PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần Phần mềm và Thương mại điện tử Huế
2.1.6. Tình hình nhân sự của Công ty
Bảng 2.1. Tình hình nhân sự của Cơng ty từ năm 2017 – 2019
ĐVT: Người Phịng, nhóm Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018/2017 2019/2018 +/- % +/- % Ban Giám đốc 2 2 2 - - - - Phịng Hành chính 7 7 7 - - - - Phịng Kinh doanh 3 2 1 (1) (33,33) (1) (50) Nhóm Phát triển phần mềm 3 4 2 1 33,33 (2) (50) Nhóm Phát triểnứng dụng Mobile 3 4 2 1 33,33 (2) (50) Nhóm dựán hợp tác kinh doanh BCC 6 4 0 (2) (33,33) (4) (100) Tổng 23 23 14 - - (9) (39,13)
(Nguồn: Phịng Hành chính Cơng ty)
Một doanh nghiệp muốn kinh doanh tốt, hiệu quả, trước hết cần có đầy đủ nhân viên, phù hợp với từng chức danh, nhiệm vụ, ln có trách nhiệm trong công việc. Những nhân viên này cần phải được lựa chọn kĩ từ khâu tuyển dụng và được đào tạo (nếu cần), bốtrí cơng việc phù hợp.
Dựa vào bảng trên, có thể dễ dàng nhận thấy rằng: số lượng lao động của từng phịng, nhóm biến động qua từng năm. Tuy nhiên, tổng lao động năm 2017 và 2018 khơng thay đổi, trong khi đó, tổng lao động của Cơng ty năm 2019 lại giảm đi 9 người. Việc cắt giảm nhân sự này một phần là do Công ty muốn cắt giảm bớt chi phí, mặt khác là để tránh bị chồng chéo cơng việc từ đó cải tiến lại cơng việc của từng người cho phù hợp hơn.
Phịng Giám đốc và Phịng Hành chính là 2 bộ phận quan trọng của Công ty nên cho đến nay 2 phịng này vẫn khơng có bất kì sự thay đổi nào vềnhân sự.
Từ năm 2017 – 2019, lao động ở Phòng Kinh doanh giảm dần và hiện tại chỉ còn 1 người. Tuy nhiên, do yếu tố công việc cùng với khối lượng công việc thực tế không quá nhiều nên không gây áp lực, q tải cơng việc cho nhân viên này.
Nhóm Phát triển phần mềm và ứng dụng Mobile có sự biến động khá giống nhau. So với năm 2017, lao động năm 2018 tăng thêm một người (tương ứng với tăng 33,33%). Thời điểm này, Công ty đang muốn đẩy mạnh thêm quá trình sản xuất cũng như phát triển các sản phẩm phần mềm, ứng dụng. Tuy nhiên, đến năm 2019, số lao động ở2 phòng này lại bị giảm đi 2 người do vi phạm quy định của Công ty, nhưng về cơ bản khối lượng và chất lượng cơng việc vẫn được bảo đảm do có sựphân chia cơng việc hợp lý và có sựhỗtrợcủa Phó Giám đốc đối với các công việc đơn giản.
Năm 2019, Công ty quyết định cắt bỏNhóm dựán hợp tác kinh doanh BCC sau khi đã phân tích kĩ các ưu và nhược điểm khi bỏnhóm này.
