Công ty cổ phần Phần mềm vàThương mại điện tử Huế Mẫu số: S03b-DNN Số 6 Lê Lợi, Phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế, Tỉnh
Thừa Thiên Huế, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của BộTài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tháng 12 năm 2019
Tài khoản: 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: VND
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu kỳ 316.686.139 - Số phát sinh trong kỳ … … … … … 20/12 UNC108 20/12 Thanh toán tiền thuê văn phòng và tiền điện tháng 11/2019 1121 11.000 20/12 UNC109 20/12 Thanh toán tiền BHXH, BHYT, BHTN tháng 12/2019 1121 11.000 20/12 UNC110 20/12 Tạmứng lương tháng 12/2019 đợt 1 1121 11.000 … … … … … - Cộng số phát sinh 44.681.026 361.367.165 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm 361.367.165 361.367.165 Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Phụ trách kế toán
(Ký, họtên) (Ký, họtên)
2.2.4. Kếtoán doanh thu từhoạt động tài chính và chi phí tài chính
2.2.4.1. Kếtoán doanh thu từhoạt động tài chính
Doanh thu tài chính của công ty chủ yếu từlãi tiền gửi ngân hàng, lãi chênh lệch tỷgiá hối đoái.
- Tài khoản sửdụng
Tài khoản 515: Doanh thu tài chính Tài khoản đốiứng:
Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 6422: Chi phí quảng lý doanh nghiệp - Chứng từsửdụng
Giấy báo Có Phiếu thu
- Trình tựluân chuyển chứng từ
Căn cứ vào Giấy báo Có mà ngân hàng gửi về, Kếtoán tổng hợp tập hợp số liệu vào phần mềm, máy tính sẽ tự động cập nhật vào Sổ Cái TK 515. Cuối năm, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu tài chính sang TK 911.
Ví dụ:Ngày 31/12/2019, Công ty nhận được Giấy báo Có của Ngân hàng Vietcombank trảlãi tiền gửi ngân hàng tháng 12/2019 với sốtiền 9.729 đồng.
Căn cứ vào Hợp đồng tiền gửi ngân hàng, số tiền lãi hàng tháng sẽ được ngân hàng nhập vào tiền gốc. Dựa vào Giấy báo Có, Thông báo trả lãi, kế toán nhập vào phần mềm:
Nợ TK 112: 9.729 đồng Có TK 515: 9.729 đồng
Biểu mẫu 2.23. Chứng từ giao dịch CHI NHÁNH HUẾ Địa chỉ: SỐ 78 HÙNG VƯƠNG, TP HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ MST NH: 0100112437-015 CHỨNG TỪGIAO DỊCH Ngày (Date): 31/12/2019
(Liên 1: lưu, Liên 2:
KH) Số HĐ –Invoice No: 311219.DD4400.324629 KH: VC/19T Mẫu số HD: CTGD
Người ra lệnh Người hưởng
Họtên : TRA LAI TIEN GUI KHONG KY HAN HọTên : CTY CP PHAN MEM & TM DIEN TU HUE SốTK Địa chỉ :510205001 : SốTK Địa chỉ : 01610008898 93 : 06 LE LOI, HUE MST/SốCMT Ngày cấp Tại ngân hàng : : Nơi cấp: : MST/SốCMT Ngày cấp Tại ngân hàng : 3301436719 :12/04/2014 Nơi cấp: THUA THIEN HUE : NH TMCP Ngoai thuong Viet Nam - CN HUE Sốtiền nợ (bằng chữ) :9,729 Loại tiền: VND
: Chín ngàn bảy trăm hai mươi chín đồng
Sốtiền có (bằng chữ)
:9,729
: Chín ngàn bảy trăm hai
mươi chín đồng Sốtiền phí Trong đóVAT : 0 Loại tiền: : 0 Loại tiền: Tỷgiá Nội dung :
: Tra lai tien gui/Interest paid Ngân hàng gửi
Ngân hàng nhận
: :
Biểu mẫu 2.24. Sổ cái tài khoản 515
Công ty cổ phần Phần mềm và Thương mại điện tử Huế Mẫu số: S03b-DNN Số 6 Lê Lợi, Phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế, Tỉnh
Thừa Thiên Huế, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của BộTài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tháng 12 năm 2019
Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Đơn vị tính: VND
