Nguồn: Đội Tổng hợp – nghiệp vụ - dự toán – pháp chế
Các trường hợp khiếu nại về thuế chủ yếu tập trung vào những khoản như số thuế miễn giảm thuế, các tranh chấp về số thu: sự bất đồng giữa những người nộp thuế và cơ quan thuế, xác định số thuế phải nộp.
Ngồi ra cịn có những khiếu nại về ấn định thuế đây là các thắc mắc về số thuế được ấn định thuế đối với những hàng hóa xuất nhập khẩu, phân loại hàng hóa được ưu tiên và hàng hóa khơng được ưu tiên… Ngồi ra cũng có nhiều trường hợp khiếu nại về việc CBT xác định sai số thuế phải nộp dựa trên những hóa đơn và chứng từ, sổ sách mà người nộp thuế cung cấp cho CQT.
Tất cả các khiếu nại sẽ được chuyên cho bộ phân chức năng giải quyết và đã có những câu trả lời thỏa đáng từ CQT.
0 5 10 15 20 25 30
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
T rư ờn g hợp Trực tiếp
Thông qua đơn thư
Thông qua người đại diện
Bên cạnh những khiếu nại về thuế, người dân và người nộp thuế cũng có những tố cáo trực tiếp đối với lãnh đạo Chi cục thuế về thái độ, tác phong làm việc như: kéo dài thời gian, không đúng chuẩn mực… Đối với những trường hợp CBT bị tố cao, CQT sẽ tiến hành xem xét và xác minh sự việc. Các trường hợp không đúng quy định sẽ nghiêm túc xử lý, đảm bảo lòng tin của người dân và người nộp thuế đối với CQT.
Bảng 3.13: Đánh giá về khiếu nại tố cáo
Đơn vị: Điểm
Chỉ tiêu Điểm Xếp loại Độ lệch
chuẩn
CQT giải quyết thủ tục khiếu nại tố
cáo đúng quy trình 4,0 Khá 1,05
Thời gian giải quyết nhanh chóng 3,8 Khá 1,02 CQT luôn quan tâm đến các khiếu nại
tố cáo 4,0 Khá 0,97
Có nhiều thay đổi sau tố cáo, khiếu nại 4,0 Khá 1,04 Các câu trả lời thỏa mãn người khiếu
nại, tố cáo 3,8 Khá 1,03
Nguồn: Theo số liệu điều tra của tác giả
Đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế, CQT sẽ tiếp nhận những tố cáo, khiếu nại của người dân và người nộp thuế. Với chỉ tiêu “CQT giải quyết thủ tục khiếu nại tố cáo đúng quy trình” đạt mức điểm là 4,0 điểm. Chi cục thuế Pác Nặm sau khi nhận được đơn thư, hay tố cáo trực tiếp đã tiến hành giải quyết theo đúng quy định. Do số lượng cán bộ ít, khối lượng cơng việc nhiều, vì vậy với chỉ tiêu “Thời gian giải quyết nhanh chóng” cũng chỉ đạt mức điểm là 3,8 điểm. Bên cạnh đó, chỉ tiêu “Các câu trả lời thỏa mãn người khiếu nại, tố cáo” cũng đạt mức điểm là 3,8 điểm. Điều này chứng tỏ nhiều câu trả lời của CQT chỉ mang tính thủ tục, CBT chưa thực sự tìm hiểu sâu sắc nguyên nhân cũng
như đưa ra hướng giải quyết thích đáng. Bên cạnh đó, chỉ tiêu “Có nhiều thay đổi sau tố cáo, khiếu nại” đạt mức điểm số là 4,0 điểm. Điều này chứng tỏ đã có sự chấn chỉnh trong phương thức làm việc của CBT sau những tố cáo và khiếu nại, đã phần nào đem lại lòng tin cho người dân về cơ quan nhà nước.
3.3. Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý công tác thu thuế huyện Pác Nặm
3.3.1. Thu nhập và nhận thức người dân
Nguồn thu từ thuế phụ thuộc rất nhiều vào đời sống người dân. Khi đời sống người dân thay đổi thì số thuế thu về cho ngân sách cũng được thay đổi. Bên cạnh đó, tình hình chấp hành các sắc thuế cũng phụ thuộc rất nhiều vào nhận thức người dân: trình độ nhận thức tốt sẽ chấp hành tốt và ngược lại.
