III Lợi nhuận trước thuế
100 11 Corporate 03 Mr VPIC1 (Lee Yu Chi) 1-Aug 51 Taiwanese 1.3E+08 VPIC
3.3.4 Về việc quản lý vốn bằng tiền.
Hạch toỏn đầy đủ và chớnh xỏc bỏn hàng bằng tiền mặt:
Thủ quỹ hoặc nhõn viờn thu ngõn cú thể gian lận tiền mặt khỏch hàng thanh toỏn trước khi khoản tiền mặt đú được ghi nhận là doanh thu.
Sau mỗi một ngày kết thỳc thu ngõn in ngay bỏo cỏo thu tiền của khỏch trong ngày làm biờn bản bàn giao quỹ. Kế toỏn doanh thu sẽ đối chiếu độc lập bằng cỏch tập hợp cỏc chứng từ (một liờn do cỏc bộ phận phỏt sinh dịch vụ chuyển đến bộ phận kế toỏn để cú số liệu và chứng từ hạch toỏn doanh thu, kế toỏn doanh thu sẽ khớp được ngay số tiền mặt phải thu của ngày hụm đú. Cụng ty tỏch biệt chức năng ghi chộp việc thu tiền tại điểm bỏn hàng và chức năng hạch toỏn thu tiền trờn tài khoản như hiện nay cũng hạn chế được sai sút.
Việc sử dụng hoỏ đơn bỏn lẻ tại cỏc địa điểm cung cấp dịch vụ cựng với hệ thống theo dừi hàng tồn kho và kiểm kho định kỳ sẽ giỳp đảm bảo phỏt hiện ra những giao dịch bỏn hàng mà khụng hạch toỏn. Mối nguy hiểm của việc bị phỏt hiện sẽ làm giảm động lực nhõn viờn thu ngõn hay nhõn viờn bỏn hàng gian lận tiền. Khuyến khớch khỏch hàng thanh toỏn bằng chuyển khoản qua ngõn hàng cũng giỳp làm giảm bớt rủi ro và cỏc chi phớ hành chớnh liờn quan đến bỏn hàng bằng tiền mặt. Trường hợp cụng ty cú thể cải tiến phần mềm kết nối việc sử dụng mỏy phỏt hành hoỏ đơn ở cỏc điểm bỏn hàng trong một số trường hợp cũng giỳp ớch vỡ cỏc mỏy này in ra biờn lai cho khỏch hàng và bản ghi nội bộ về giao dịch trờn tệp tin mỏy tớnh hoặc băng từ được khoỏ trong mỏy. Tệp tin hoặc băng từ khụng được để cho thu ngõn tiếp cận.
Cụng ty nờn tiến hành kiểm tra độc lập về tiền mặt tại quỹ so với tổng số tiền mà thủ quỹ ghi chộp hoặc tổng số tiền in ra từ mỏy đếm tiền hoặc mỏy phỏt hành hoỏ đơn.
Tiền mặt cú thể bị sử dụng sai mục đớch hoặc mất cắp.
Nờn cú một hệ thống như là sổ quỹ để hàng ngày thủ quỹ ghi chộp thu và chi tiền mặt. Ngoài ra, tiền mặt chỉ được rỳt ra khỏi quỹ khi cú phiếu chi được phờ duyệt và thu tiền mặt phải đi kốm với phiếu thu được phờ duyệt.
Nờn cú hạn mức thanh toỏn tiền mặt và mọi khoản thanh toỏn vượt quỏ một mức nhất định phải được thanh toỏn qua tài khoản ngõn hàng.
Vào một thời điểm chỉ nờn cú một người tiếp cận tiền mặt và tiền mặt phải được cất giữ trong hộp cú khoỏ.
Bỳt toỏn giao dịch tiền mặt phải được một nhõn viờn riờng biệt lập và nhõn viờn này khụng được tiếp cận hoặc cú chức năng trụng giữ tiền mặt. Số dư tiền mặt trờn sổ cỏi cần được đối chiếu hàng ngày với sổ quỹ tiền mặt do thủ quỹ lập.
Đối chiếu ngõn hàng:
Cụng ty cú thể khụng ngăn chặn hoặc phỏt hiện kịp thời cỏc khoản chuyển khoản hoặc rỳt tiền ngõn hàng cú gian lận hoặc cú lỗi.
Kế toỏn ngõn hàng nờn thực hiện việc đối chiếu số dư trờn sổ phụ ngõn hàng với số dư trờn sổ sỏch kế toỏn của cụng ty. Việc đối chiếu này nờn được một người cú thẩm quyền kiểm tra và người này khụng được tham gia vào việc xử lý hoặc hạch toỏn thu chi tiền. Ngoài ra, việc đối chiếu này nờn được tiến hành định kỳ, ớt nhất là hàng thỏng. Bất kỳ chờnh lệch nào cũng nờn được đối chiếu với cỏc khoản tiền gửi chưa được ngõn hàng xử lý hoặc cỏc sộc đó phỏt hành nhưng chưa trỡnh ngõn hàng và bất kỳ khoản mục nào khụng đối chiếu được cần phải bỏo cỏo ngay cho Kế toỏn Trưởng hoặc Giỏm đốc Tài chớnh để cú biện phỏp xử lý.
Kiểm soỏt nhõn viờn thực hiện việc chuyển khoản/rỳt tiền ngõn hàng mà khụng được phộp:
Người cú thẩm quyền ký duyệt cho tài khoản ngõn hàng của cụng ty cú thể chỉ thị việc chuyển khoản hoặc rỳt tiền cho mục đớch khụng được phộp. Một cỏch khỏc là nhõn viờn cú thể cú được chữ ký cú thẩm quyền cho việc chuyển khoản hoặc rỳt tiền ngõn hàng do người cú thẩm quyền ký duyệt khụng để ý kỹ đến chứng từ mà người đú ký.
Cụng ty nờn ỏp dụng một cỏch thực đũi hỏi nhiều chữ ký cho việc chuyển tiền vượt quỏ một khoản nào đú - chẳng hạn như một chữ ký của Kế toỏn Trưởng/Giỏm đốc Tài chớnh và một chữ ký của Tổng Giỏm đốc. Mọi chuyển khoản chỉ được phờ duyệt khi cỏc chứng từ kế toỏn được trỡnh lờn. Cỏc chứng từ này bao gồm i) phiếu đề nghị mua hàng được phờ duyệt; ii) đơn
đặt hàng được nhà cung cấp chấp thuận và hợp đồng mua hàng, nếu cú; và iii) biờn bản giao hàng hoặc bằng chứng về việc thực hiện dịch vụ, khi phự hợp.