5. Cấu trúc của Luận văn
1.2. Kinh nghiệm về quản lý công tác thu thuế tại một số địa phương
1.2.1. Kinh nghiệm của huyện Cẩm Khê tỉnh Phú Thọ
Tính đến cuối năm 2018 chi cục thuế huyện Cẩm khê thu được 89,2 tỷ đồng bằng 112% so với kế hoạch đặt ra. Trong đó một số chỉ tiêu đạt được kết quả khá cao như thu thu tiền sử dụng đất là 113%, thu lệ phí đạt 109%... Để đạt được kết quả này chi cục thuế huyện Cẩm Khê đã thực hiện tốt hoạt động quản lý cơng tác thu thuế đó là:
Tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế .Nội dung tuyên truyền tập trung vào các lĩnh vực còn vướng mắc trong thực hiện nghĩa vụ của người
nộp thuế. Thực hiện giám sát chặt chẽ việc kê khai thuế, đôn đốc nộp tờ khai thuế, phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm, điều chỉnh chứng từ, hạch tốn các khoản thu NSNN; tăng cường cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế và trụ sở người nộp thuế, nhằm phát hiện và xử lý vi phạm các trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời theo Luật quản lý công tác thu thuế.
Chi cục đã tập trung phân tích ngun nhân nợ thuế, đánh giá tình hình quản lý nợ thuế, gắn trách nhiệm cá nhân của người đứng đầu và cán bộ tham gia quy trình quản lý thu nợ, hạn chế nợ mới phát sinh, áp dụng linh hoạt các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định nhằm đôn đốc thu nộp kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN…
Phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan trong công tác kiểm tra chống thất thu ngân sách. Tập trung điều tra doanh thu, đưa hộ vào quản lý, ấn định thuế hộ khốn sử dụng hóa đơn cho phù hợp với doanh thu. Tiếp tục phối hợp với chính quyền địa phương, công an xử lý nghiêm các đối tượng kinh doanh vận tải chây ì nợ đọng thuế. Tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế, tiếp tục gắn trách nhiệm cá nhân của người đứng đầu và cán bộ tham gia quy trình quản lý thu nợ với kết quả thu nợ thuế khi xét thi đua khen thưởng, phấn đấu giảm nợ xuống mức thấp nhất, đảm bảo đạt chỉ tiêu được giao. (Chi cục thuế huyện Cẩm khê tỉnh Phú Thọ: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018).
1.2.2. Kinh nghiệm của huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La
Trong những năm vừa qua, chi cục thuế Mộc Châu luôn là điểm sáng trong hoạt quản lý cơng tác thu thuế. Chi cục đã hồn thành vượt chỉ tiêu về thu thuế đạt 297,7 tỷ đồng năm 2018 như vượt 27% so với chỉ tiêu do UBND tỉnh giao, vượt 10% so với năm 2017. Để đạt được kết quả này đã thực hiện tốt những nội dung sau:
Đối với tuyên truyền, phổ biến pháp luật: phối hợp giữa các ngành, các cấp trên địa bàn và cả hệ thống chính trị địa phương. Các cấp ủy đảng, chính
quyền từ huyện đến xã, thị trấn đã chỉ đạo kịp thời các ban, ngành liên quan phối hợp hiệu quả với cơ quan Thuế giải quyết nhanh, gọn mọi khó khăn vướng mắc phát sinh.
Đối với kê khai thuế: thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế. Nâng cao chất lượng hoạt động của bộ phận “Một cửa” trong việc giải quyết các thủ tục hành chính thuế cho tổ chức, cá nhân nộp thuế; hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện chương trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế. Chi cục Thuế tiếp tục triển khai thực hiện kê khai thuế quang mạng Internet, nộp thuế điện tử, hệ thống quản lý cơng tác thu thuế tập trung (TMS) trong tồn ngành, đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa hệ thống thuế; đẩy mạnh tuyên truyền, hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện dịch vụ nộp thuế điện tử, tiếp tục thực hiện ứng dụng chữ ký số thuộc Dự án “Hiện đại hóa quy trình quản lý thu nộp thuế giữa cơ quan Thuế - Kho bạc Nhà nước - Hải Quan - Tài chính, giai đoạn 2”.
