Công ty cổ phần Phần mềm và Thương mại điện tử Huế Mẫu số: S03b-DNN Số 6 Lê Lợi, Phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế, Tỉnh
Thừa Thiên Huế, Việt Nam (Ban hành theo Thơng tư số133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của BộTài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Tháng 12 năm 2019
Tài khoản: 635 - Chi phí tài chính
ĐVT: VND Đ ơ n v ị t í n h : V N D Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu kỳ 179.943 - Số phát sinh trong kỳ … … … … … … … 23/12 UNC112 23/12 Phí nhận tiền thu nhập quảng cáo tháng 11/2019 tài khoản huesoftmobi@gmail.com (2 USDx tỷgiá thực tế23.125) 1122 107 31/12 NVK55 31/12 Kết chuyển lỗ do đánh giá tiền gửi có gốc ngoại tệcuối năm 2019 (7.644,80USD theo tỷgiá ngày 31/12/2012 là 23.120) sang chi phí tài chính
413 447.847
31/12 NVK57 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến năm
2019 911 627.904
- Cộng số phát sinh 447.961 627.904 - Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 627.904 627.904
Ngày..... tháng ..... năm ...
Người ghi sổ Phụ trách kế toán Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.5. Kếtốn thuếthu nhập doanh nghiệp
Công ty Cổ phần Phần mềm và Thương mại điện tử Huế thực hiện kê khai thuế TNDN vào mỗi quý và quyết toán vào cuối năm. Theo Điều 17 của Thông tư 151/2014/TT-BTC, Cơng ty khơng cần làm tờ khai thuếTNDN tạm tính màcăn cứ vào kết quả kinh doanh đểthực hiện tạm nộp thuếTNDN.
Hiện nay, Công ty đang được miễn thuếTNDN cho lĩnh vực sản xuất phần mềm và mức thuếáp dụng cho các lĩnh vực khác là 20%.
Hàng quý, Kếtoán tổng hợp thực hiện tính tốn ra sốthuếTNDN phải nộp vào Ngân sách Nhà nước và ghi nhận vào chi phí thuếTNDN. Tuy nhiên, do hoạt động kinh doanh bịlỗnên kếtốn khơng cần phải nộp thuếTNDN.
Vào cuối năm, kếtoán lập Tờkhai quyết toán thuếTNDN theo mẫu 03/TNDN đểxác định thuế TNDN phải nộp. Đến cuối năm 2019, Công ty bị lỗnên ở chỉ tiêu C4 – Thu nhập tính thuếtrên Tờkhai quyết tốn thuế, kếtốn ghi âm sốtiền lỗ(497.151.293đồng) và Cơng ty khơng phải nộp thuếTNDN.
2.2.6. Kế tốn xác định kết quảkinh doanh
Việc xác định kết quảkinh doanh vào cuối năm tài chính là cơng việc bắt buộc phải thực hiện trong tất cả các loại hình doanh nghiệp. Đây là thông tin quan trọng và ảnh hưởng trực tiếp đến các đánh giá, quyết định khơng chỉvới các nhà quản trịmà cịnảnh hưởng đến quyết định của những đối tượng sửdụng thông tin khác như: Cục thuế, nhà đầu tư, đối tác,... Vì vậy, việc xác định kết quả kinh doanh yêu cầu kế toán phải thực hiện một cách đầy đủ, chính xác, trung thực với tình hình hiện tại của công ty.
2.2.6.1.Tài khoản sửdụng
Tài khoản 911: Xác định kết quảkinh doanh
Tài khoản 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
Các tài khoản đối ứng: TK 51131, TK 51132, TK 51133, TK 515, TK 632, TK 635, TK 6421, TK 6422.
2.2.6.2. Chứng từsửdụng
Chứng từkết chuyển kết quảkinh doanh SổCái tài khoản 911
SổNhật kí chung
SổCái các tài khoản liên quan
2.2.6.3. Trình tựluân chuyển chứng từ
Căn cứvào SổCái các tài khoản liên quan, Tổng hợp chi phí giá vốn hàng bán, Bảng phân bổ chi phí bán hàng và quản lí doanh nghiệp, cuối kì, Kếtốn tổng hợp thực hiện bút tốn kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí sang tài khoản 911 qua việc lập Chứng từkết chuyển kết quảkinh doanh trên phần mềm.
Ví dụ:Ngày 31/12/2019, kếtốn thực hiện các bút tốn kết chuyển cuối kì và xácđịnh kết quảkinh doanh.
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 51131: 889.373.000 đồng Có TK 911: 889.373.000 đồng Nợ TK 51132: 279.315.319 đồng CóTK 911: 279.315.319 đồng Nợ TK 51133: 28.000.000 đồng CóTK 911: 28.000.000 đồng
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 515: 571.019 đồng Có TK 911: 571.019 đồng
Kết chuyển giá vốn hàng bán
NợTK 911: 1.252.525.657đồng Có TK 632: 1.252.525.657đồng
Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911: 627.904 đồng Có TK 635: 627.904 đồng
Kết chuyển chi phí bán hàng:
NợTK 911: 79.889.905đồng Có TK 6421: 79.889.905đồng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
NợTK 911: 361.367.165đồng
Lợi nhuận sau thuế TNDN được xác định bằng hiệu số giữa tổng lợi nhuận kế tốn trước thuếvà chi phí thuếTNDN, cụthể:
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
= Doanh thu thuần vềbán hàng và cung cấp dịch vụ- Giá vốn hàng bán
= 1.196.688.319 - 1.252.525.657 = - 55.837.338đồng
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
= Lợi nhuận gộp vềbán hàng và cung cấp dịch vụ+ Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh
= (- 55.837.338) + 571.019 - 627.904 - 441.257.070 = - 497.151.293đồng
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
= Lợi nhuận thuần từhoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác = (- 497.151.293) + 0
= - 497.151.293đồng Lợi nhuận sau thuế
TNDN
= Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế- Chi phí thuếTNDN = (- 497.151.293)–0
= - 497.151.293đồng
Kết chuyển lỗ:
NợTK 4212: 497.151.293đồng Có TK 911: 497.151.293đồng