Bảng 3.14: Đánh giá của CBT về thu nhập và nhận thức NNT
Đơn vị: Điểm
Chỉ tiêu Điểm Xếp loại Độ lệch
chuẩn
Đời sống người dân ngày càng thay
đổi 3,9 Khá 0,97
Các khoản thu thuế ngày càng tăng,
đối tượng nộp thuế đa dạng 3,9 Khá 0,96
NNT có ý thức chấp hành thuế cao 3,7 Khá 1,03 NNT có hiểu biết về các sắc thuế, các
quy định về pháp luật 3,6 Khá 0,98
NNT sẵn sàng phản ánh những vướng
mắc trong quá thực hiện 3,6 Khá 1,02
Nguồn: Theo số liệu điều tra của tác giả
Huyện Pác Nặm vẫn là một trong những huyện nghèo trên địa tỉnh Bắc Kạn. Với nguồn vốn đầu tư của nhà nước ngày càng nhiều vào cơ sở hạ tầng, khoa học kỹ thuật, xóa đói giảm nghèo… điều này đã giúp đời sống người dân thay đổi. Vì vậy, chỉ tiêu “Đời sống người dân ngày càng thay đổi” đạt mức
điểm số 3,9 điểm. Mức điểm số này vẫn khơng thuộc diện cao vì đa phần người dân vẫn làm nơng nghiệp nên ít thu nhập ít thay đổi. Các doanh nghiệp trên địa bàn vẫn chủ yếu là các doanh nghiệp nhỏ lẻ, sản phẩm là chế biến hàng nông lâm sản… Đời sống thay đổi, trình độ người dân cũng được thay đổi những với chỉ tiêu “NNT có hiểu biết về các sắc thuế, các quy định về pháp luật” cũng chỉ đạt mức điểm số là 3,6 điểm: người dân trên địa bàn huyện vẫn là chủ yếu đồng bào dân tộc, địa hình đi lại trên địa bàn huyện khó khăn nên ít được tiếp xúc với thơng tin tun truyền của Chi cục thuế.
3.3.2. Trình độ cán bộ quản lý công tác thu thuế
Đối tượng nộp thuế ngày càng đa dạng, các sắc thuế luôn được thay đổi để phù hợp với tình hình thực tế. Do vậy, để quản lý được tốt hoạt động thuế thì cần địi hỏi trình độ cán bộ ngày càng nâng cao, đặc biệt là tự học là rất nhiều.
Bảng 3.15: Đánh giá về trình độ CBT
Chỉ tiêu Điểm Xếp loại Độ lệch chuẩn
CBT nắm chắc chuyên môn 4,0 Khá 0,98
Sẵn sàng giải đáp các thắc mắc của
NNT 4,2 Khá 1,04
CBT được cập nhật kiến thức mới
về quản lý công tác thu thuế 3,9 Khá 1,05 CBT thường xuyên tự học hỏi, nâng
cao trình độ chun mơn 3,8 Khá 0,97
CBT xử lý công việc ngày càng
chuyên nghiệp 3,9 Khá 0,96
CBT đưa ra quyết định linh hoạt,
phù hợp với tình hình thực tế 4,2 Khá 0,96
Nguồn: theo số liệu điều tra của tác giả
Các sắc thuế thay đổi thường xun, chính vì vậy CBT cần phải thường xun cập nhật thơng tin để thực hiện các chính sách của nhà nước. Do vậy với
chỉ tiêu “CBT nắm chắc chuyên môn” đạt mức điểm số là 4,0 điểm và chỉ tiêu “CBT thường xuyên tự học hỏi, nâng cao trình độ chun mơn” cũng chỉ đạt số điểm là 3,8 điểm. Với số điểm thấp như này là do khối lượng công việc nhiều, việc cử cán bộ đi học tập tại các lớp của Cục và Tổng cục thuế gặp nhiều khó khăn. Nhưng với tinh thần học hỏi và sự linh hoạt trong công việc nên với chỉ tiêu “CBT đưa ra quyết định linh hoạt, phù hợp với tình hình thực tế” đạt mức điểm số là 4,2 điểm. Cũng thông qua sự phản ánh của cán bộ thuế này cho thấy, một trong những việc cần thiết đó là bố trí thời gian cũng như sắp xếp công việc để cho cán bộ thuế tại Chi cục có thể tham gia việc học tập và trao đổi kinh nghiệm.
3.3.3. Hệ thống các quy định pháp luật
Đời sống người dân thay đổi, các loại hình kinh tế phát triển, nhiều sắc thuế và quy định của nhà nước khơng cịn phù hợp, giảm bớt sự chồng chéo trong quản lý, giảm bớt các thủ tục hành chính và đặc biệt là tạo điều kiện cho người nộp thuế, doanh nghiệp thực hiện được tốt bổn phận và trách nhiệm của mình.