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu kỳ 556.651 - Số phát sinh trong kỳ 23/12 GBC135A 23/12
Google Asia Pacific Pte. Ltd. trảtiền thu nhập quảng cáo tháng 11/2019 (640,89 USD x tỷgiá 23.125) 1122 3.203 23/12 GBC135B 23/12 Phí NNg 3.USD khấu trừtrực tiếp từtiền thu nhập quảng cáo tháng 11/2019 tài khoản huesoftmobi@gmail.com 640,89 USD
6422 15
25/12 GBC137 25/12 Lãi tiền gửi ngân hàng ACB
tháng 12/2019 1121 1.421 31/12 GBC141 31/12 Lãi tiền gửi ngân hàng VCB
tháng 12/2019 1121 9.729 31/12 NVK57 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến năm
2019 911 571.019
- Cộng số phát sinh 571.019 14.368
- Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 571.019 571.019
Ngày…tháng… năm …
Người ghi sổ Phụ trách kế toán Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.4.2.Kếtoán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của Công ty chủyếu từlỗdo chênh lệch tỷgiá hối đoái - Tài khoản sửdụng
Tài khoản 635: Chi phí tài chính
Tài khoản 413: Chênh lệch tỷgiá hối đoái Tài khoản 131: Phải thu khách hàng
Tài khoản 1122: Tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ - Chứng từsửdụng:Ủy nhiệm chi, Phiếu chi
- Trình tựluân chuyển chứng từ
Tương tự như doanh thu tài chính, kế toán cũng dựa vào các chứng từ để tiến hành nhập vào phần mềm để phần mềm tự động cập nhật vào các sổ liên quan. Kếtoán thực hiện kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản 911 vào cuối kì.
Ví dụ: Ngày 23/12/2019, Công ty trả 2 USD phí nhận tiền thu nhập quảng cáo tháng 11/2019 cho quản lý Google. Tỷgiá giao dịch thực tế là 23.125 đồng. Tỷgiá xuất ngoại tệ(USD) là23.178,58 đồng.
Cùng với việc nhận tiền quảng cáo từGoogle, Công ty cũng phải trảmột khoản phí (2 USD) gọi là phí nhận tiền thu nhập quảng cáo cho phía quản lý Google. Số phí này sẽ được kế toán ghi nhận vào tài khoản 6422 và quy đổi sang VND theo tỷ giá giao dịch thực tế, tức là:2 USD x 23.125 = 46.250 đồng.
Tuy nhiên, lúc xuất quỹ để trả tiền thì khoản tiền này phải quy đổi theo tỷ giá xuất ngoại tệ, cụthể: 2 USD x 23.178,58 =46.357 đồng.
Do sốtiền quy đổi tại thời điểm xuất quỹlớn hơn thời điểm ghi nhận chi phí nên số chênh lệch này (46357– 46250 = 107 đồng) sẽ được đưa vài tài khoản 635, kếtoán ghi nhận như sau:
Nợ TK 6422: 46.250 đồng Nợ TK 635: 107 đồng
Có TK 1122: 46.357 đồng
Biểu mẫu 2.25. Chứng từkếtoán sốUNC112Công ty cổphần Phần mềm và Thương mại điện tửHuế Công ty cổphần Phần mềm và Thương mại điện tửHuế
Số6 Lê Lợi, Phường Vĩnh Ninh, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Tên: Ngân hàng TMCP Á Châu, chi nhánh Huế Số: UNC112 Địa chỉ: 01 Trần Hưng Đạo, thành phốHuế Ngày: 23/12/2019 Diễn giải: Phí nhận tiền thu nhập quảng cáo tháng 11/2019 tài khoản Loại tiền: USD
huesoft@gmail.com (2 USDx tỷgiá thực tế23.125)
STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền Quy đổi
1 Phí nhận tiền thu nhập quảng cáo tháng 11/2019 tài khoản huesoft@gmail.com (2 USDx tỷgiá thực tế23.125) 6422 1122 2,00 46.250 2 Chênh lệch tỷgiá xuất quỹ 635 1122 107 Cộng 2,00 46.357 Tỷ giá: 23.178,58 Thành tiền bằng chữ: Hai đô la Mỹ chẵn. Ghi chú: ... Phụ trách kế toán Giám đốc (Ký, họtên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu mẫu 2.26. Sổcái tài khoản 635