Tóm lại, tình hình laođộng của Cơng ty có sựbiến động qua các năm, rõ rệt nhất là năm 2019. Nhưng nhìn chung, cơng việc vẫn đảm bảo theo đúng tiến độ, không bị chồng chéo công việc như trước đây, rõ ràng, Công ty đã có sự thay đổi nhân sự phù
2.1.7. Tình hình tài sản và nguồn vốn của Cơng ty.
Bảng 2.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty từ năm 2017 – 2019
ĐVT:VND
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
2018-2017 2019-2018
+/- % +/- %
Tiền và các khoản tương đương tiền 740.535.024 406.609.725 258.916.644 (333.925.299) (45) (147.693.081) (36) Các khoản phải thu 176.005.625 139.988.892 42.423.330 (36.016.733) (22) (91.565.562) (70)
Hàng tồn kho 18.240.218 17.560.218 28.852.218 (680.000) (4) 11.292.000 164 Tài sản cố định 31.627.273 31.627.273 31.627.273 - - - - Tài sản khác 503.437.069 979.163.345 41.679.842 475.726.276 94 (937.483.503) (96) Tổng tài sản 1.443.686.800 1.543.322.180 371.872.034 99.635.380 7 (1.171.450.146) (76) Nợphải trả 529.622.856 933.144.996 258.950.578 403.522.140 76 (674.194.418) (178) Vốn góp của chủsở hữu 1.150.000.000 1.150.000.000 1.150.000.000 - - - -
Các quỹthuộc vốn chủsởhữu 17.400.000 17.400.000 17.400.000 - - - -
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (253.336.056) (557.222.816) (1.054.478.544) (303.886.760) (120) (497.255.728) (89)
Tổng Nguồn vốn 1.443.686.800 1.543.322.180 371.872.034 99.635.380 7 (1.171.450.146) (76)
(Nguồn: Phòng kếtốn Cơng ty)
Tài sản và Nguồn vốn là 2 chỉ tiêu quan trọng trên Bảng cân đối kếtốn, phản ánh tình hình sửdụng và huy động vốn của Công ty. Dựa vào bảng sốliệu trên:
Tổng tài sản của Cơng ty có sự tăng nhẹ từ năm 2017 – 2018 (99.635.380 đồng) mặc dù hầu hết các chỉ tiêu khác đều giảm nhưng do tài sản khác tăng cao (475.726.276 đồng, tăng đến 94%) nên kéo theo tổng tài sản của Công ty cũng tăng lên. Tuy nhiên, đến năm 2019, tổng tài sản lại giảm rất mạnh, lên đến 1.171.450.146 đồng so với năm 2018. Nguyên nhân là do các khoản phải thu và tài sản khácở 2 năm trước lên đến hàng trăm triệu đồng nhưng bây giờ chỉ còn 42.423.330 đồng và 41.679.842đồng. Các khoản phải thu giảm cho thấy Công ty đã thu hồi nợcó hiệu quả hơn trước, đồng thời tránh tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn. Đây cũng có thể xem như là hiệu quả của Cơng ty trong việc kiểm soát các khoản phải thu. Việc thay đổi chính sách nhân sự đồng nghĩa với việc một số công cụ dụng cụ hỗ trợ cho nhân viên cũng bị cắt giảm đi, đồng thời, một số tài sản khác đã khấu hao hết giá trị là nguyên nhân dẫn đến tài sản khác của Công ty giảm 96% so với năm 2018. Tiền và tương đương tiền là các khoản có tính thanh khoản cao nhất nhưng lại bịgiảm liên tục từ 740.535.024 đồng (năm 2017) xuống còn 258.916.644 đồng (năm 2019). Điều này ảnh hưởng rất nhiều đến hoạt động kinh doanh của Công ty, khả năng luân chuyển vốn và có thểCơng ty sẽ khơng đủ để đầu tư, phát triển kinh doanh. Như vậy, việc quản lý tài sản của Công ty chưa thực sựhiệu quả khi các chỉ tiêu tài sản cứ giảm dần qua các năm. Chính vì thế, Cơng ty cần có chính sách quản lý tài sản một cách có hiệu quả hơn, đặc biệt kiểm soát tốt nguồn tiền để đảm bảo sựtựchủvề tài chính, đảm bảo cho sựphát triển của Công ty sau này.