Bảng 3.16: Đánh giá CBT về hệ thống các quy định pháp luật
Đơn vị: Điểm
Chỉ tiêu Điểm Xếp loại Độ lệch chuẩn
Các quy định về các sắc thuế rõ ràng,
hợp lý và dễ hiểu 3,8 Khá 0,92
Trách nhiệm và quyền lợi của CQT và
NNT được quy định rõ ràng 3,9 Khá 0,97
Các văn bản hướng dẫn ban hành kịp
thời, ít gây hiểu nhầm 3,6 Khá 0,97
Các sắc thuế được điều chỉnh thường
xuyên 3,8 Khá 0,98
Chế tài xử lý các đối tượng vi phạm hợp
lý, đảm bảo tính răn đe của pháp luật 4,0 Khá 0,95
Hiện nay có văn bản liên quan đến thuế là rất nhiều nên với chỉ tiêu “Các quy định về các sắc thuế rõ ràng, hợp lý và dễ hiểu” và chỉ tiêu “Các văn bản hướng dẫn ban hành kịp thời, ít gây hiểu nhầm” đạt mức điểm số là 3,8 điểm và 3,6 điểm. Đây là mức điểm số khơng cao vì nhiều văn bản liên quan đến thuế, các chính sách ưu đãi về thuế nhiều nên điều này cũng ảnh hưởng rất lớn khả năng tìm hiểu của người nơp thuế. Thêm vào đó việc điều chỉnh văn bản cũng khơng được thường xun vì nhiều văn bản đưa ra khơng phù hợp với tình hình của mỗi địa phương, khi người nộp thuế phải ánh về những sắc thuế cần phải thay đổi. Tổng cục thuế xem xét đánh giá, nghiên cứu… nên đã gây khơng ít khó khăn cho các đơn vị cũng như cơ quan địa phương.
3.3.4. Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng
Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng là rất quan trọng đối với hoạt động quản lý: giảm được các thủ tục hành chính, giảm được thời gian cũng như tạo điều kiện cho người nộp thuế thực hiện được nghĩa vụ của mình.
Bảng 3.17: Đánh giá về sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng
Đơn vị: Điểm
Chỉ tiêu Điểm Xếp loại Độ lệch chuẩn
Các cơ quan sẵn sàng phối hợp để
thực hiện mục tiêu 3,7 Khá 0,98
Các cơ quan sẵn sàng chia sẻ dữ liệu
về NNT 3,6 Khá 1,04
Giảm bớt sự chồng chéo trong quá
trình quản lý 3,8 Khá 1,02
Giảm bớt các thủ tục hành chính giữa
các cơ quan liên ngành 3,8 Khá 1,08
Cơ chế phối hợp rõ ràng trong việc xử
lý các đối tượng vi phạp pháp luật 3,7 Khá 0,96
Qua bảng số liệu này cho thấy sự phối hợp giữa các cơ quan chưa thực sự chặt chẽ, việc trao đổi thơng tin vẫn cịn nhiều khó khăn. Hiện nay việc thanh tra, kiểm tra thuế vẫn được thực hiện bởi nhiều cơ quan như: thanh tra tỉnh, thanh tra thuế, thanh tra nhà nước…. Điều này đã gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến người nộp thuế, Chính vì mà chỉ tiêu “Giảm bớt sự chồng chéo trong quá trình quản lý” cũng chỉ đạt mức điểm số là 3,8 điểm. Thêm vào đó, việc xử lý những đối tượng trây ỳ thuế, nợ thuế cũng cần có sự phối hợp của các cơ quan liên ngành như: UBND, cơ quan thuế, phòng lao động… Do vậy với chỉ tiêu “Cơ chế phối hợp rõ ràng trong việc xử lý các đối tượng vi phạp pháp luật” cũng chỉ đạt được mức điểm số là 3,7 điểm. Do vậy, để tăng cường hiệu quả quản lý công tác thu thuế thì cần phải phối hợp chặt chẽ hơn nữa giữa các cơ quan chức năng.