Đối với hoạt động thu thuế: Chi cục đã thực hiện phân bổ, giao dự toán từng quý cho các đội thuế, chi tiết đến từng khoản thu, sắc thuế; thường xuyên giám sát, đôn đốc các đội thuế. Công tác quản lý kê khai thuế được thực hiện theo đúng quy định, những tờ khai bị lỗi hoặc có sai sót được Chi cục thơng báo đến đơn vị để điều chỉnh kịp thời; kiểm tra đưa vào quản lý 100% hộ kinh doanh phát sinh trên địa bàn; thường xuyên theo dõi, giám sát chặt chẽ tình hình sản xuất, kinh doanh của các cơ sở kinh doanh, hướng dẫn, đôn đốc các cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế vào ngân sách Nhà nước. (Chi cục Thuế huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018).
1.2.3. Một số bài học kinh nghiệm rút ra cho quản lý công tác thu thuế huyện Pác Nặm Pác Nặm
Thứ nhất, đẩy mạnh thực hiện cơ chế cơ quan thuế tính thuế sang cơ chế NNT tự khai, tự tính, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật. Để tăng cường việc tuân thủ các luật thuế và tăng thu NSNN, trước sự phát triển
nhanh chóng của NNT cả về số lượng và sự phức tạp của các loại hình kinh doanh do tác động của tồn cầu hố và những thành tựu của cơng nghệ thông tin, các nước trên thế giới đều hướng tới việc áp dụng cơ chế quản lý công tác thu thuế hiện đại và có hiệu quả. Một hệ thống quản lý công tác thu thuế hiện đại phải đảm bảo được nguyên tắc quản lý công tác thu thuế cơ bản, đồng thời cũng là mục tiêu cao nhất của bất kỳ ngành thuế nào đó là khuyến khích sự tn thủ tự giác của NNT. Tuân thủ tự giác đi liền với quản lý theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế. Việc áp dụng cơ chế tự khai tự nộp là một cơ chế quản lý công tác thu thuế hiện đại đang được áp dụng khá phổ biến tại các nước trên thế giới. Việc áp dụng cơ chế quản lý này sẽ giúp ngành thuế giảm bớt chi phí quản lý, nâng cao tính hiệu quả của quản lý công tác thu thuế, là cơ sở để thúc đẩy cải cách hành chính thuế và hiện đại hố vì nó địi hỏi các qui trình quản lý hiện đại với sự ứng dụng rộng rãi các thành tựu của công nghệ thông tin.
Thứ hai, xu hướng cải cách quản lý cơng tác thu thuế nói chung và quản
lý công tác thu thuế đối với DN nói riêng, đó là nâng cao tính tự giác tn thủ của NNT bằng các biện pháp tăng cường dịch vụ hỗ trợ NNT, tạo thuận lợi và giảm chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế cho NNT; Cơng tác này được quan tâm và trở thành một ưu tiên của cơ quan thuế, được thực hiện dưới nhiều hình thức; cùng với nó các biện pháp thanh tra và chế tài xử lý được tăng cường để bảo đảm rằng các đối tượng không tuân thủ sẽ bị phát hiện và xử lý nghiêm theo qui định của pháp luật.
Thứ ba, áp dụng triệt để cơ chế tự khai tự nộp nhằm tăng cường tính tuân
thủ tự nguyện của NNT, cơ quan thuế cần chú ý tập trung cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm phát hiện và xử lý kịp thời những gian lận, vi phạm của doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế. Đồng thời đây cũng là kênh thông tin để điều chỉnh, bổ sung kịp thời chính sách thuế cho phù hợp với thực tế.
Thứ tư, chính sách thuế cần hướng vào các nội dung hỗ trợ NNT, tạo điều
mà cốt lõi của vấn đề là cơng tác cải cách thủ tục hành chính và cơng tác cán bộ cần phải được quan tâm hàng đầu.
Thứ năm, các điều kiện cơ bản thực hiện tốt cơ chế tự khai tự nộp và kê khai điện tử là: một hệ thống chính sách rõ ràng, đơn giản, minh bạch, đầy đủ; cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại với việc ứng dụng tin học ở mức độ ngày càng cao trong quản lý công tác thu thuế; hệ thống thông tin trở thành công cụ quan trọng trong cơ chế tự khai - tự nộp; đội ngũ cán bộ thuế phải được đào tạo để có trình độ năng lực đáp ứng được yêu cầu.