Nguồn vốn bao gồm nợ phải trả và vốn chủsở hữu, là chỉ tiêu quan trọng thể hiện khả năng huy động vốn của Công ty, tạo nguồn vốn cung cấp cho hoạt động kinh doanh. Năm 2018, nợ phải trảcủa Công ty tăng403.522.140 đồng và 76% so với năm 2017. Lúc này, khả năng tự chủ tài chính của Công ty rất thấp, buộc phải phụ thuộc bên ngoài khá nhiều, nguyên nhân cũng là do lượng tiền trong năm của Công ty bị giảm đi đáng kể, khiến cho việc sử dụng vốn của Công ty gặp khó khăn hơn nhất là trong thời điểm Công ty đang kinh doanh thua lỗ như lúc này. Tuy nhiên, sang năm
2019, nhờ đổi mới nhiều chính sách, nợ phải trảcủa Cơng ty đã giảm đến 674.194.418 đồng (178%) so với năm 2018. Có thể thấy rằng khả năng tựchủcủa Công ty đã tăng hơn nhiều nhưng việc giảm nợ nhanh như vậy lại thểhiện rằng Công ty chưa thực sự sửdụng tốt “lá chắn thuế” cũng như nguồn vốn từbên ngoài. Mặc dù đã thayđổi nhiều chính sách, tình hình kinh doanh đã cải thiện hơn so với năm 2018 nhưng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm 2019 vẫn giảm rất mạnh, lên đến 89%. Tuy rằng vốn chủ sở hữu qua các năm vẫn không thay đổi, nhưng với tình hình hiện tại, Cơng ty nên xem xét tăng thêm vốn chủ sở hữu để đảm bảo cho sự hoạt động của Công ty. Từ 1.443.686.800 đồng năm 2017, năm 2019 chỉ còn 371.872.034 đồng và giảm đến 1.171.450.146 đồng so với năm 2018, Công ty cần chú trọng hơn nữa đến việc huy động cũng như sử dụng vốn của mình. Trong quá trình phát triển, mở rộng thị trường mà tình hình tài sản cũng như nguồn vốn bị giảm khá nhiều sẽgây ảnh hưởng lớn đến tiến độphát triển cơng ty.
2.1.8. Tình hình kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Bảng 2.3. Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty từ 2017 – 2019
ĐVT:VND
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018-2017 2019-2018
+/- % +/- %
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.560.592.886 931.349.734 1.196.688.319 (629.243.152) (40) 265.338.585 128 Giá vốn hàng bán 648.699.949 647.708.517 1.252.525.657 (991.432) (1) 604.817.140 93 Doanh thu hoạt động tài chính 2.477.474 12.901.079 571.019 10.429.605 420 (12.330.060) (96) Chi phí tài chính 4.253.312 104.814 627.904 (1.148.498) (98) 523.090 499 Chi phí quản lý kinh doanh 632.067.439 600.154.982 441.257.070 (31.912.457) (5) (158.897.912) (26) Lợi nhuận thuần từhoạt động kinh doanh 278.049.660 (303.717.500) (497.151.293) (25.667.840) (9) (193.433.793) (64) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 278.049.660 (303.886.760) (497.151.293) (25.837.100) (9) (193.264.533) (64) Lợi nhuận sau thuếTNDN 278.049.660 (303.886.760) (497.151.293) (25.837.100) (9) (193.264.533) (64)
(Nguồn: Phòng kếtốn Cơng ty)
Mục tiêu hàng đầu của bất kì một doanh nghiệp nào hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh là tối đa hóa lợi nhuận và giảm thiểu chi phí. Lợi nhuận sau thuếTNDN chính là điều được chú trọng nhiều nhất trong Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp. Để có thể nhận xét đúng về chỉ tiêu này, cần phải phân tích xem doanh thu và chi phí đã hợp lí hay chưa.