3.4. Đánh giá về hoạt động quản lý công tác thu thuế trên địa bàn huyện Pác Nặm Pác Nặm
3.4.1. Những kết quả đạt được
a. Góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước
Trong giai đoạn kinh tế gặp nhiều khó khăn, Chi cục Thuế huyện Pác Nặm đã nỗ lực trong cơng tác thu thuế góp phần vào tăng thu NSNN. Từ năm 2016 đến năm 2018 mặc dù được giao kế hoạch thu NSNN cao nhưng Chi cục Thuế huyện Pác Nặm vẫn cố gắng thực hiện tốt nhiệm vụ của mình và đã hồn thành được kế hoạch giao của Cục thuế. Quản lý công tác thu thuế hợp lý, vận dụng linh hoạt chính sách thuế vào cuộc sống không những đem lại nguồn thu cho huyện mà đồng thời có tác động thúc đẩy sự phát triển của thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện.
b. Tích cực phịng ngừa, ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận về nghĩa vụ thuế Để đảm bảo hiệu quả cho công tác thu nộp thuế, những năm qua
chi cục đã tích cực sử dụng nhiều biện pháp nghiệp vụ nhằm phòng ngừa, ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận về thuế.
- Về kiểm tra việc đăng ký thuế: Chi cục Thuế huyện Pác Nặm đã chủ động phối hợp với chính quyền địa phương kiểm tra, rà soát tất cả các tập thể và cá nhân đăng ký mã số thuế nhưng không kê khai nộp thuế, ngăn chặn các trường hợp thành lập DN kinh doanh trốn thuế.
- Trong việc kiểm tra việc sử dụng hoá đơn, chứng từ theo qui định, đội Kiểm tra cũng đã phát hiện những trường hợp hoá đơn chênh lệch giữa các liên, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, hố đơn khơng đúng quy định.
- Sự liên lạc với NNT liên tục thường xuyên của các Đội Kê khai, Đội Kiểm tra và Quản lý nợ bằng các hình thức như điện thoại, văn bản, mời lên làm việc tại trụ sở Chi cục Thuế đã tạo nên một “ sức ép” thường trực lên NNT, nhờ vậy đã hạn chế sự vi phạm. Kết quả trên đã khẳng định tính tích cực, chủ động của Chi cục Thuế trong quá trình làm giảm thiểu các hành vi gian lận, góp phần làm lành mạnh hóa các hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện.
c. Góp phần tạo lập cơng bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa người nộp thuế thuộc các thành phần kinh tế. Theo quan điểm của
Đảng ta qua các thời kỳ Đại hội, về các các thành phần kinh tế, Đảng ta đã khẳng định: "Các thành phần kinh tế kinh doanh theo pháp luật đều là bộ phận
cấu thành quan trọng của nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, bình đẳng trước pháp luật, càng phát triển lâu dài, hợp tác và cạnh tranh lành mạnh". Quán triệt quan điểm và đường lối đổi mới của Đảng, quản lý công tác
thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Pác Nặm luôn hướng tới mục tiêu công bằng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các thành phần kinh tế, với việc ban hành các quyết định hành chính đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý đã tạo nên sự bình đẳng và cạnh tranh lành mạnh giúp các chủ thể kinh tế phát huy năng lực của mình. Việc các thành phần kinh tế phát triển nhanh về số lượng và chất lượng, đây là những biểu hiện đáng khích lệ cho sự phát triển kinh tế của huyện trong những năm qua và cũng là điều kiện cho sự phát triển kinh tế ở những năm tiếp theo.
d. Góp phần hồn thiện chính sách, Pháp luật về thuế
Hệ thống thuế ở nước ta vẫn còn nhiều những khiếm khuyết, bất cập. Chính vì vậy, thực trạng quản lý cơng tác thu thuế ở Chi cục Thuế huyện Pác Nặm đã cung cấp các căn cứ cụ thể, phản ánh thực tế những tồn tại bất cập của hệ thống chính sách thuế, từ đó mới đưa ra những vấn đề cần giải quyết để chính sách thuế sẽ được hồn thiện và phù hợp với thực tiễn. Cụ thể, thời gian qua Chi cục Thuế huyện Pác Nặm cũng đã tham gia góp ý kiến dự thảo về các Luật thuế, thơng tư, quy trình nghiệp vụ để phù hợp với tình hình thực tế tại đơn vị, như trong Quy trình kiểm tra hóa đơn cần quy định rõ cách xử lý đối với trường hợp NNT khơng ký biên bản, hay Quy trình quản lý nợ cần ghi rõ ngày có hiệu lực trên các quyết định cưỡng chế phù hợp hơn với thực tế; việc áp dụng luật thuế GTGT cần sửa đổi bổ sung: Giảm bớt số lượng nhóm hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới cơ bản thực hiện phương pháp khấu trừ thuế; quy định về ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với thực tế kinh doanh của người nộp thuế, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước và thơng lệ quốc tế.
đ. Góp phần nâng cao dần tính tuân thủ, tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của người nộp thuế