Thứ sáu, chính sách thuế phải thường xuyên sửa đổi, bổ sung cho phù hợp
với tình hình phát triển kinh tế của đất nước. Kịp thời hỗ trợ, tạo điều kiện và thúc đẩy sự phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Phát huy các lợi thế cạnh tranh, tranh thủ tiến bộ của khoa học công nghệ trên thế giới.
CHƯƠNG 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
- Thực trạng quản lý công tác thu thuế tại địa bàn huyện Pác Nặm tỉnh Bắc Kạn như thế nào?
- Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý công tác thu thuế tại huyện Pác Nặm tỉnh Bắc Kạn là gì?
- Để tăng cường quản lý công tác thu thuế trên địa bàn huyện Pác Nặm tỉnh Bắc Kạn đến năm 2025 cần đề xuất những giải pháp gì?
2.2. Phương pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
2.2.1.1. Thu thập tài liệu thứ cấp
Nguồn số liệu thứ cấp chủ yếu lấy ở sách, báo nhằm cung cấp những lý luận có liên quan tới thuế và quản lý cơng tác thu thuế. Thu thập từ phịng ban chức năng của huyện và Chi cục Thuế huyện, các số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh của các DN,HTX… Thu thập và tính tốn từ những số liệu đã công bố của các cơ quan Thống kê trung ương, các viện nghiên cứu, các tạp chí, báo chí chuyên ngành và những báo cáo khoa học đã được công bố, các tài liệu do các cơ quan của tỉnh Bắc Kạn, các tổ chức, chương trình đã có các hoạt động tại tỉnh, các tài liệu xuất bản liên quan đến công tác thuế; Thông tin chuyên ngành về thuế; Trang thơng tin điện tử của Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Tổng Cục thống kê và các cơ quan liên quan khác.
2.2.1.2. Thu thập số liệu sơ cấp
Để có những góc nhìn, có những đánh giá từ phía các nhà quản lý cũng như từ phía của nộp thuế. Luận văn cũng đã tiến hành thu thập thơng tin từ 02 đối tượng chính có liên quan trực tiếp đến hoạt động thu thuế của huyện Pác Nặm tỉnh Bắc Kạn là nhà quản lý và người nộp thuế.
Quy mô điều tra: Hiện nay, tổng số cán bộ thuế đang làm việc tại Chi cục thuế huyện Pác Nặm là 56 người. Để đảm bảo thu thập thơng tin đầy đủ và có ý nghĩa thống kê, tác giả đã tiến hành điều tra toàn bộ.
- Phương thức điều tra: Tác giả đã chuẩn bị trước các câu hỏi với phương pháp phỏng vấn linh hoạt đó là sử dụng câu hỏi đóng và câu hỏi mở để có được câu trả lời.
- Nội dung của câu hỏi (tại phụ lục 01)
Đối với người nộp thuế
Quy mô điều tra: Hiện nay trên địa bàn huyện Pác Nặm có 7.492 đối tượng nộp thuế theo quy định của nhà nước. Trong trường hợp này, tác giả sử dụng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên để lựa chọn các đơn vị điều tra thực tế. Số đơn vị điều tra được tính tốn dựa vào cơng thức chọn mẫu Slovin, cụ thể như sau: 2 . 1 Ne N n Trong đó:
n là số lượng người nộp thuế được chọn để điều tra thực tế N là tổng số người nộp thuế
e: sai số cho phép (thường lấy bằng 0.05)
Áp dụng công thức trên xác định được số phiếu cần khảo sát là 380. Do đối tượng là người nộp thuế khá đa dạng bao gồm tổ chức, hộ gia đình và cá nhân. Vì vậy, tác giả tiến hành phân bổ số phiếu cần khảo sát như sau :
Bảng 2.1: Phân bổ phiếu điều tra
Đối tượng nộp thuế Tỷ lệ (%) Số lượng (phiếu)
Tổ chức 48 182
Hộ gia đình 37 140
Cá nhân 15 58
Sau khi tính được số phiếu điều tra cần thiết, tác giả đã phát ra 400 phiếu và có 50 phiếu khơng hợp lệ (số lượng trả lời không đầy đủ, không đúng nội dung) số phiếu hợp lệ còn lại là 350 phiếu.