Công ty cổ phần Phần mềm và Thương mại điện tử Huế Mẫu số: S03b-DNN Số 6 Lê Lợi, Phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế, Tỉnh
Thừa Thiên Huế, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của BộTài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tháng 12 năm 2019
Tài khoản: 635 - Chi phí tài chính
ĐVT: VND Đ ơ n v ị t í n h : V N D Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu kỳ 179.943 - Số phát sinh trong kỳ … … … … 23/12 UNC112 23/12 Phí nhận tiền thu nhập quảng cáo tháng 11/2019 tài khoản huesoftmobi@gmail.com (2 USDx tỷgiá thực tế23.125) 1122 107 31/12 NVK55 31/12 Kết chuyển lỗ do đánh giá tiền gửi có gốc ngoại tệcuối năm 2019 (7.644,80USD theo tỷgiá ngày 31/12/2012 là 23.120) sang chi phí tài chính
413 447.847
31/12 NVK57 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến năm
2019 911 627.904
- Cộng số phát sinh 447.961 627.904 - Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 627.904 627.904
Ngày... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Phụ trách kế toán Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.5. Kếtoán thuếthu nhập doanh nghiệp
Công ty Cổ phần Phần mềm và Thương mại điện tử Huế thực hiện kê khai thuế TNDN vào mỗi quý và quyết toán vào cuối năm. Theo Điều 17 của Thông tư 151/2014/TT-BTC, Công ty không cần làm tờ khai thuếTNDN tạm tính màcăn cứ vào kết quả kinh doanh đểthực hiện tạm nộp thuếTNDN.
Hiện nay, Công ty đang được miễn thuếTNDN cho lĩnh vực sản xuất phần mềm và mức thuếáp dụng cho các lĩnh vực khác là 20%.
Hàng quý, Kếtoán tổng hợp thực hiện tính toán ra sốthuếTNDN phải nộp vào Ngân sách Nhà nước và ghi nhận vào chi phí thuếTNDN. Tuy nhiên, do hoạt động kinh doanh bịlỗnên kếtoán không cần phải nộp thuếTNDN.
Vào cuối năm, kếtoán lập Tờkhai quyết toán thuếTNDN theo mẫu 03/TNDN đểxác định thuế TNDN phải nộp. Đến cuối năm 2019, Công ty bị lỗnên ở chỉ tiêu C4 – Thu nhập tính thuếtrên Tờkhai quyết toán thuế, kếtoán ghi âm sốtiền lỗ(497.151.293đồng)
và Công ty không phải nộp thuếTNDN.
2.2.6. Kế toán xác định kết quảkinh doanh
Việc xác định kết quảkinh doanh vào cuối năm tài chính là công việc bắt buộc phải thực hiện trong tất cả các loại hình doanh nghiệp. Đây là thông tin quan trọng và ảnh hưởng trực tiếp đến các đánh giá, quyết định không chỉvới các nhà quản trịmà cònảnh hưởng đến quyết định của những đối tượng sửdụng thông tin khác như: Cục thuế, nhà đầu tư, đối tác,... Vì vậy, việc xác định kết quả kinh doanh yêu cầu kế toán phải thực hiện một cách đầy đủ, chính xác, trung thực với tình hình hiện tại của công ty.
2.2.6.1.Tài khoản sửdụng
Tài khoản 911: Xác định kết quảkinh doanh
Tài khoản 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
Các tài khoản đối ứng: TK 51131, TK 51132, TK 51133, TK 515, TK 632, TK 635, TK 6421, TK 6422.
2.2.6.2. Chứng từsửdụng
Chứng từkết chuyển kết quảkinh doanh SổCái tài khoản 911
SổNhật kí chung
SổCái các tài khoản liên quan
2.2.6.3. Trình tựluân chuyển chứng từ
Căn cứvào SổCái các tài khoản liên quan, Tổng hợp chi phí giá vốn hàng bán, Bảng phân bổ chi phí bán hàng và quản lí doanh nghiệp, cuối kì, Kếtoán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí sang tài khoản 911 qua việc lập Chứng từkết chuyển kết quảkinh doanh trên phần mềm.
Ví dụ:Ngày 31/12/2019, kếtoán thực hiện các bút toán kết chuyển cuối kì và xácđịnh kết quảkinh doanh.
