5. Cấu trúc của Luận văn
1.2.3. Một số bài học kinh nghiệm rút ra cho quản lý công tác thu thuế huyện
Pác Nặm
Thứ nhất, đẩy mạnh thực hiện cơ chế cơ quan thuế tính thuế sang cơ chế NNT tự khai, tự tính, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật. Để tăng cường việc tuân thủ các luật thuế và tăng thu NSNN, trước sự phát triển
nhanh chóng của NNT cả về số lượng và sự phức tạp của các loại hình kinh doanh do tác động của toàn cầu hoá và những thành tựu của công nghệ thông tin, các nước trên thế giới đều hướng tới việc áp dụng cơ chế quản lý công tác thu thuế hiện đại và có hiệu quả. Một hệ thống quản lý công tác thu thuế hiện đại phải đảm bảo được nguyên tắc quản lý công tác thu thuế cơ bản, đồng thời cũng là mục tiêu cao nhất của bất kỳ ngành thuế nào đó là khuyến khích sự tuân thủ tự giác của NNT. Tuân thủ tự giác đi liền với quản lý theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế. Việc áp dụng cơ chế tự khai tự nộp là một cơ chế quản lý công tác thu thuế hiện đại đang được áp dụng khá phổ biến tại các nước trên thế giới. Việc áp dụng cơ chế quản lý này sẽ giúp ngành thuế giảm bớt chi phí quản lý, nâng cao tính hiệu quả của quản lý công tác thu thuế, là cơ sở để thúc đẩy cải cách hành chính thuế và hiện đại hoá vì nó đòi hỏi các qui trình quản lý hiện đại với sự ứng dụng rộng rãi các thành tựu của công nghệ thông tin.
Thứ hai, xu hướng cải cách quản lý công tác thu thuế nói chung và quản lý công tác thu thuế đối với DN nói riêng, đó là nâng cao tính tự giác tuân thủ của NNT bằng các biện pháp tăng cường dịch vụ hỗ trợ NNT, tạo thuận lợi và giảm chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế cho NNT; Công tác này được quan tâm và trở thành một ưu tiên của cơ quan thuế, được thực hiện dưới nhiều hình thức; cùng với nó các biện pháp thanh tra và chế tài xử lý được tăng cường để bảo đảm rằng các đối tượng không tuân thủ sẽ bị phát hiện và xử lý nghiêm theo qui định của pháp luật.
Thứ ba, áp dụng triệt để cơ chế tự khai tự nộp nhằm tăng cường tính tuân thủ tự nguyện của NNT, cơ quan thuế cần chú ý tập trung cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm phát hiện và xử lý kịp thời những gian lận, vi phạm của doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế. Đồng thời đây cũng là kênh thông tin để điều chỉnh, bổ sung kịp thời chính sách thuế cho phù hợp với thực tế.
Thứ tư, chính sách thuế cần hướng vào các nội dung hỗ trợ NNT, tạo điều kiện thuận lợi để NNT tuân thủ pháp luật, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước
mà cốt lõi của vấn đề là công tác cải cách thủ tục hành chính và công tác cán bộ cần phải được quan tâm hàng đầu.
Thứ năm, các điều kiện cơ bản thực hiện tốt cơ chế tự khai tự nộp và kê khai điện tử là: một hệ thống chính sách rõ ràng, đơn giản, minh bạch, đầy đủ; cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại với việc ứng dụng tin học ở mức độ ngày càng cao trong quản lý công tác thu thuế; hệ thống thông tin trở thành công cụ quan trọng trong cơ chế tự khai - tự nộp; đội ngũ cán bộ thuế phải được đào tạo để có trình độ năng lực đáp ứng được yêu cầu.
Thứ sáu, chính sách thuế phải thường xuyên sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế của đất nước. Kịp thời hỗ trợ, tạo điều kiện và thúc đẩy sự phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Phát huy các lợi thế cạnh tranh, tranh thủ tiến bộ của khoa học công nghệ trên thế giới.
CHƯƠNG 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
- Thực trạng quản lý công tác thu thuế tại địa bàn huyện Pác Nặm tỉnh Bắc Kạn như thế nào?
- Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý công tác thu thuế tại huyện Pác Nặm tỉnh Bắc Kạn là gì?
