1.8. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.8.1. Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuếtrực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của doanh nghiệp. Đây là nghĩa vụ mà tất cả các doanh nghiệp đều phải thực hiện đối với Nhà nước.
Theo VAS 17 Thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuếthu nhập hiện hành và chi phí thuếthu nhập hỗn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗcủa một kì.
1.7.2. Cách xác định thuếthu nhập doanh nghiệp
ThuếTNDN = Thu nhập tính thuếx Thuếsuất thuếTNDN
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế+ Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Thu nhập chịu thuế= Doanh thu tính thuế-Chi phí được trừ+ Các khoản thu nhập khác
1.7.3. Tài khoản sửdụng
- TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp phát sinh trong năm và là căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuếcủa doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
- Kết cấu và nội dung phản ánh TK 821: Bên Nơ:
+ Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm;
+ ThuếTNDN của các năm trước phải nộp bổsung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước.
Bên Có:
+ Chênh lệch giữa số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp;
+ Số thuếTNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại;
+ Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn khoản dược ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
- TK 821 gồm có 2 tài khoản cấp 2:
TK 8211: Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành TK 8212: Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hỗn lại
1.7.4. Phương pháp hoạch toán
TK 333 (3334) TK 821 TK 911
Sốthuếthu thập hiện hành phải nộp trong kỳ Kết chuyển chi phí thuế
do doanh nghiệp tự xác định TNDN
sốchênh lệch giữa thuếTNDN tạm phải nộp lớn hơn sốphải nộp