CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM VÀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ HUẾ
SỔ CHI TIẾT DOANH THU
Tháng 12 năm 2019
- Số dư đầu kỳ: 954.906.800
Chứng từ Diễn giải Tổng số Hoạt động sản xuất phần mềm(miễn, giảm thuế TNDN) Hoạt động dịch vụ CNTT, TMĐT20%) (chịu thuế TNDN
Số Ngày Xây dựng phần mềm, ứng dụng Gia công phần mềm theoĐĐH Xây dựng phần quản lý Tour, dịch vụ du lịch Dự án BCC Cộng Dịch vụ phần mềm, phí duy trì tên miền quốc gia Dịch vụ quảng cáo trên Mobile Dịch vụ CNTT Cộng … … … … … … … … … … … … … BH155 20/12
Phí duy trì tên miền quốc gia baotroxahoithuathienhue.com.vn từ ngày 25/12/2019-25/12/2020
250.000 250.000 250.000
BH166 31/12
Thu nhập quảng cáo trên cácứng
dụng, game Mobile củatài khoản Huesoftmobi@gmail.com.vn từ nhà phân phối quảng cáo AdMob tháng 12/2019
11.854.885 11.854.885 11.854.885
BH167 31/12
Xây dựng phần mềm quản trị, xử lý thông tin cho website
sakofavillage.com.vn
16.900.000 16.900.000 16.900.000
- Cộng số phát sinh trong kỳ 241.781.519 193.935.000 10.990.000 204.925.000 2.850.000 25.605.610 8.400.909 36.856.519
- Cộng lũy kế từ đầu năm 1.196.688.319 386.495.000 168.708.000 148.890.000 185.280.000 889.373.000 28.000.000 183.924.194 95.391.125 307.315.319 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2019
PHỤ TRÁCH KẾ TỐN GIÁM ĐỐC
2.2.2. Kếtốn giá vốn hàng bán
Ở các công ty khác, việc xác định chi phí giá vốn hàng bán sẽ được tính cho từng sản phẩm. Tuy nhiên, đối với công ty dịch vụ thì việc xác định chi phí giá vốn hàng bán cho từng sản phẩm là khơng thểvì chi phí được tập hợp theo từng lĩnh vực. Hơn nữa, một nhân viên có thểlàm nhiều dựán nên việc xác định giá vốn hàng bán lại càng phức tạp hơn. Do đó, chi phí giá vốn hàng bán sẽ được ghi nhận chung cho các sản phẩm thuộc hoạt động sản xuất phần mềm; thương mại điện tử, dịch vụ công nghệ thông tin.
Riêng lĩnh vực làm đại lý dịch vụ tên miền và hosting cho Viettel IDC, kế toán sẽ ghi nhận giá vốn hàng bán theo từng nghiệp vụphát sinh.
- Tài khoản sửdụng: Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán - Chứng từsửdụng
Hóa đơn GTGT Sổcái TK 632 Sổchi tiết TK 632
-Trình tựluân chuyển chứng từ
Đối với hoạt động sản xuất phần mềm, dịch vụphần mềm và hoạt động thương mại điện tử, dịch vụcông nghệ thơng tin, chi phí phát sinh được tập hợp vào TK 154, cuối kỳ kế toán, kế toán tiến hành đánh giá chi phí dở dang và kết chuyển sang tài khoản 632 để xác định giá vốn hàng bán trong kỳ. Phần mềm sẽ tựphân bổ vào Chứng từkế toán, SổCái, Sổchi tiết TK 632.
Đối với hoạt động làm đại lý dịch vụtên miền và hosting, giá vốn hàng bán sẽ được ghi nhận theo từng nghiệp vụphát sinh dựa trên Hóa đơn GTGT do đơn vịcho làm đại lý cung cấp (Viettel IDC cung cấp). Kếtốn chi phí sẽcập nhật vào phần mềm kếtốn, máy tính cũng sẽtự động ghi nhận giá vốn hàng bán.
Thông thường, tài khoản giá vốn hàng bán sẽ được ghi nhận đối ứng với các tài khoản hàng hóa, thành phẩm,... Tuy nhiên, do đặc thù ngành dịch vụ là sản phẩm vơ
hình nên khi ghi nhận giá vốn hàng bán, kếtoán sẽghi nhận trực tiếp vào TK 331 mà không phải thông qua các TK 155, TK 156,…
Ví dụ:Ngày 31/12/2019, kế tốn đánh giá chi phí dởdang và kết chuyển sang chi phí giá vốn hàng bán theo doanh thu thực hiện trong kì dựa trên Bảng phân bổ chi phí sản xuất, kinh doanh dởdang.
Sau khi đã tập hợp được các chi phí phát sinh trong kì, kếtốn tiến hành phân bổchi phí sản xuất, kinh doanh dở dang vào từng hoạt động kinh doanh cụthể(thểhiện qua Bảng phân bổchi phí sản xuất, kinh doanh dở dang).
Căn cứ vào Bảng này, kế toán sẽ kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh sang giá vốn hàng bán theo doanh thu thực hiện trong kì.