- Để tăng cường quản lý công tác thu thuế trên địa bàn huyện Pác Nặm tỉnh Bắc Kạn đến năm 2025 cần đề xuất những giải pháp gì?
2.2. Phương pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
2.2.1.1. Thu thập tài liệu thứ cấp
Nguồn số liệu thứ cấp chủ yếu lấy ở sách, báo nhằm cung cấp những lý luận có liên quan tới thuế và quản lý công tác thu thuế. Thu thập từ phòng ban chức năng của huyện và Chi cục Thuế huyện, các số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh của các DN,HTX… Thu thập và tính toán từ những số liệu đã công bố của các cơ quan Thống kê trung ương, các viện nghiên cứu, các tạp chí, báo chí chuyên ngành và những báo cáo khoa học đã được công bố, các tài liệu do các cơ quan của tỉnh Bắc Kạn, các tổ chức, chương trình đã có các hoạt động tại tỉnh, các tài liệu xuất bản liên quan đến công tác thuế; Thông tin chuyên ngành về thuế; Trang thông tin điện tử của Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Tổng Cục thống kê và các cơ quan liên quan khác.
2.2.1.2. Thu thập số liệu sơ cấp
Để có những góc nhìn, có những đánh giá từ phía các nhà quản lý cũng như từ phía của nộp thuế. Luận văn cũng đã tiến hành thu thập thông tin từ 02 đối tượng chính có liên quan trực tiếp đến hoạt động thu thuế của huyện Pác Nặm tỉnh Bắc Kạn là nhà quản lý và người nộp thuế.
Quy mô điều tra: Hiện nay, tổng số cán bộ thuế đang làm việc tại Chi cục thuế huyện Pác Nặm là 56 người. Để đảm bảo thu thập thông tin đầy đủ và có ý nghĩa thống kê, tác giả đã tiến hành điều tra toàn bộ.
-Phương thức điều tra: Tác giả đã chuẩn bị trước các câu hỏi với phương pháp phỏng vấn linh hoạt đó là sử dụng câu hỏi đóng và câu hỏi mở để có được câu trả lời.
-Nội dung của câu hỏi (tại phụ lục 01)
Đối với người nộp thuế
Quy mô điều tra: Hiện nay trên địa bàn huyện Pác Nặm có 7.492 đối tượng nộp thuế theo quy định của nhà nước. Trong trường hợp này, tác giả sử dụng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên để lựa chọn các đơn vị điều tra thực tế. Số đơn vị điều tra được tính toán dựa vào công thức chọn mẫu Slovin, cụ thể như sau: 2 . 1 Ne N n Trong đó:
n là số lượng người nộp thuế được chọn để điều tra thực tế N là tổng số người nộp thuế
e: sai số cho phép (thường lấy bằng 0.05)
Áp dụng công thức trên xác định được số phiếu cần khảo sát là 380. Do đối tượng là người nộp thuế khá đa dạng bao gồm tổ chức, hộ gia đình và cá nhân. Vì vậy, tác giả tiến hành phân bổ số phiếu cần khảo sát như sau :
Bảng 2.1: Phân bổ phiếu điều tra
Đối tượng nộp thuế Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu)
Tổ chức 48 182
Hộ gia đình 37 140
Cá nhân 15 58
Sau khi tính được số phiếu điều tra cần thiết, tác giả đã phát ra 400 phiếu và có 50 phiếu không hợp lệ (số lượng trả lời không đầy đủ, không đúng nội dung) số phiếu hợp lệ còn lại là 350 phiếu.
Nội dung điều tra: để có câu trả lời của các đối tượng điều tra, tác giả sử dụng phương pháp thu thập gián tiếp thông qua việc gửi phiếu khỏa sát đến các đối tượng ; hoặc có một số trường hợp tác giả tiến hành gọi điện để thu thập thông tin… Nội dung phỏng vấn đã được thể hiện tại phụ lục số 02.
Đánh giá câu trả lời
Để xác định ý kiến đánh giá của các cán bộ thuế và người nộp thuế, tác giả sử dụng thang đo Likert các câu hỏi tương ứng với 5 mức đánh giá. Căn cứ vào kết quả điều tra với từng mức độ để quy ra điểm, tính điểm trung bình theo công thức:
Điểm TBT = ∑( a1*b1+ a2*b2+ a3*b3+ a4*b4+ a5*b5)/B. Trong đó:
a là số điểm theo thang điểm 5; b là số ý kiến cho từng loại điểm; B là tổng số ý kiến.
