5. Cấu trúc của Luận văn
3.2. Thực trạng quản lý công tác thu thuế trên địa bàn huyện Pác Nặm
3.2.3. Quản lý kê khai nộp thuế
Người nộp thuế căn cứ vào tình hình các khoản thuế phải nộp để tiến hành kê khai thuế. Hiện này việc kê khai thuế được thực hiện qua mạng điều này giảm được thời gian và công sức của cả NNT và CQT. Việc kê khai thuế phải đảm bảo tính chính xác, trung thực và đầy đủ các nội dung cần kê khai. NNT cũng cần phải thu thập và lưu trữ các giấy tờ hồ sơ để nộp cho cơ quan
thuế. CQT cần phải tiếp nhận hồ sơ và kiểm tra tính chính xác của hồ sơ kê khai thuế đảm bảo tính trung thực và khơng làm thất thốt lãng phí ngân sách nhà nước.
Có những đối tượng sẽ tiến hành kê khai thuế qua mạng nhưng có những đối tượng kê khai thuế tại cơ quan thuế như hộ dân, những người có khoản phải nộp đột xuất.... Người nộp thuế phải tự tính số thuế phải nộp cho cơ quan nhà nước, trong một số trường hợp đặc biệt thì có thể có cơ quan thuế thực hiện theo quy định của nhà nước.
Bảng 3.3: Tình hình kê khai thuế
Đơn vị: tờ khai Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh (%) 2017 2016 2018 2017 BQ Số tờ khai phải nộp 1.464 1.547 1.684 105,67 108,86 106,29 Số tờ khai nộp đúng hạn 1332 1407 1534 105,63 109,02 107,32 Số tời khai nộp chậm 112 127 132 113,39 103,93 108,66
Nguồn: Đội kê khai- kế toán - tin học
Đa phần NNT thực hiện đúng theo quy định pháp luật. Số tờ khai phải nộp đúng thời hạn quy định. Do trên địa bàn số lượng doanh nghiệp ít, đối tượng nộp thuế cũng ít nên việc quản lý nhất là việc quản lý việc nộp đúng hạn các tờ khai thuế cũng dễ dàng hơn.
Với những trường hợp NNT không nộp tờ khai đúng hạn, CBT sẽ tiến hành gọi điện để nhắc nhở nộp. Bên cạnh đó, CBT cũng tìm hiểu lý do tại sao người nộp thuế lại chậm, nếu đó là lý do khách quan thì CBT sẽ nhắc nhở và ra hạn thêm cho NNT nộp tờ khai đúng hạn. Ngoài ra, NNT cũng có thể phản ánh những khó khăn trong q trình khai thuế như: mức thuế phải đóng, mức thuế được hoàn, số lượng thuế phải nộp… các thắc mắc này sẽ được CBT giải đáp thắc mắc để sớm hoàn thành việc nộp hồ sơ khai thuế.
Trong quá trình giám sát, CBT cũng sẽ sớm phát hiện những trường hợp trây ì, có những vi phạm pháp luật… với những phát hiện này có thể sớm đưa ra các biện pháp khắc phục kịp thời.
Biểu đồ 3.1: Một số sai sót khi kê khai thuế
Nguồn: Đội kê khai- kế toán - tin học
Hiện nay việc kê khai thuế hiện nay đã được áp dụng qua mạng, điều này đã giúp giảm thời gian thực hiện cũng như quản lý của cơ quan thuế. Thông qua phần mền, CQT sẽ nắm được tình hình những đối tượng kê khai đúng thời hạn hay chậm kê khai để đưa ra biện pháp xử lý kịp thời.
Bên cạnh đó, có những hồ sơ kê khai thuế đúng theo quy định của nhà nước nhưng có những hồ sơ kê khai không đúng đã được cán bộ thuế gọi điện trực tiếp đến người nộp thuế tiến hành chỉnh sửa.
