III Lợi nhuận trước thuế
100 11 Corporate 03 Mr VPIC1 (Lee Yu Chi) 1-Aug 51 Taiwanese 1.3E+08 VPIC
2.3.2. Hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soỏt nội bộ
...Mặc dự cho thấy quan điểm chỉ đạo của Ban lónh đạo hết sức tập trung và ý thức thực hiện tuõn thủ cỏc quy định của Phỏp luật, tuy nhiờn cũng do ảnh hưởng của quan điểm quản lý của Tổng cụng ty Nhà nước nờn nhiều khi để ra một quy trỡnh quy phạm cụ thể rất mất thời gian đụi khi làm mất tớnh chủ động sỏng tạo trong việc giải quyết cỏc vấn đề khú khăn cần giải quyết sớm.
Về chớnh sỏch nhõn sự cũng phải núi rằng trong quỏ trỡnh thực hiện do trỡnh độ học vấn khụng đồng đều, đa số là người địa phương là người dõn tộc Sỏn Dỡu mới đạt trỡnh độ cấp 2 nờn việc đào tạo cũng cú một số hạn chế. Do đặc thự mụn golf mới phỏt triển tại Việt Nam nờn kinh nghiệm quản lý về golf chưa nhiều nờn cỏc Cõu lạc golf thường thuờ Giỏm đốc Điều hành là người nước ngoài. Tuy nhiờn thực tế cho thấy vai trũ của Giỏm đốc Điều hành khụng cú nhiều ý nghĩa tại Cõu lạc bộ golf Tam Đảo đơn thuần vỡ vị trớ Giỏm đốc Điều hành golf chưa cú tầm nhỡn tổng quan về quản lý tài chớnh, duy nhất mới dừng lại ở chỗ phổ biến và hướng dẫn khỏch tuõn thủ đỳng cỏc luật chơi golf. Do đú việc quản lý và khai thỏc chất xỏm của cỏc chuyờn gia về golf thực sự chưa được khai thỏc triệt để xong lương của Giỏm đốc thỡ rất cao chưa thực sự thoả đỏng.
Cụng ty cũng ban hành chớnh sỏch nhõn sự rừ ràng để tạo mụi trường làm việc tin tưởng cho nhõn viờn. Nhưng cũng phải núi thờm rằng, do điều kiện xa xụi khụng gần Hà nội nờn với mức thu hỳt của Cụng ty đề ra mà khụng linh hoạt đối với một số vị trớ chủ chốt của Ban điều hành thỡ rất khú tuyển chọn vỡ phần đa mọi người muốn làm việc tại Hà nội, với điều kiện như trờn thỡ mức thự lao phải hơn hẳn thỡ mới cú thể tỡm kiếm những người thật sự cú tài năng. Mặt khỏc việc kinh doanh tại Việt Nam cũng mới thịnh hành nờn những kinh nghiệm quản lý của cỏc Cõu lạc bộ cũn non yếu nờn luụn xảy ra tỡnh trạng cõu kộo nhõn viờn lẫn nhau giữa cỏc Cõu lạc bộ gõy ra những ảnh hưởng giỏn đoạn điều hành cục bộ.
Hầu như tất cả cỏc nhõn viờn làm cho Ban điều hành đều chưa trải qua một khoỏ đào tạo bài bản và chớnh quy nào về golf trừ Giỏm đốc Điều hành. Tuy nhiờn vẫn chưa khai thỏc hết được việc chuyển giao đào tạo từ phớa Giỏm đốc Điều hành.
Đối với cụng tỏc kế hoạch của Cụng ty mặc dự cú thực hiện nhưng hiệu quả chưa cao, và cỏn bộ lập kế hoạch của Cụng ty vẫn cũn băn khoăn trong việc giảm kế hoạch để đảm bảo hoàn thành kế hoạch. Kế hoạch lập ra chưa sỏt với thực tế và thiếu căn cứ nờn thường xuyờn phải điều chỉnh kế hoạch.
Đối với hệ thống chứng từ kế toỏn, việc lưu trữ chứng từ chưa hệ thống và thiếu sự kiểm soỏt chặt chẽ.Trong quỏ trỡnh lưu trữ chứng từ, do khụng đúng cố định nờn khi lấy chứng từ thường khụng để lại đỳng vị trớ, thất lạc chứng từ gốc. Trong năm 2007 do thay đổi phần mềm kế toỏn nờn việc đỏnh số thứ tự chứng khụng nhất quỏn cho dẫn đến sự lộn xộn trong sắp xếp. Về bỏo cỏo tài chớnh và quyết toỏn chi phớ hàng năm do trong thời gian qua cú thay đổi nhõn sự nờn việc kiểm tra đối chiếu cũn chưa chặt chẽ, bỏ sút chứng
từ khụng hạch toỏn hoặc hạch toỏn khụng đầy đủ phỏt hiện khụng kịp thời. Bộ phận kế toỏn mới chủ yếu tập hợp một phần chức năng thụng tin kế toỏn, tập hợp chứng từ kế toỏn ghi số bỏo cỏo phỏt sinh bất thường về chi phớ để kịp thời điều chỉnh và lập bỏo cỏo tài chớnh theo niờn độ. Phõn tớch đỏnh giỏ cỏc nguồn lực tài chớnh của Cụng ty phỏt triển đầu tư mới để phục vụ cho hoạt động mở rộng kinh doanh cũn chưa được phỏt huy.