Bảng trên cho thấy rằng,
Năm 2018, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty giảm mạnh (629.243.152đồng, đến 40%) so với năm 2017. Có thểthấy rằng, việc kinh doanh của Cơng ty bị suy giảm khá trầm trọng, nguyên nhân là do chính sách bán hàng chưa hiệu quả cùng với đó là sự cạnh tranh trên thị trường đã khiến doanh thu của Công ty bị giảm đi. Nhờ đẩy mạnh việc bán hàng và phát triển thêm các sản phẩm, năm 2019, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã có sự tăng trưởng vượt bậc so với năm 2018. Doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính có sựbiến động rõ rệt qua các năm. Cơng ty đã quản lý khá tốt chi phí kinh doanh khi liên tục giảm thiểu khoản chi này. Mặc dù đã cải thiện được doanh thu nhưng đến năm 2019 Công ty vẫn bị lỗ, nguyên nhân chủ yếu là do giá vốn hàng bán tăng lên khá cao so với 2 năm trước cùng với đó là doanh thu hoạt động tài chính giảm đi.
Một cách tổng quát, tình hình kinh doanh của Cơng ty có sựsuy giảm. Tuy nhiên, Cơng ty đã nỗlực rất nhiều trong việc điều chỉnh các chiến lược kinh doanh mởrộng thị trường, giảm thiểu tối đa chi phí để có thể mang lại lợi nhuận trong những năm tiếp theo.
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Côngty Cổ phần Phần mềm và Thương mại điện tử Huế. ty Cổ phần Phần mềm và Thương mại điện tử Huế.
2.2.1. Kếtoán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu của Công ty bao gồm 3 lĩnh vực chính: sản xuất phần mềm;thương mại điện tử; dịch vụCNTT và hoạt động nhận làm đại lý dịch vụtên miền, webhosting cho Viettel IDC hưởng hoa hồng chiết khấu. Trong đó, doanh thu từsản xuất phần mềm là doanh thu chính của cơng ty.
Hình thức bán hàng của Cơng ty bao gồm bán trực tiếp và bán hàng trực tuyến trên các chợ thương mại điện tử.
- Bán trực tiếp: Công ty sẽ đưa các sản phẩm phần mềm (phần mềm quản lý, các gói website), dịch vụCNTT (dịch vụCNTT, dịch vụphần mềm và dịch vụtên miền, hosting) của mình lên website đểgiới thiệu cho khách hàng hoặc đội ngũ kinh doanh của Công ty trực tiếp xúc tiến, giới thiệu sản phẩm cho khách hàng. Trường hợp khách hàng muốn xây dựng phần mềm riêng thì phải liên hệtrực tiếp với Công ty để gửi yêu cầu.
- Bán hàng trực tuyến qua hệ thống chợ thương mại điện tử: Cácứng dụng, game Mobile của Công ty được đưa lên các chợ Google Play và App Store để người dùng (khách hàng) tải về sử dụng miễn phí và thơng qua các ứng dụng, game, Công ty bán không gian quảng cáo cho Google trên các ứng dụng, game khi khách hàng sử dụng. Nếu khách hàng muốn mua sản phẩm nào thì sẽ liên hệ với Cơng ty để mua (đối với các sản phẩm trên website của Công ty) hoặc tự tải các ứng dụng trên điện thoại (đối với các sản phẩm trên Google Play và App Store). Trường hợp khách hàng muốn tạo sản phẩm riêng thì phải liên hệtrực tiếp với Công ty.
Ngồi ra, Cơng ty cũng nhận làm đại lý cho khách hàng (nhận đơn hàng từ các Công ty CNTT) để hưởng chiết khấu.
Phương thức thanh toán chủyếuởCơng ty là thanh tốn ngay và bán chịu.
-Phương thức thanh tốn ngay: có thểlà tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng,phương thức này được áp dụng với đa số các khách hàng và là phương thức thanh tốn chủ yếu ở Cơng ty đểcó thể đảm bảo được nguồn vốn cũng như tránh bịchiếm dụng vốn.