Giá trị khoảng cách = (Maximum - Minimum)/n = (5 -1) /5 = 0.8. Kết quả được chia theo các mức để định mức độ đối với từng yếu tố như sau:
Bảng 2.2: Thang đo Likert và ý nghĩa của các mức đánh giá
Mức Mức đánh giá Khoảng điểm
5 Tốt 4,2 - 5,0
4 Khá 3,4 - 4,2
3 Trung bình 2,6 - 3,4
2 Yếu 1,8 - 2,6
1 Kém 1,0 - 1,8
Để xem xét độ phân tán của câu trả lời, nghiên cứu sửu dụng độ lệch chuẩn thì độ lệch chuẩn sẽ được tính toán như sau:
SD = √ 1
𝑛−1∑𝑛 (𝑥𝑖 − 𝑥̅)2
𝑖=1 trong đó n là số giá trị của x
2.2.2. Phương pháp xử lý và tổng hợp thông tin
2.2.2.1. Xử lý thông tin và phân loại thông tin
Trong nghiên cứu, tác giả sử dụng rất loại thông tin như thông tin định lượng, thông tin định tính, thông tin qua các năm… Chính vì vậy, tác giả tiến hành phân loại thông tin theo các tiêu chí khác nhau đảm bảo tính logic và khoa học. Từ đó thấy được sự thay đổi và phát triển của các chỉ tiêu nghiên cứu trong luận văn của mình.
2.2.2.2. Tổng hợp thông tin bằng hệ thống bảng biểu, đồ thị
Các thông tin liên quan đến quản lý công tác thu thuế từ các đối tượng khảo sát sau khi xử lý được trình bày bằng 02 hình thức là bảng thống kê và đồ thị thống kê.
2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin
2.2.3.1. Phương pháp thống kê mô tả
Thực hiện thông qua việc sử dụng số tuyệt đối, số bình quân, số lớn nhất và số nhỏ nhất. Phương pháp này tập trung vào khai thác, đánh giá, phân tích số liệu về tình hình quản lý NNT, tình hình kê khai thuế, kết quả thu nộp, kết quả kiểm tra, tình hình quản lý nợ thuế của các doanh nghiệp.
2.2.3.2. Phương pháp so sánh
So sánh số tuyệt đối và so sánh số tương đối để đánh giá động thái phát triển của hiện tượng, sự vật theo thời gian và không gian. Tức là trên cơ sở các số liệu thu ngân sách, số liệu kê khai thuế, nợ thuế, kết quả kiểm tra thuế... đề tài so sánh cả về số tuyệt đối, số tương đối theo từng chỉ tiêu, so sánh số thực hiện với kế hoạch giao trong cùng kỳ và cùng kỳ năm trước để đánh giá về các yếu tố phát triển hay hạn chế có sự tác động về chủ quan và khách quan.
2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
- Chỉ tiêu hoàn thành dự toán thu thuế các năm: Đây là chỉ tiêu đánh giá mức độ hoàn thành tổng thể các chỉ tiêu thu toàn Chi cục, thực hiện nhiệm vụ chính của Chi cục.
- Chỉ tiêu về công tác quản lý khai thuế của người nộp thuế, số hồ sơ kê khai, số chậm nộp: Phản ánh sự chấp hành pháp luật thuế của NNT, sự hỗ trợ về thủ tục của cơ quan thuế và xử lý những vướng mắc phát sinh.
- Chỉ tiêu phản ánh công tác kế toán thuế của Chi cục thuế: Cho biết việc theo dõi, ghi chép các giao dịch liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT.
- Số thuế phát sinh: Chỉ tiêu phản ánh số thuế phát sinh phải nộp trong kỳ, là cơ sở để cơ quan thuế xây dựng và giao dự toán thu ngân sách hàng năm.
- Số thuế đã nộp: Đây là chỉ tiêu đánh giá tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với NSNN, qua đó đánh giá được ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp và hiệu quả đôn đốc thuế của cơ quan thuế.
- Số thuế ấn định: Phản ánh một phần tình hình vi phạm pháp luật thuế của NNT.