Về việc tuõn thủ cỏc thủ tục kiểm soỏt nội bộ chưa được hoàn thiện. Ban điều hành hiện đang khú khăn trong quy trỡnh tập hợp chứng từ và thanh toỏn cho khỏch. Một số quy trỡnh kiểm soỏt cụ thể ở một số khõu chưa hoàn chỉnh. Cụ thể trong việc kiểm soỏt cỏc khoản thu bằng tiền mặt, hoạt động cung cấp hàng hoỏ, vật tư dịch vụ đầu vào cũng như việc kiểm soỏt hàng tồn kho cũn lỏng lẻo. Quản lý quỹ tiền mặt chưa cú quy định cụ thể về lượng tiền tồn quỹ tối thiểu để đảm bỏo trỏnh rủi ro trong hoạt động quản lý tiền mặt. Cỏc khoản thanh toỏn tạm ứng chưa nhanh chúng, cú một số trường hợp quỏ thời hạn thanh toỏn nhiều ảnh hưởng đến kờ khai thuế.
Sau một thời gian dài làm cụng tỏc quản lý tại Cụng ty cổ phần đầu tư Tam Đảo đó nhận thấy những nguyờn nhõn của những mặt hạn chế trờn như sau:
Do hệ thống phần mềm khụng đỏp ứng được yờu cầu của quản lý tổng thể của toàn hệ thống Ban điều hành. Trong quỏ trỡnh đầu tư, cụng ty cú lựa chọn cỏc đơn vị cung cấp phần mềm quản lý sõn golf chuyờn nghiệp, đó hồn thành cỏc thủ tục và tiến hành ký kết hợp đồng. Xong trong quỏ trỡnh triển khai đó xảy ra quỏ nhiều bất cập. Do cũng giỏn đoạn về thời gian cung cấp phần mềm vỡ khụng kịp tiến độ nờn bản thõn chuyờn gia viết phần mềm cho cụng ty cũng thay đổi qua nhiều người do đú việc bàn giao chuyển tải những dữ kiện đầu bài khụng đầy đủ. Cụng ty viết phần mềm khụng cú đại diện tại Việt nam do đú mỗi lần
trỡnh bày yờu cầu rất khú khăn. Phiờn dịch khụng truyền tải hết vỡ khụng cú nghiệp vụ kế toỏn khụng nắm được từ chuyờn mụn, kế toỏn thỡ tiếng Anh khụng đủ để diễn đạt hết ý tưởng. Bờn cung cấp phần mềm khụng ổn định, mỗi một lần lại cử một người khỏc nhau do dự thay đổi cụng việc! Phần mềm quản lý chủ yếu tập trung vào việc quản lý sõn golf khụng chỳ trọng đến phần bỏo cỏo kế toỏn. Đơn vị viết phần mềm khụng đủ điều kiện thay đổi liờn tục theo Việt nam về cỏc thay đổi chế độ kế toỏn, về cỏc mó tài khoản vỡ khoảng cỏch địa lý, vỡ chi phớ phải trả cao... nhỡn chung rất bất tiện. Về phớa cụng ty sau khi biết sự cố xong do điều kiện thanh toỏn nờn buộc phải tận dụng những phần quản lý sõn golf, phần mềm quản lý kế toỏn cũn lại chuyển sang sử dụng phần mềm kế toỏn Việt Nam Bravo. Chớnh sự khấp khểnh trong việc sử dụng phần mềm nờn việc kết nối dữ liệu rất mất thời gian nửa mỏy, nửa thủ cụng. Mặt khỏc do phần mềm đũi hỏi quỏ cao sự thớch ứng với phần cứng với chi phớ đầu tư cao nờn việc đầu tư phần cứng khụng đồng bộ đó dẫn đến phần mềm hay bị lỗi.
Mặc dự cú cỏc quy trỡnh hướng dẫn kiểm soỏt đối với từng bộ phận xong thực tế việc triển khai thực chưa sao sỏt. Cỏc chế tài đưa ra chưa cụ thể phỏt sinh sự việc nào giải quyết sự vụ đú rất manh mỳn.
Những cỏn bộ chủ chốt cú năng lực hầu như làm việc tại Hà nội, đi làm theo xe tuyến nờn khụng thể bố trớ làm việc thường xuyờn ở Tam Đảo. Việc phõn cụng đụn đốc giỏm sỏt chủ yếu phõn cho người tại địa phương nờn cũng cú những tư tưởng địa phương chủ nghĩa bao che lẫn nhau.
Năng lực của nhõn viờn kế toỏn khụng đồng đều và khụng ổn định do đú cũng tỏc động khụng nhỏ đến cụng tỏc quản lý tài chớnh; việc bàn giao giữa người cũ và người mới, cỏch tiếp quản cụng việc, cỏch triển khai cụng việc của nhõn viờn mới cũng ảnh hưởng đến thời gian hoàn thành cụng việc...
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN Lí TÀI CHÍNH HỆ THỐNG KINH DOANH SÂN GOLF
TẠI CễNG TY CP ĐẦU TƯ TAM ĐẢO