghiệm rất cao. Sau cựng, bộ phận kiểm toỏn nội bộ cần thực hiện kiểm toỏn thớ điểm và tốt nhất là cú sự đỏnh giỏ của một cụng ty tư vấn độc lập, để rỳt kinh nghiệm trước khi bắt đầu xõy dựng chiến lược và kế hoạch kiểm toỏn dài hạn.
Kiểm toỏn nội bộ là hoạt động đỏnh giỏ và tư vấn nội bộ trong doanh nghiệp, cú tớnh chất độc lập và khỏch quan, nhằm đem lại giỏ trị và cải tiến cụng tỏc quản lý ở doanh nghiệp thụng qua việc tăng cường kiểm soỏt nội bộ và quản lý rủi ro.