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 51131: 889.373.000 đồng Có TK 911: 889.373.000 đồng Nợ TK 51132: 279.315.319 đồng CóTK 911: 279.315.319 đồng Nợ TK 51133: 28.000.000 đồng CóTK 911: 28.000.000 đồng
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 515: 571.019 đồng Có TK 911: 571.019 đồng
Kết chuyển giá vốn hàng bán
NợTK 911: 1.252.525.657đồng Có TK 632: 1.252.525.657đồng
Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911: 627.904 đồng Có TK 635: 627.904 đồng
Kết chuyển chi phí bán hàng:
NợTK 911: 79.889.905đồng Có TK 6421: 79.889.905đồng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
NợTK 911: 361.367.165đồng
Lợi nhuận sau thuế TNDN được xác định bằng hiệu số giữa tổng lợi nhuận kế toán trước thuếvà chi phí thuếTNDN, cụthể:
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
= Doanh thu thuần vềbán hàng và cung cấp dịch vụ- Giá vốn hàng bán
= 1.196.688.319 - 1.252.525.657 = - 55.837.338đồng
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
= Lợi nhuận gộp vềbán hàng và cung cấp dịch vụ+ Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh
= (- 55.837.338) + 571.019 - 627.904 - 441.257.070 = - 497.151.293đồng
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
= Lợi nhuận thuần từhoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác = (- 497.151.293) + 0
= - 497.151.293đồng Lợi nhuận sau thuế
TNDN
= Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế- Chi phí thuếTNDN = (- 497.151.293)–0
= - 497.151.293đồng
Kết chuyển lỗ:
NợTK 4212: 497.151.293đồng Có TK 911: 497.151.293đồng
Biểu mẫu 2.27. Sổ cái tài khoản 911
Công ty cổ phần Phần mềm và Thương mại
điện tử Huế Mẫu số: S03b-DNN
Số 6 Lê Lợi, Phường Vĩnh Ninh, Thành
phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư sốNgày 26/08/2016 của B133/2016/TT-BTCộTài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2019
Tài khoản: 911 - Xác định kết quả kinh doanh ĐVT: VND
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu kỳ 31/12 NVK57 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến năm 2019 4212 497.151.293 31/12 NVK57 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến năm 2019 51131 889.373.000 31/12 NVK57 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến năm 2019 51132 279.315.319 31/12 NVK57 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến năm 2019 51133 28.000.000 31/12 NVK57 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến năm 2019 515 571.019 31/12 NVK57 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến năm 2019 632 1.252.525.657 31/12 NVK57 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến năm 2019 635 627.904 31/12 NVK57 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến năm 2019 6421 79.889.905 31/12 NVK57 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến năm 2019 6422 361.367.165 Cộng 1.694.410.631 1.694.410.631 - Số dư cuối kỳ Ngày ...tháng ... năm ... Người lập Kế toán
(Kí, ghi rõ họtên) (Kí, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM VÀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ HUẾ
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán tại Công ty.
Trải qua quá trình hoạt động, Công ty Cổ phần Phần mềm và Thương mại điện tử Huế ngày càng phát triển hơn, tạo dựng được uy tín trên thị trường. Sựphát triển này là kết quả của sự cố gắng của toàn bộ nhân viên trong công ty. Trong đó, không thể không nhắc đến các nhân viên trong Phòng kếtoán. Nhờ việc phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ phát sinh, báo cáo thông tin tài chính, thông tin quản trị một cách đầy đủ, kịp thời, có hiệu quả của Phòng kế toán mà nhà quản lý mới có thể đưa ra những nhận định đúng đắn, từ đó đề ra được chính sách tối ưu nhất để giải quyết tình hình của Công ty.
Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ(công nghệ), Huesoft đã vận dụng những sản phẩm công nghệ đểtiện cho việc quản lý của Ban lãnh đạo cũng như công việc của nhân viên. Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức khá chặt chẽ với từng phân hành và nhiệm vụ rõ ràng.Điều này sẽ giúp đỡnhà quản lý rất nhiều trong việc tìm ra nguyên nhân dẫn đến công việc bịsai lệch.
3.1.1. Ưu điểm
* Vềbộmáy kếtoán:
- Tuy chỉ có năm nhân viên đảm nhận năm vị trí khác nhau, nhưng về cơ bản bộ