Các sai sót chủ yếu như kê khai khơng đúng mẫu, thông tin về thời gian kê khai không đúng với tờ kê khai đã được nộp trước đó, thời gian chia cổ tức, lợi nhuận không nằm trong khoảng thời kỳ tính thuế… CBT có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ kê khai thuế, giám sát việc thực hiện có đúng với quy định, đúng với thơng tin…
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
%
Không đúng quy định Thông tin kê khai không đúng
Bảng 3.4: Đánh giá về lưu trữ và thu thập giấy tờ phục vụ việc kê khai thuế
Chỉ tiêu Điểm Xếp loại Độ lệch chuẩn
CQT sẵn sàng giải đáp thắc mắc khi
kê khai thuế 3,9 Khá 0,98
CQT luôn cập nhật hồ sơ NNT 4,0 Khá 1,03
CQT có chỉ dẫn kê khai rõ ràng 3,8 Khá 1,05 CQT đã áp dụng rộng kê khai thuế
qua mạng 4,0 Khá 0,98
CQT luôn lưu trữ đầy đủ giấy tờ liên
quan đến NNT 3,9 Khá 0,96
Nguồn: theo số liệu điều tra của tác giả
Việc lưu trữ hồ sơ, giấy tờ để xác định tính chính xác của các khoản kê khai. Sau khi tiếp nhận hồ sơ, CQT sẽ xem xét và kiểm tra lại. Nếu phát hiện các sai sót thì CQT sẽ phản hồi lại cho NNT để có những điều chỉnh kịp thời. Vì vậy, với chỉ tiêu “CQT sẵn sàng giải đáp thắc mắc khi kê khai thuế” đạt mức điểm số là 3,9 điểm. CQT sẽ dựa vào các quy định pháp luật và dựa trên hồ sơ đang lưu trữ. CQT cũng đã có hướng dẫn chủ yếu là các doanh nghiệp và những đối tượng nộp thuế thường xuyên việc kê khai thuế qua mạng. Bởi vậy chỉ tiêu “CQT đã áp dụng rộng kê khai thuế qua mạng” đạt mức điểm số là 4,0 điểm. Ngoài ra, việc so sánh và đối chiếu với hồ sơ mà CQT đang lưu trữ là rất quan trọng, thơng qua đó sớm phát hiện cũng như ngăn chặn các hành vi gian lận thuế một cách kịp thời. Với chỉ tiêu “CQT luôn lưu trữ đầy đủ giấy tờ liên quan đến NNT” chỉ đạt mức điểm số là 3,9 điểm vì nhiều thơng tin CQT chưa được cập nhật như tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình lao động….
Nộp thuế
Với số lượng người nộp thuế là ít do đời sống người dân có nhiều khó khăn, các doanh nghiệp trên địa bàn vẫn chủ yếu là các doanh nghiệp nhỏ lẻ,
loại hình kinh doanh đơn giản nên việc quản lý cũng dễ dàng hơn so với các địa phương khác. Các cán bộ thuế tương đối sát sao với việc quản lý của mình nên lượng thuế nộp đúng hạn là tương đối cao.
Biểu đồ 3.2: Tình hình nộp thuế
Nguồn: Đội kê khai- kế toán - tin học
Qua biểu đồ trên ta có thể thấy được rằng số thuế nộp đúng hạn là tương đối cao, đây là thành quả đáng khích lệ của cán bộ thuế tại Chi cục.
Cán bộ chi cục đã thường xuyên ra soát các đối tượng nộp thuế, khi đến hạn nộp thuế, CBT sẽ tiến hành gọi điện nhắc nhở những đối tượng này nộp thuế đúng hạn. Thêm vào đó, với những đối tượng có nhiều lần nộp thuế muộn, khơng đúng hạn thì CBT ln theo sát các đối tượng này để nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, theo dõi tình hình tài chính…. Nếu những đối tượng có nguy cơ nợ thuế cao, số lượng thuế lớn thì có thể báo cáo ngay cho lãnh đạo để có những phương án giải quyết kịp thời.
3.2.4. Quản lý quyết tốn thuế, hồn thuế
Quyết toán thuế là một trong nhưng việc quan trọng của quản lý thuế. Trong q trình quyết tốn, CBT sẽ tiến hành kiểm tra các hóa đơn chứng từ, các giấy tờ…. để xem xét và đánh giá chính xác số thuế. Cũng thơng qua đây sẽ phát hiện các trường hợp gian lận nhằm giảm số thuế, hoặc tăng thuế ưu đãi… gây thất thốt lãng phí đối với NSNN.
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
% Nộp đúng hạn
Bảng 3.5: Tình hình quyết tốn thuế tại Chi cục Đơn vị:% Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh (tăng/giảm) 𝟐𝟎𝟏𝟕 𝟐𝟎𝟏𝟔 𝟐𝟎𝟏𝟖 𝟐𝟎𝟏𝟕 Quyết toán đúng hạn 68 69 72 1 3 Quyết toán chậm 20 22 18 2 -4
Chưa quyết toán 12 9 10 -3 1
Nguồn: Nguồn: Đội kê khai- kế toán - tin học
Qua bảng số liệu trên ta có thể thấy được rằng, tỷ lệ quyết tốn thuế nhìn chung là tương đối cao vì: số lượng đối tượng nộp thuế trên địa bàn huyện không cao nên khi đến hạn các cán bộ thuế đã gọi điện nhắc nhở cũng như sẵn sàng trả lời các thắc mắc của người nộp thuế về các thủ tục quy định. Các trường hợp quyết toán chậm và chưa quyết toán được chủ yếu là do thiếu giấy tờ như hóa đơn, chứng từ, bảng kê… Những trường hợp không đủ điều kiện như: không chứng minh được giấy tờ, không xác minh được nguồn gốc… Các trường hợp này sẽ bị cơ quan thuế cương quyết từ chối quyết tốn, chờ giải quyết sau.