- Số thuế được hoàn: Thể hiện sự quan tâm, khuyến khích của cơ quan thuế với người nộp thuế.
- Kết quả xử lý sau kiểm tra: Chỉ tiêu này phản ánh số thuế truy thu, xử phạt đối với doanh nghiệp từ đó để thấy rõ những vi phạm cơ bản của các doanh nghiệp, là cơ sở để cơ quan thuế quản lý công tác thu thuế hiệu quả hơn, ngăn chặn các vi phạm chính sách thuế của doanh nghiệp.
- Chỉ tiêu phản ánh tình hình nợ thuế của Chi cục, số thuế còn nợ, nguyên nhân và các biện pháp đã thực hiện để giảm số nợ ngân sách. Chỉ tiêu này phản ánh quản lý công tác thu thuế có hiệu quả hay không, làm cơ sở đưa ra giải pháp quản lý công tác thu thuế tốt hơn.
- Số hồ sơ miễn giảm thuế tại đơn vị, số thuế miễn giảm: Phản ánh tình hình hoạt động của NNT, tính tuân thủ các quy định về thuế của NNT và việc kiểm tra giám sát của cơ quan thuế.
- Chỉ tiêu về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Cho biết các hình thức tuyên truyền của cơ quan thuế đã áp dụng có mang lại hiệu quả tới NNT hay không.
- Chỉ tiêu về giải quyết khiếu nại tố cáo: Cho biết tình hình thực hiện chính sách thuế của cán bộ thuế trong đơn vị có tốt không, có gây nhũng nhiễu, bất cập tới NNT không.
CHƯƠNG 3
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ CÔNG TÁC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PÁC NẶM TỈNH BẮC KẠN
3.1. Sơ lược về Chi cục thuế huyện Pác Nặm
3.1.1 Lịch sử hình thành và cơ cấu tổ chức Chi Cục thuế Pác Nặm
Chi cục thuế huyện Pác Nặm được thành lập theo quyết định số 564/QĐ- TCT năm 2008. Từ khi thành lập Chi cục là một trong những đơn vị thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Kạn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Chi cục đã được giấy khen và bằng khen của các cấp lãnh đạo như Cục thuế Bắc Kạn, UBND tỉnh Bắc Kạn, Tổng cục thuế Việt Nam…. Để có được thành tích trên, Chi cục đã có nhiều lỗ lực trong hoạt động của mình. Các cán bộ viên chức luôn cố gắng hoàn thành chỉ tiêu được giao.
Hiện nay tổ chức chi cục thuế huyện Pác Nặm được thực hiện theo quyết định số 503/QĐ-TCT của Tổng cục thuế quy định chức năng và nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của Chi cục thuế thuộc Cục thuế tỉnh.
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế huyện Pác Nặm
Nguồn: Đội hành chính - Nhân sự - tài vụ - quản trị - ấn chỉ
Đội tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế: Đội này có nhiệm vụ tuyên truyền và hỗ trợ các đối tượng nộp thuế. Giúp người dân và doanh nghiệp hiểu và thực hiện đúng các quy định của nhà nước thuế.
Đội kê khai - kế toán tin học: Đội này có nhiệm vụ giúp các doanh nghiệp và cá nhân trong việc kê khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý đã được quy định, áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý công tác thu thuế: cài đặt, hướng dẫn sử dụng, triểu khai phần mềm.
Đội kiểm tra thuế: Đội có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát việc thực hiện thuế của các đối tượng nộp thuế. Bên cạnh đó, đội giúp chi cục thực hiện công tác thanh tra người nộp thuế, giúp giải quyết tố cáo về hành vi gian lận và trốn thuế.
Đội tổng hợp, nghiệp vụ, dự toán – pháp chế: Đội này có nhiệm vụ quản lý công tác thu thuế, các chính sách về thuế, pháp luật về thuế cho cán bộ, công
Ban lãnh đạo Chi cục thuế
Đội tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế Đội kê khai- kế toán - tin học Đội kiểm tra thuế Đội Tổng hợp – nghiệp vụ - dự toán – pháp chế Đội kiểm tra nội bộ Đội hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ Đội trước bạ và thu khác Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Đội Quản lý công tác thu thuế xã, phường
chức thuế trong chi cục. Bên cạnh đó, đội thực hiện công tác dự toán thu để xây