Nội dung điều tra: để có câu trả lời của các đối tượng điều tra, tác giả sử dụng phương pháp thu thập gián tiếp thông qua việc gửi phiếu khỏa sát đến các đối tượng ; hoặc có một số trường hợp tác giả tiến hành gọi điện để thu thập thông tin… Nội dung phỏng vấn đã được thể hiện tại phụ lục số 02.
Đánh giá câu trả lời
Để xác định ý kiến đánh giá của các cán bộ thuế và người nộp thuế, tác giả sử dụng thang đo Likert các câu hỏi tương ứng với 5 mức đánh giá. Căn cứ vào kết quả điều tra với từng mức độ để quy ra điểm, tính điểm trung bình theo cơng thức:
Điểm TBT = ∑( a1*b1+ a2*b2+ a3*b3+ a4*b4+ a5*b5)/B. Trong đó:
a là số điểm theo thang điểm 5; b là số ý kiến cho từng loại điểm; B là tổng số ý kiến.
Giá trị khoảng cách = (Maximum - Minimum)/n = (5 -1) /5 = 0.8. Kết quả được chia theo các mức để định mức độ đối với từng yếu tố như sau:
Bảng 2.2: Thang đo Likert và ý nghĩa của các mức đánh giá
Mức Mức đánh giá Khoảng điểm
5 Tốt 4,2 - 5,0
4 Khá 3,4 - 4,2
3 Trung bình 2,6 - 3,4
2 Yếu 1,8 - 2,6
1 Kém 1,0 - 1,8
Để xem xét độ phân tán của câu trả lời, nghiên cứu sửu dụng độ lệch chuẩn thì độ lệch chuẩn sẽ được tính tốn như sau:
SD = √ 1
𝑛−1∑𝑛 (𝑥𝑖 − 𝑥̅)2
𝑖=1 trong đó n là số giá trị của x
2.2.2. Phương pháp xử lý và tổng hợp thông tin
2.2.2.1. Xử lý thông tin và phân loại thông tin
Trong nghiên cứu, tác giả sử dụng rất loại thông tin như thơng tin định lượng, thơng tin định tính, thơng tin qua các năm… Chính vì vậy, tác giả tiến hành phân loại thơng tin theo các tiêu chí khác nhau đảm bảo tính logic và khoa học. Từ đó thấy được sự thay đổi và phát triển của các chỉ tiêu nghiên cứu trong luận văn của mình.
2.2.2.2. Tổng hợp thông tin bằng hệ thống bảng biểu, đồ thị
Các thông tin liên quan đến quản lý công tác thu thuế từ các đối tượng khảo sát sau khi xử lý được trình bày bằng 02 hình thức là bảng thống kê và đồ thị thống kê.
2.2.3. Phương pháp phân tích thơng tin
2.2.3.1. Phương pháp thống kê mô tả
Thực hiện thơng qua việc sử dụng số tuyệt đối, số bình quân, số lớn nhất và số nhỏ nhất. Phương pháp này tập trung vào khai thác, đánh giá, phân tích số liệu về tình hình quản lý NNT, tình hình kê khai thuế, kết quả thu nộp, kết quả kiểm tra, tình hình quản lý nợ thuế của các doanh nghiệp.
2.2.3.2. Phương pháp so sánh
So sánh số tuyệt đối và so sánh số tương đối để đánh giá động thái phát triển của hiện tượng, sự vật theo thời gian và không gian. Tức là trên cơ sở các số liệu thu ngân sách, số liệu kê khai thuế, nợ thuế, kết quả kiểm tra thuế... đề tài so sánh cả về số tuyệt đối, số tương đối theo từng chỉ tiêu, so sánh số thực hiện với kế hoạch giao trong cùng kỳ và cùng kỳ năm trước để đánh giá về các yếu tố phát triển hay hạn chế có sự tác động về chủ quan và khách quan.
2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
- Chỉ tiêu hồn thành dự tốn thu thuế các năm: Đây là chỉ tiêu đánh giá mức độ hoàn thành tổng thể các chỉ tiêu thu toàn Chi cục, thực hiện nhiệm vụ chính của Chi cục.
- Chỉ tiêu về cơng tác quản lý khai thuế của người nộp thuế, số hồ sơ kê khai, số chậm nộp: Phản ánh sự chấp hành pháp luật thuế của NNT, sự hỗ trợ về thủ tục của cơ quan thuế và xử lý những vướng mắc phát sinh.
- Chỉ tiêu phản ánh cơng tác kế tốn thuế của Chi cục thuế: Cho biết việc