- Phương thức bán chịu: đối với các khách hàng lớn và quen thuộc thì phương thức này lại được sửdụng nhiều hơn vì là khách hàng lâu năm nên hầu như cả hai bên đã tạo dựng được mối quan hệtốt, có được sựtin cậy của đối phương. Tuy nhiên, đây là phương thức chứa đựng nhiều rủi ro hơn nên Công ty vẫn rất cẩn trọng đối với việc bán chịu và vẫn có những chính sách đãi ngộtốt hơn khi áp dụng phương thức thanh toán ngay.
2.2.1.1. Tài khoản sửdụng
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
dịch vụ để có thể phản ánh rõ hơn về doanh thu của Công ty. Đồng thời, để dễ dàng theo dõi trong từng lĩnh vực kinh doanh, tài khoản này lại được phân thành:
TK 51131: Doanh thu hoạt động sản xuất phần mềm
TK 51132: Doanh thu hoạt động thương mại điện tửvà dịch vụcông nghệ thông tin.
TK 51133: Doanh thu hoạt động cung cấp các dịch vụ phần mềm và duy trì tên miền quốc gia.
Các tài khoản đốiứng: Tài khoản 111: Tiền mặt
Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 131: Phải thu khách hàng
Tài khoản 3331: Thuếgiá trị gia tăng đầu ra phải nộp
2.2.1.2. Chứng từsửdụng
Các loại chứng từ, sổ sách dùng đểhạch toán, theo dõi doanh thu bao gồm: - Hợp đồng kinh tế
- Biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng
- Hóađơn giá trị gia tăng (GTGT) theo mẫu số01GTKT3/003
- Phiếu chi theo mẫu số 02 – TT ban hành theo Thông tư số 133/2016/ TT-BTC ngày 26/08/2016 của BộTài chính
- Phiếu thu theo mẫu số 01 – TT ban hành theo Thông tư số 133/2016/ TT-BTC ngày 26/08/2016 của BộTài chính
- Bảng thu nhập từcácứng dụng trên Google Play và App Store
Ngồi ra, cịn có có một sốchứng từ khác như: Giấy báo có, Bảng kê bán hàng...
2.2.1.3. Trình tựluân chuyển chứng từ
a. Đối với doanh thu từcác sản phẩm phần mềm, dịch vụphần mềm
Khi khách hàng có nhu cầu thiết kếphần mềm sẽliên hệ và trao đổi với Bộphận kinh doanh phần mềm. Bộ phận kinh doanh phần mềm tiếp nhận yêu cầu của khách hàng, tiến hành trao đổi với Nhóm sản xuất kinh doanh, từ đó lập Bảng báo giá rồi gửi cho khách hàng.
Nếu khách hàng đồng ý thì Bộ phận kinh doanh phần mềm sẽ tiến hành lập Hợp đồng sản xuất phần mềm, cùng với Kế toán trưởng và Giám đốc kí hợp đồng với khách hàng rồi gửi một bản đến Phịng kế tốn. Sau khi hồn thiện phần mềm, Bộphận kinh doanh phần mềm lập Biên bản nghiệm thu phần mềm, liên hệtrực tiếp với khách hàng đểbàn giao cho khách hàng.
Dựa vào hợp đồng và Biên bản nghiệm thu, Kếtốn thanh tốn lập Hóa đơn GTGT gồm 3 liên, liên 2 gửi cho khách hàng, liên 1 và liên 3 lưu lại và cập nhật vào phần mềm kếtốn. Máy tính sẽtự động cập nhật vào Sổchi tiết TK 511, Sổcái TK 511.
Tùy vào tính chất của hoạt động mà từng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến sản xuất phần mềm sẽ được ghi nhận phù hợp theo từng khoản mục trong chỉ tiêu Hoạt động sản xuất phần mềm trên Sổchi tiết doanh thu.
Ví dụ: Ngày 31/12/2019, Công ty nhận xây dựng phần mềm quản trị, xử lý thông tin