Số lượng thuế khơng nhiều nên số lượng hồn thuế khơng cao vẫn chủ yếu là do nộp quá, một ít trường hợp tính sai do nhầm mã hàng, nhầm mã sản phẩm. Sau khi có những thắc, cán bộ thuế đã tiến hành kiểm tra lại và hoàn thuế theo đúng quy định của pháp luật.
Biểu đồ 3.3: Tình hình hồn thuế
Nguồn: Đội kê khai- kế toán - tin học
Sau khi xác định số thuế phải hồn do sau khi quyết tốn thuế hoặc sau khi khiếu nại của người nộp thuế. Cán bộ thuế sẽ tiến hành kiểm tra lại số thuế phải nộp, cách tình thuế, mã sản phẩm. chủng loại… để tính chính xác số thuế. Nếu trường hợp được hồn thuế, CQT sẽ tiến hành thơng báo cho người nộp thuế và cũng có những giải thích cụ thể để người nộp thuế hiểu, tránh các thắc mắc không cần thiết. Trên thực tế đối với các khoản thuế được hồn thì cơ quan thuế sẽ chuyển vào các khoản thuế phải nộp lần sau. Điều này cũng giúp giảm được các khoản thuế nợ thuế, trây ì khơng nộp vì CQT sẽ chuyển các khoản thuế hoàn vào khoản thuế phải nộp lần sau.
3.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế
Theo quyết định số 1404/QĐ –TCT hướng dẫn về thanh tra thuế và quyết định số 746/QĐ – TCT về kiểm tra thuế thì hình thức kiểm tra có hai loại hình đó là kiểm tra tại trụ sở thuế và trụ sở người nộp thuế. Đối với thanh tra thì là thanh tra tại trụ sở người nộp thuế.
* Kiểm tra thuế tại trụ sở thuế
Hiện nay, bộ phận kiểm tra thuế và các bộ phận có liên quan cần phải cập nhật các thông tin của doanh nghiệp và việc kiểm tra được dựa trên phần mềm
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
T
riệu
đồng Thu quá
hỗ trợ kiểm tra (TTR) và ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm tra các doanh nghiệp. Bộ phận kiểm tra được quyền sử dụng các dữ liệu có trong hệ thống dữ liệu của ngành thuế về kiểm tra hồ sơ của doanh nghiệp nộp thuế.
Bảng 3.6 : Tình hình kiểm tra thuế tại trụ sở thuế
Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh (tăng/giảm) 2017 2016 2018 2017 Hồ sơ tiếp nhận 1.253 1.224 1.384 -29 160 Hồ sơ điều chỉnh 3 6 6 3 0 Hồ sơ chờ giải trình 8 9 7 1 -2
Nguồn: Báo cáo thanh tra, kiểm tra Chi cục thuế Pác Nặm
Đời sống người dân ngày càng thay đổi, số lượng hồ sơ thuế tiếp nhận ngày càng nhiều. Doanh nghiệp đầu tư vào địa phương cũng ngày càng tăng: các doanh nghiệp đầu tư vào nơng sản và lâm sản... đã góp phần tăng thu nhập của người lao động, góp phần xóa đói giảm nghèo của địa phương.
Cán bộ kiểm tra sẽ tiến hành kiểm tra các thông tin như số tiền phải nộp, số tiền miễn giảm, số tiền hoàn thuế.... bằng các biện pháp nghiệp vụ như: đối chiếu với các quy định, đối chiếu với tờ khai của doanh nghiệp, đối chiếu với quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và của NNT. từ đây có thể ước lượng số thuế phải nộp, số thuế được hồn.... Thêm vào đó, cơ quan thuế cũng đã có nhiều trao đổi thơng tin với các cơ quan khác như: hải quan, bảo hiểm xã hội, sở lao động.... để có những thơng tin phục vụ cho cơng tác kiểm tra. Đối với những trường hợp có những bổ sung hoặc cần phải giải trình các khoản thuế chưa rõ ràng, các doanh nghiệp này phải thực hiện theo hướng dẫn tại thông tư số 156/2013 của Bộ Tài chính.
* Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Để giảm các hành vì gian lận thuế, CQT tăng cường hoạt động thanh tra, kiểm tra đặc biệt là thanh tra kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Thông qua
thanh tra, CQT sẽ sớm ngăn chặn các hành vi gian lận cũng như đảm bảo tính răn đe của pháp luật.
Biểu đồ 3.4: Tình hình thanh tra, kiểm tra thuế
Nguồn: Báo cáo thanh tra, kiểm tra Chi cục thuế Pác Nặm
Một trong những khó khăn lớn nhất tại Chi cục thuế đó là chi cục khơng có chức năng thanh tra thuế. Chi cục sẽ kết hợp với thanh tra thuế của Cục thuế để tiến hành thanh tra thuế. Chính vì điều này số trường hợp kiểm tra trên địa bàn là tương đối cao.
Trong quá trình kiểm tra đã phát hiện ra các sai phạm của người nộp thuế và tiến hành nhắc nhở. Với những trường hợp có tính chất vi phạm cao, số lượng thuế lớn thì có thể tiến hành xử lý theo quy định.
Trong những năm gần đây, hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp đã và đang có nhiều kết quả đánh khen ngợi.
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
T rư ờn g hợp Kiểm tra Thanh tra
Bảng 3.7: Một số kết quả thanh tra thuế thông qua một số chỉ tiêu Chỉ tiêu 2016 2017 2018 Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh (tăng/giảm) 2017 2016 2018 2017 Truy thu thuế (triệu đồng) 135 146 159 11 13
Truy hoàn thuế (triệu đồng) 28 31 36 3 5
Giảm lỗ (triệu đồng) 152 186 197 34 11
Phạt hành chính (triệu đồng) 13 12 15 -1 3
Tỷ lệ doanh nghiệp phát hiện
vi phạm sau thanh tra (%) 90,7 89,6 91,5 -1,1 1,9
Chuyển hồ sơ khởi tố DN (DN) 01 02 01 1 -1
Nguồn: Báo cáo thanh tra, kiểm tra Chi cục thuế Pác Nặm
Công tác thanh tra thực hiện này càng nghiêm túc, cán bộ thanh tra làm đúng quy trình và thủ tục, giảm bớt phiền hà sách nhiễu đối với doanh nghiệp. Thêm vào đó, trình độ trun mơn của cán bộ thanh tra ngày càng nâng cao nên nhiều trường hợp sai sót trong kê khai thuế hoặc kê khai không đúng đã được cán bộ phát hiện nên số thuế truy thu ngày càng cao, số truy hoàn cũng tăng. Các doanh nghiệp sau khi thanh tra đã được cán bộ thanh tra thông báo lỗi cũng như hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng với quy định của pháp luật. Số tiền phạt đã tăng, điều này có tính răn đe rất cao, số lượng doanh nghiệp tái phạm trong các quy định về thuế đã giảm xuống. Bên cạnh đó, những doanh nghiệp có hành vi trốn thuế, sai phạm với số lượng lớn đã được cán bộ thanh tra nhắc nhở nhiều lần nhưng vẫn cố tình vi phạm. Bởi vậy, cán bộ thanh tra đã tổng hợp hồ sơ chuyển sang bộ phận khởi tố để khởi tố doanh nghiệp có hành vi trốn thuế.
3.2.6 Thu nợ và cưỡng chế nợ thuế
Chi cục thuế huyện Pác Nặm đã áp dụng nhiều biện pháp tích cực để quản lý nợ thuế như: các biện pháp đốc thúc nợ, phân loại và đánh giá các khoản nợ…từ đó đưa ra được các biện pháp phù hợp đối với từng đối tượng.
Bảng 3.8: Phân loại nợ Thuế Đơn vị tính: triệu đồng Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh (%) 2017 2016 2018 2017 BQ Nợ từ 01 đến 30 ngày 1648 1582 1761 -66 179 -66 Nợ từ 31 đến 60 ngày 1103 1189 1219 86 30 86 Nợ từ 61 đến 90 ngày 409 316 283 -93 -33 -93 Nợ từ 91 đến 120 ngày 343 268 343 -75 75 -75 Nợ từ 121 ngày trở lên 212 271 232 59 -39 59
Nguồn: Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Do địa bàn quản lý ngày càng rộng, số lượng doanh nghiệp đã tăng mạnh trong những năm qua. Chính vì điều này mà số thuế tăng cao và số nợ thuế cũng tăng lên đáng kể. Chi cục thuế thành phố cũng đã tiến hành phân loại nợ thuế để sớm đưa ra các biện pháp tích cực trong việc thu hồi nợ thuế. Số nợ thuế từ 01 đến 30 ngày chiếm tỷ trọng tương đối cao: năm 2016 số tiền nợ là